推进财务管理转型的一体化平台优化建议

陈显东 吕碧娇

【摘要】随着对财务一体化平台的日益熟悉，深化平台应用对财务管理转型的推进作用逐渐凸显。在会计准则和财税政策频频改革的环境下，对财务管理也提出了新的要求。文章结合新收入准则落实、新租赁准则落地、企业所得税纳税调整、增值税税负分析、项目现金流管理和公司运营指标管控六项财务管理要点，提出了完善合同识别、丰富核算标记、优化数据生成和增设管理权限四大类平台优化建议，以期助力推动财务管理转型。

【关键词】财务管理；新会计准则；税会差异；信息优化

【中图分类号】F426

一、引言

（一）外部政策环境

近年来税会政策多次改革，对会计要素和税前扣除的确认和计量等财务核算管理都提出了新的挑战。

1.会计准则变化较大

2017年起修订了多项会计准则，企业会计准则中收入、政府补助、租赁、金融工具确认和计量、金融资产转移、套期会计、金融工具列报和持有待售的非流动资产、处置组和终止经营都有重大调整。修订后的会计准则陆续开始实施，最晚于2021年1月1日起，此轮修订的准则都要求必须开始施行，将影响对资产、负债、收入、费用的判断与计量，从而进一步影响财务管理主要指标的一系列变化。

2.税收法规调整不断

在结构性减税的大背景下，“简单粗暴”的减税少了，“因地制宜”的优惠多了。随着旅客运输服务抵扣、四大行业加计抵扣、“打包支出”分包扣除、固定资产一次性税前扣除以及新个税改革等一系列税收法规的颁布，增值税和个人所得税的抵扣或扣除事项更为繁杂，企业所得税的纳税调整事项也有所增多，这对财务管理的精度、效率和信息化程度提出更高的要求。

（二）内部管理要求

财务管理的内涵不断扩大，从初级的记账出纳业务，逐渐发展为集核算、计划和管控于一体的管理工作。“记录者”的角色逐步由信息系統所取代，财务人员转变为“分析者”和“决策辅助者”。

已上线的财务一体化平台通过自动生成凭证、报表和部分台账很好地替代了部分财务基础工作，而且初步融合业务与财务数据的采集口径，可以说，为财务管理转型奠定良好的平台基础和数据基础。而财务管理转型绝不仅是“一键出表”，在运营分析和风险管控方面有更大的空间，因此能够充分挖掘利用现有平台的功能、数据以及优化平台信息输出的“最后一公里”是相当重要的。

二、当前财务管理要点及相关平台设计不足

（一）新收入准则落实

自2019年起施行新收入准则以来，在管理过程中发现，针对收入确认时点、应收账款与合同资产的区别与计量、预收账款与合同负债的区别与计量以及合同中是否存在重大融资成分等主要准则变化，将产生较为复杂的重分类事项和纳税调整事项。现有的平台已对重分类事项进行相当有效的自动重分类设计，但是对纳税调整事项的自动调整还未有涉及。

比如企业所得税收入确认时点与会计收入确认时点不同时，会产生收入类的企业所得税时间性差异；或者总包合同中存在重大融资成分时，分摊的“未确认融资收益”会同时产生收入类和扣除类的企业所得税永久性差异。

（二）新租赁准则落地

公司将自2021年起开始施行新租赁准则，通俗而言原经营性租赁的租赁支出作为费用成本支出，不计入资产、负债，也不计提折旧；而新准则要求除一年以内的短期租赁和低价值资产租赁值外，承租人应当对租赁确认使用权资产和租赁负债。因此，将影响最受关注的资产负债率和资产总额指标。

实际管理涉及大量不动产、设备租赁，使用权资产初始计量包含因素复杂，租赁负债计量涉及折现，也难以轻易分析出租金高周期长的租赁事项对关键指标的影响。平台尚未明确使用权资产和租赁负债的计量能否实现自动化，以及能否提供事前资产指标测算功能。

（三）企业所得税纳税调整

年度企业所得税汇算清缴是企业税务管理的重要工作之一，纳税调整事项主要是调整业务招待费、福利费、加计扣除研发费用的“常见调整”，少部分是调整诸如前文提到的“未确认融资收益”之类的非常规事项。

由于凭证量巨大，往往是少数的非常规事项占用更多的梳理时间，潜藏更多的税务风险。比如疫情期间购买口罩有时无法取得发票，在企业所得税税前不得扣除，应在次年汇算清缴时调增处理。但次年只能通过搜索摘要的方式查找需要调增的事项，若经办人再有所遗忘，产生的税务风险不言而喻，易形成税务管理的短板。

（四）增值税税负分析

增值税作为价外税，只能间接通过附征影响利润指标，但作为资金压力重的建筑企业，研究增值税税金支出在现金流层面也颇具意义。一般计税项目的工程造价系统也要求采用价税分离模式，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算，建立各类工程的成本费用的可抵扣进项比例数据库，有助于更准确地概算工程造价。

增值税税负分析的基础都蕴藏在所有的发票数据中，目前平台的税务台账更倾向为月度申报服务，查询功能侧重于时序和申报节点角度，尚未构建类似新中大税务系统的税务报表功能，无法简便地获得项目角度的税务数据。

（五）项目现金流管理

项目现金流管理是工程局财务管理的重点，资金策划和两金管控都是现金流管理的有力手段。项目资金策划里“平均付现成本率”的编定既依据合同付款条款也部分依赖项目对付款情况的经验判断，积累各类工程各阶段的实际平均付现成本率有助于更准确的预估项目资金收支情况。在两金管控中“有收款权的应收账款”和“已开票未收款”均是主要关注指标之一，为满足管理层动态掌握指标变化的需求，往往要求基层项目人员时常填报相关数据。

目前平台只能在同一模块系统中查询，筛选条件不能同时涵盖合约、报账和税务系统，难以同时查询项目的收付款条件、收付款金额和开票金额。

（六）公司运营指标管控

作为财务职能转型后的“决策建议者”，不再只参与财务资金管理，还将在营销、签约、采购和风险管控等重要管理领域提供专业支撑。在运营分析过程中建筑企业需要关注盈利能力、资产质量、债务风险、经营增长和补充管理五大类共15项绩效评价指标，借助平台数据基础可更有效率更统一地掌握各层级的指标情况，有助于进一步的指标对比、分析、分解和管理压力传导。目前对于平台的数据功能利用还大多停留在“一键出表”，没有走向“一键出指标”。

三、结合财务管理要点的平台优化对策

（一）完善合同识别

1.标准化合同要素录入

新收入和新租赁准则都更强调合同要素对会计判断的影响，类似收入确认“五步法”，租赁的资产、负债确认也需要识别合同、识别单项或合并的义务、确认价格和分摊价格。建议平台要求涉及识别的主要合同条款分项录入，比如涉及重大融资成分判断条件和租赁激励的条款；设计标准化录入模块，增加部分选项式填报，类似现有的“付款条件类型”处理方式，为未确认融资收益（费用）、租赁项资产负债的自动生成和跨系统查询筛选奠定基础。

2.增加合同模拟执行功能

财务管理不仅体现在中期核算、管控和后期分析、评价，更需要应用于前期合同审议环节。在未确认融资收益（费用）和租赁项资产负债能够自动生成的基础上，建议研究合同模拟执行功能，大型租赁合同签约前可以根据草拟条款自动试算使用权资产、租赁负债，评估对资产负债率、资产总额等重要指标的影响。

（二）丰富核算标记

1.完善履约进度和涉税类标记

目前平台在收票登记等收票环节已设有进项转出、分包扣除等标记功能，在完税单表单不仅有标记功能，还设计有单独上传项目地预缴所得税完税凭证的附件功能，方便后续申报时统一查询下载附件。

建议在报账系统也增加相应便于统计查询的标记功能，类似ERP系统的备用段功能。可对收付款对应的履约进度或收付款条件做标记，同时关联该合同“付款条件方式”，以便组合查询合同欠款、有收款权的应收账款。还可对可能涉及纳税调整的凭证做标记，比如税会折旧年限不同的固定资产等，以便次年汇算清缴时可更快锁定需要调整的事项，同样也可设置做标记的凭证附件可批量查询下载，以便向税务机关提供。

2.增加自动纳税调整功能

目前平臺针对增值税月度申报表有自动生成功能，建议增加针对企业所得税年度申报表的部分自动取数功能。比如视同销售、分期收款、坏账准备、减值损失、折现、未确认融资收益（费用）、营业外支出（捐赠、税收滞纳金、罚没）、个人商业保险、税会折旧年限不同的固定资产计提折旧、未取得发票且真实合法相关的支出和与收入无关的成本支出等较为明确的纳税调整项，进行自动取数；针对营业外支出等需要向税务机关提供附件的，还可设置批量查询下载。

（三）优化数据生成

1.打破系统界限自动生成财管指标

运营分析方面，关注上文提到的五大类15项绩效评价指标，建议以财务报表为基础自动生成指标结果；现金流方面，在收付款标记履约进度和收付款条件的前提下，建议联动平台内合约、报账和税务系统数据自动生成“有收款权的应收账款”和“已开票未收款”台账；税务方面，在现有销项发票、发票认证、旅客运输服务、增值税预缴等台账的基础上，建议依据增值税税负公式生成税负台账。上述生成指标和台账都可以结合平台利润中心式的扁平化特点，从项目、经理部、分公司分别形成统计数据，提高各层级的财务管理意识和能力，也有利于管理层锁定需要重点关注的项目和领域。

2.以项目为单元集约生成管理报表

平台现有的台账和查询功能多是纵向结构，呈现所有项目（利润中心）的某一项或某一类数据。建议增加横向查询逻辑，即某一项目的各类数据，并最终呈现横纵关联的管理报表，逐渐替代人工重复统计，替代手工设置Excel公式的初级数据加工工作。类似原新中大系统（原税务系统）中的“报表模块”，可以自动查询任意期间内所有项目的销项、进项、抵扣、预缴和税负情况，无需再导出各项表格手工汇总计算项目税负。建立以项目为单位的管理报表后，可以结合项目类型进一步积累“平均付现成本率”和“增值税税负”的经验数据库。

3.增加生成图表功能

在生成财管指标和管理报表的前提下，建议增加生成简易图表的插件，直观形象对比不同期间或者不同下属单位（项目）的指标差异。通过系统自带插件，可省略每次导出数据利用office软件生成简图的过程。减轻财务数据初级加工工作量，可以切实减轻基层统计压力，提高动态数据更新效率，留出更多的人力资源去分析和解决财务数据反映出的问题。

（四）增设管理权限

1.增强二级单位项目穿透权限

目前工程局二级单位（平台中为4级）超级用户的部分管理权限无法穿透至三级单位，即指工程局二级单位无法直接统计本管理口径的全部数据。比如需统计一般计税项目的总包合同额，二级单位超级用户只能直接统计所有项目的总包合同额，暂无权限直接统计所有项目的计税方式，需要由三级单位配合导出计税方式。不断完善超级用户统计查询权限，有助于对下属单位的集中财务管理。

2.增设管理层指标查询权限

业财一体化的初衷既是让财务更好地管理财务，业务更好地管理业务，更是让财务具有业务思维，业务获得财务专业力量。前述的财管指标、管理报表甚至图表功能，主要是为领导层、中间管理层服务，建议查询交互页面的设计应简单友好，考虑非财务专业管理层的查询需要。在为基层员工减轻重复统计负担的同时，也提高对财务基础工作的要求，从根本上夯实财务管理转型的基础。

四、结束语

“路漫漫其修远兮，吾将上下而求索。”正如电商经济不是简单地把销售地从商场改在网络，而是互联网思维下的销售体系变革。一体化平台的上线和应用也不是为了简单地把各业务系统统一，而是大数据信息化下的管理思维变革，随着平台的不断优化，必然将促进财务管理转型，为企业发展激发更多潜能。

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