国有企业内部控制的问题及改进措施

徐海华

摘 要 近年来，随着国内国有经济规模的持续扩大，国企的规模也在不断扩大，国资委通过推动国企内部改革，来加强对国有资产的监管和控制，提高资产的运作效率。此外，在国企内部，通过建立健全有效的内部控制制度，提升单位的经营管理效率，为国企实施发展战略提供扎实的制度保障。

关键词 国有企业 内部控制 策略

一、国企内控的重要性研究

基于国有企业所有者缺失的这一特殊性，为保障国有企业持续健康发展，就需要建立一整套科学有效的内部控制体系为其保驾护航。

（一）有效的内部控制体系有助于提升国企经营管理效率

在国企生产经营中，企业可通过在内部控制活动中发现的问题，组织人员优化单位内部资源配置，提高人力资源使用效率，并提高资产的质量，以达到使国有资产保值增值的目标。通过合理地配置国企内部的资源，可以降低国企内部对人、财、物等各类资源的消耗，进而降低企业的经营成本，提高企业经济效益，更好地提升企业价值。通过不断地完善内控机制，来提高单位内部经营管理水平，推动国企健康持续发展。

（二）保障国企资产的安全完整

近几年，发生了国有企业在决策前调查论证不充分，导致在项目投资建设完成后产能过剩、达不到预期效益，最终造成国有资产大量流失的案例。企业可以通过建立有效的内部控制体系，对具体业务和事项进行控制，从而杜绝不科学决策、不依法办事、个人舞弊行为等原因造成的国有资产流失，为国有资产安全完整提供扎实的制度保障。

二、国企内控的问题分析

（一）国有企业部分高级管理人员对内部控制的认识不足

当前国内部分国企高级管理人员缺乏系统的管理知识，经常“惯性违规”，认为以前就是这样做的，而现在的制度约束了他们的手脚。虽然企业建立了内控管理体系，但是高层管理人员对内控缺乏深层次的认识，对内控的理解力、理解程度存在一定的不足，在执行内控制度的过程中未严格地按照有关要求开展工作，造成制度流于形式，无法真正得到贯彻实施。

（二）风险管理意识不足

国内部分中小型国企，在经营管理过程中，片面追求业绩，忽视风险的存在，对风险的识别、分析和应付缺乏有效的方法和措施，所制定的制度与风险管理不能统一结合，在受到各类政策风险、市场风险的影响时，给企业的正常经营带来一定的损失。部分经营人员的风险意识较为薄弱，未在单位内部建立系统的风险管控体系;或者所制定的风险管理制度漏洞较多，未结合企业的整体经营状况和业务发展状况优化设计风险制度和风险管控流程，对未来企业的经营和国企的深化改革产生不利的影响。

（三）内控机制不健全

国企在经营过程中，会制定与企业经营相匹配的管理机制和内控体系，但是部分国企人员对内控建设的认知不够深入，通常会忽略内控制度的建设和执行。此外，也有部分国企虽然制定了内控制度，但是内控制度的内容不能够全面覆盖企业各项经营活动，管理制度存在欠缺，给企业的经营带来一定的风险;部分职工利用管理的漏洞，为自己牟取私利，而给国企的经营带来较大的损失;国企的内控制度未结合整个企业的未来发展状况得到执行和优化，造成企业的制度与外部的市场经营环境脱节，无法指导企业的业务开展以及规范各业务的经营活动行为。

（四）国企内部信息沟通不顺畅

在企业的正常经营中，职工之间的沟通是必不可少的环节，有效的沟通会提高工作的执行效率。部分国企职工对沟通交流的重视度不足，并且当前国企内部各部门之间的沟通存在一定的障碍，不能实现各部门之间的信息共享和流动，各部门之间衔接度不够，还有部分国企内部的工作需要通过人工完成，这些都是企业内控机制不健全、内控系统不完善造成的。

三、国企内控问题的解决策略研究

（一）营造内控管理氛围

国企的经营管理人员要提高单位内部职工对内控的重视，在单位内部开展内控宣传活动，促进员工对内控的理解和认知。企业要在内控执行期间，加强对内控执行的监督和控制，确保内控的各项制度都可以落实到业务工作和其他的职能管理活动中，引导国企內部的全员职工都积极地参与内控执行活动;还要对高层的领导和内部的职工开展一定的内控培训，国企的领导要在单位内部做好表率，严格按照单位内部的各项制度规章开展工作。此外，单位还要结合内控执行的有关要求，对职工开展相应的管理培训，以提升单位人员的工作水平和职业素养等，同时还要对单位职工开展相应的法律法规宣传教育活动。

（二）增强员工的风险管理意识

在国企经营中，要组织单位内部的职工参与风险防控，为国企建立一套系统的风险管控体系;并且，国企还要增加内部职工对风险防范的认识，在单位内部建立风险评估管理机制和风险预警制度。此外，还要根据单位内部职工对风险的了解程度和风控管理的短板，开展相应的风险培训，以增强内部职工的风险意识。人事部门要对员工开展风险应对措施的相关培训，进而提高单位内部的风险防控能力;还可以邀请外部的专家来单位内部举办风险管控的相关讲座，提升国企内部的风险管理水平。在国企的日常经营中，要建立一整套风险预警管理机制，并为各个业务设置相应的预警管理指标，检测单位内部的各类风险，及时将风险扼杀在萌芽状态，减少风险给国企带来的各类经济损失。

（三）开展内部控制评价，优化内控制度

在国企运行的过程中，部分企业制度陈旧，长期对制度不更新、不完善，一些制度已不能适应本企业的发展，甚至与新的规定存在冲突。企业必须组织人员评价企业内控制度的有效性，优化设计单位内控制度，结合企业实情和内控执行效果，修订和完善内控制度的条款。企业在完善内控制度时，要充分考虑整体利益和制度的全面性、重要性、适应性、经济性，尽可能避免制度执行不力导致企业经济运行质量大幅降低，或者制度朝令夕改，影响企业在内部的公信力。通过优化、完善内部控制制度，更好地发挥内控应有的作用，提升国企的经营效率和控制能力，推动国企不断推进深化改革、实现持续稳定高效的发展。

（四）建立信息管理系统

在国企经营中，要引入先进的信息管理系统，要求各员工在系统内部开展工作以及实现各个部门之间的沟通;各部门可以将自己部门的业务信息上传到软件平台上，这样可以促进部门之间数据的流通。国企通过建立现代化的信息系统，可以提高单位内部的控制能力。此外，利用信息管理系统，可以实现单位内部财务数据、物流数据等各类数据的高效流动。

尤其是在地质勘察企业，通过建立信息系统，可以帮助在野外的勘查工作人员上传业务数据信息，实现内部员工之间信息共享，这样可以提高勘查工作的业务协同效率。地质勘查单位内部的员工经常会到国内不同的区域开展工作，这时利用信息化管理系统，可以加强内部职工之间的联系沟通，也有利于业务的高效运作。此外，国企的高层领导可以利用信息系统及时地了解勘察业务的具体运作状况，了解项目的进度;并且高层领导在信息管理系统中可以了解整个企业的经营财务数据，根据准确的数据制定未来的发展规划、经营计划和投资活动。

四、结语

国企是国民经济的重要组成部分，也是国内公有制经济的一个重要体现。因此，国家在推动国企深化改革的过程中，要求国企加强单位内部控制以及加大对企业内部各业务、国有资产的管控力度，并且通过制定完善的内控制度、加强对内控制度的执行，来提高单位的内控水平。

（作者单位为云南省地质矿产勘查开发局）

参考文献

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