探讨餐饮企业税收筹划的策略

楼丽红

Discussion on the Strategies of Tax Planning of Catering Enterprises

LOU Li-hong

【摘  要】现如今，世界格局逐渐趋于开放化，各国之间交往密切。国外餐饮企业进入我国餐饮市场，对本土餐饮企业来说是一次变革的机会。国外餐饮企业的观念比较先进，我国餐饮企业需要及时解决自身问题，优化餐饮企业的营销模式，加大管理力度，提高服务质量和效果。从当前餐饮企业的税收情况来看，迫切需要进行合理有效的改革。大多数餐饮企业对国家餐饮业的税收政策不熟悉，经营模式没有根据税收政策进行合理改变。

【Abstract】Nowadays， the world structure is gradually becoming open， and there is close communication between countries. Foreign catering enterprises enter into the catering market of China， which is an opportunity for local catering enterprises to change. The concept of foreign catering enterprises is relatively advanced. China's catering enterprises need to solve their own problems in time， optimize the marketing mode of catering enterprises， strengthen management， and improve service quality and effect. From the current tax situation of catering enterprises， they urgently need to carry out reasonable and effective reform. Most catering enterprises are not familiar with the tax policies of China's catering industry. There is no reasonable change in their business mode according to the tax policies.

【关键词】餐饮企业;税收筹划;策略

【Keywords】catering enterprises; tax planning; strategies

【中图分类号】F275                               【文献标志码】A                                   【文章编号】1673-1069（2020）05-0084-02

1 引言

餐饮企业需要及时学习和掌握税收新政策，根据自身企业发展情况作出相应的改革，对税收新政策进行合理利用。从当前我国税收情况来看，税收政策每年都在不断改变，正处于不断完善阶段，这就需要餐饮企业工作人员及时学习税收政策，了解新的规定和要求。发票作为餐饮企业税收的重要部分，需要做好发票数据管理工作，制定合理有效的发票数据管理制度。

2 餐饮业的现状

目前，我国餐饮业对于整体社会产业发展有着重要作用，可以提高居民生活水平和消费能力。随着餐饮业的进一步创新，企业类型不断丰富，不仅在一定程度上提高政府财政收入，还从饮食方面传播中华文化，扩大我国的国际影响力。餐饮业不同于其他行业，财务承受压力大，税负高，再加上餐饮供应商不稳定等问题，导致餐饮企业无法顺利融资。信息时代的到来使互联网逐渐深入行业发展，出现各种外卖APP、网上点餐、预约系统，越来越多的人不会选择堂食，为适应现代消费者的需求，要求餐饮企业必须作出相应的改变。

2019年末，新型冠状病毒引发的肺炎疫情对餐饮行业的冲击巨大，受疫情和封城影响，餐饮行业面对成本居高不下、资金储备不足、供应链中断等方面的问题，在疫情结束后，餐饮企业还要面对重拾消费者信心、供应短缺造成的原材料成本上升、人员流失等方面的挑战。我国餐饮企业面临的问题需要寻找新的税务筹划方式和空间，采取合法的筹划措施，最终有效地降低税负，提高餐饮企业的收入，促进餐饮业的整体多元化发展。

3 餐饮企业税收筹划的策略

3.1 学习和掌握税收新政策

目前，大多数餐饮企业不熟悉国家餐饮业的税收政策，经营模式没有作出相应的改变和创新。所以餐饮企业需要及时学习、掌握和利用税收新政策，调整自身的经营模式。首先，餐饮企业的财务人员需要第一时间了解和学习国家新出台的税收政策，参与政府税收政策会议、财务管理部门等相关部门组织的培训会议，真正意义上学会和了解税收新政策，并能够将国家税收意愿传达给餐饮企业。例如，餐饮企业开发票方面的新流程和要求、增值税的抵扣、认证的数据要求等。其次，餐饮企业的财务人员在日常工作中需要格外留意财务的流动，熟悉国家税务总局发布的文件要求，在工作的过程中进行有效学习，通过发布政策的软件或者平台进行学习。另外，税收新政策不仅与财务部门有關，还与其他部门息息相关。例如，供应商的选择、发票收据的认证等，因此，餐饮企业应该建立以财务部门为中心，引导其他部门共同学习和了解税收新政策的模式，最大限度地保证企业的利益收入。最后，餐饮企业的税收需要由相关税收机关进行管理，所以企业应该与税收机关保持良好关系，在遇到相关问题时及时向税收机关进行反映，寻求帮助，避免企业遇到税收相关的风险，保证企业的良好发展。

3.2 优化票据管理

发票作为餐饮企业税收的重要部分，需要做好发票数据管理工作，将票据交给专门的管理人员进行保管，并记录在档案中，制定合理有效的发票数据管理制度。在进行票据管理的过程中，需要做好以下两方面的工作：①将餐饮企业开具的发票进行有效管理，餐饮企业根据国税局的政策要求将发票数据的具体信息进行整理，保证发票数据的数量齐全、内容完整、信息正确。当前，我国餐饮企业之间的竞争压力大，所面对和接触的客人比较分散，经常出现客人要求开具与实际消费不符的发票情况，这时需要企业管理人员做好辨别工作，做好自身工作，增强防范意识，避免出现税收相关风险，杜绝开具假发票的现象，加强企业诚信建设，避免出现涉税问题。②将餐饮企业所接收的发票数据进行有效管理。餐饮企业在经营过程中收到的发票数据比较多，这是发票数据管理的主要部分。餐饮企业管理人员在进行客人发票数据检查时需要格外小心，避免将不合格的数据进行抵扣使用。在管理发票数据时，需要坚持资金、货流和发票三者统一的原则，降低企业的税收风险，保证发票数据是正确的、真实的，对发票信息进行准确核对。

3.3 创新企业经营模式，擴大增值税进项抵扣范围

在餐饮企业接收发票数据时，可以通过发票数据进行抵扣，从而降低实际的税收负担。餐饮企业需要加强自身管理，创新企业经营模式，扩大增值税进行的抵扣范围，降低税收压力。将餐饮企业的工作设备进行更新，选择更加智能的设备，例如，自动洗碗机、机器人服务员、扫地机器人等。在更新设备的同时使增值税进项得到合理增加，进行税收抵扣，为企业发展带来利润，降低企业成本，提高企业利益收入。对于餐饮企业相关的业务来说，虽然不属于核心业务，但与企业税收息息相关，大部分业务可以通过增值税进行抵扣，降低企业经营成本。餐饮企业的业务中最重要的是质量，管理人员需要对业务质量进行评估，在保证质量的基础上将供暖供水、电气、维修等业务对外承包，降低企业成本，减少人工费。另外，对于发展程度比较好的企业，可以建立专门的餐饮产业链，使服务公司与餐饮企业相结合，形成一个完整的系统，将非核心的业务对外承包，形成多元化、系统化企业经营模式。在餐饮企业经营过程中，厨房的管理和建设尤为重要，因此，企业可以采用中心厨房模式，以厨房为中心向外扩散形成采购、制作的新经营模式，进一步扩大增值税进项抵扣范围。

3.4 合理选择企业形式，为企业提供税收筹划空间

餐饮企业在拓展业务时需要开展税收筹划工作，合理选择企业组织形式。设立子公司和分司时各有其税收筹划优势，但一般分公司在开办初期优势较大，此时总公司可以通过合并报表的形式冲抵税前利润。在分支结构开始盈利后，子公司由于可以享受当地的优惠政策，以子公司的形态成立优势较大。在税收筹划优势上对子公司来说，由于子公司具有独立法人资格，所以子公司独立计税，且可以享受当地税收优惠。当子公司所运用的所在地方税率小于母公司所在地方税率时，子公司可以凭借累计利润延迟纳税等。同子公司相比，一般分公司在经营前期多处于入不支出的情况，而由于分公司不具有法人资格，所以其亏损直接计算在总公司的账目中，冲抵税前利润，减少总公司纳税额度。同时，在分公司和总公司之间发生资本转移时由于所有权没有发生变化，所以享有不必缴纳税款等优势。

4 结语

综上所述，本文根据对餐饮业现状的合理分析，提出合理的餐饮企业税收筹划策略。当前，我国餐饮企业正处于发展阶段，在税收管理方面还存在很多问题，通过学习和掌握税收新政策、优化票据管理、创新企业经营模式及合理选择企业形式等方式降低餐饮企业税收风险，避免出现税收相关问题。企业也要认识到税收筹划的重要性以及其事前筹划性，开展项目时需要有效开展税收筹划工作。

【参考文献】

【1】卢辉明.浅谈营改增对餐饮企业的影响及其税务筹划建议[J].财经界，2018（09）：130-131.

【2】危建军.餐饮业"营改增"后的影响及对策研究[J].价值工程，2017（31）：52-53.