滚动预算在企业资金预算管理中的应用研究

许策

摘 要：资金管理贯穿于企业管理内部各个环节，在企业管理中具有核心职能地位。资金是任何企业赖以生存的关键，是一个企业持续运行的保障。为适应市场经济和企业发展的需要，进一步加强对公司系统内资金的有效使用监督和管理。滚动预算能动态地把控企业的发展，时刻监控资金预算管理的现状。本文将从企业资金管理现状入手，分析滚动预算对企业资金预算的重要性，同时提出了相应地完善措施和建议，以期对企业管理者有所借鉴。

关键词：资金预算  滚动  应用研究

中图分类号：F832.31 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）05（b）--02

改革开放以来，国内经济蓬勃发展，竞争也越来越激烈。市场化的需求下，市场信息的及时更新完善，不仅要把握外部环境，对内部环境也要进行合理地分析，才有助于企业的成长。企业想长期可持续发展，可以没有利润，但是不能没有现金流，加强企业资金预算就显得尤为重要。滚动的资金预算在企业日常经营活动中扮演着资金流控制的作用，滚动预算可以实现资源的前瞻配置，为企业的战略制定和扩大投资提供现实意义。

1 滚动预算在企业资金预算管理中的特点及其意义

1.1 滚动预算在企业资金预算管理中的特点

在过去较长的时间里，对于任何一个企业来讲，资金的有效管理和运用是保证企业健康良性发展的前提，对于资金流动性大的企业来说更是如此。过去，企业都是以年度为期间编制预算，简称年度预算，每年编制一次，且在企业日常运营中不可改变，造成预算编制的形式化、虚拟化。为更接近全球化发展，引进滚动预算的编制方式，使预算的编制更加有效。

所谓滚动预算，是指企业根据上一期预算的执行情况和新的预测结果，按照既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行补充和修正，将预算期与会计年度脱离开，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。而企业资金预算仅是滚动预算的一个区块，同样可以分为年度资金滚动预算、季度、月度甚至周资金滚动预算，预算编制由近到远，由细到粗。

企业资金预算管理以滚动预算编制方式编制应结合业务性质和企业管理需要，明确滚动预算的编制内容，应遵循重要性和成本效益原则。对于企业管理基础较好、信息化程度较高的企业，选择编制资金滚动预算很有必要。滚动预算具有透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出的特点，能够给企业资金需求做前端性参考，不会因为资金链断裂而影响业务发展和投资。对一般型企业来说，采购资金与回款资金的时间差如若不能做到实时监控，不能实施有效地资金预算，企业日常的采购销售业务就无法平稳的开展。

1.2 资金滚动预算的优缺点

过去，以年度预算编制方式为主的企业，各部门领导在做年度预算时，都极力为自己留有余地。因预算是一种控制手段，管理者希望达成阶段性任务和目标，最终超预算完成任务。不过这种年度预算方式已渐渐被人诟病，不适应现代企业的发展。而在以滾动预算方式编制企业资金预算时，可通过持续滚动方式，逐期滚动强化信息流，以实现动态反映市场，跟踪企业资金流，建立跨期综合平衡，有效指导企业营运，强化资金预算对企业管理层的决策作用。另外，与年度定期预算不同，滚动预算主要体现在技术层面，对部门考核的参考性下降，使财务人员在编制滚动预算的时候不会带有人为干扰因素，更能真实地反映企业的资金状况。

滚动资金预算是以动态的形式存在的，是随时可变的。以滚动预算方式编制企业资金预算，可以实现预算管理的精细化和规范化，往往需要花费更多的时间和精力去跟踪、分解和落实。在此过程中，预算编制的工程量较大，编制周期较长。预算滚动频率越高的业务，对预算沟通的要求就越高，过高的滚动频率容易引起管理层的不满，从而导致预算执行者无所适从，会影响资金预算管理的实用性。

1.3 滚动预算编制企业资金预算的现实意义

预算管理作为企业管理的一种方式，同时也是现代管理会计的重要内容，已成为现代企业常用管理手段。具体到某个企业，赚钱部门与花钱部门要分别做资金收入和资金支出的初步预算，作为财务部门更重要的是整理出整个公司的资金收支预算计划，并严格控制企业的资金流量。动态的资金预算管理，以滚动预算的方式，才能做到事前预算、事中监督、事后分析考核，有利于提高企业管理会计水平和预算管理水平，提高企业的竞争力，最终实现股东最大化利益。作为现代企业管理的一种预算方式，资金预算管理能提升各部门管理人员对数据的理解和认知，有利于加强预算绩效管理机制，提高滚动资金预算管理地位，充分发挥资金的有效性，提高公司整体的资金收益，避免资金躺在低效益的银行账户里。让资金预算管理成为一种工具，为生产经营提供支持，让企业管理者重视短期和长期战略，让企业的发展更具战略性和有效性。

2 滚动预算在企业资金预算管理中存在的问题

2.1 预算管理制度约束

一直以来，我国企业在编制资金预算时，受现有预算编制思想的约束。管理者通常偏向于编制年度资金预算，因为企业领导者指导着资金预算的大方向，对资金分配的问题上做不到统筹兼顾，致力于希望在年度资金预算框架里完成指标即可，这样就会导致企业失去公司闲置资金能创造收益的机会。由于企业资金预算的管理缺乏整体性，流于形式的较多，编制方式单一，缺乏科学可行性，没有做到实时监控数据、更新数据，从而资金的有效性也回归到年度资金预算的思维中去。而如今，企业领导者意识到企业资金预算对公司发展的重要性，也开始编制滚动资金预算，通过滚动资金预算管理方式规划资金管理。

2.2 会计信息收集滞后

编制滚动资金预算的任务一直都被分配到财务部门。鉴于财务人员的全局性有限，业务流程也不是完全的了解，有些预测的费用单据并未流转到财务部门，缺乏应有的沟通。财会部门采用滚动预算编制完资金预算后，精确度不高，收支额度与发生的现金流实际情况相差很大。

2.3 缺乏预算保障体系

在进行项目初期资金预算时，出现编制准备不足、目标不明确，信息化支撑力度不够，运营部门资金预算意识度缺乏。编制项目资金的滚动预算时，考虑不周，资金支出远远大于预算资金计划，跟不上项目进度，数据没有及时得到修正，缺乏体系保障，使得编制资金计划人员疲于在要数据的过程中。

2.4 组织机构不健全，目标短期化

在企业会计中，要遵循持续经营观，企业的滚动预算资金管理能全面地反映这一延续的过程。部分企业也建立了滚动资金预算管理体系，但组织机构不健全，未设置全面预算管理机构。财会人员编制滚动预算要实时更新数据，以月度、季度、年度方式编制全面滚动预算时，部分企业管理层目光短浅，预算目标短期化，导致编制人员疲于应付管理层的急切需要，会对企业投资所需资金收支发生误判，资金流时间错位，减弱了资金流量预算的执行力度。

3 完善滚动预算在企业资金预算管理中的建议

3.1 做好准备工作，及时修正数据

称职的资金预算编制人员（财务人员），要全面了解公司的业务，还要把握国内外经济政策以及突发事件。在编制年度资金预算、滚动资金预算时，财务人员往往作为责任人的角色。作为预算部门的领头者，编制滚动资金预算时不仅要参照年度预算，还要参考以前年度的实际数据，并融合当年新发生和预计发生的实际情况，综合考虑并持续跟踪对企业业绩影响的业务，与业务人员始终保持积极的沟通状态，做好充足的准备工作，强化财务数据的相关性和及时性。

滚动预算是定期调整和不定期调整相结合的，不一定是一周或者一个月调整一次，如若发生新的情况，及时更新滚动资金预算是必不可少的。信息沟通涉及公司所有部门，数据汇集的及时性更要管理层做保障。只有这样，才能编制出符合企业发展逻辑的滚动资金预算数据，才具有参考价值。

3.2 加强全面预算组织体系保障

全面预算体系保障是实现企业利益最大化的坚强后盾。完善的全面预算管理体系，必须要有超前意识，存货占有资金、采购在途资金、保险资金、运费资金、销货回款资金等，从合同签订那一刻，基本上就形成一个小的资金链框架。企业单位滚动资金预算管理体系的建立，使开展滚动预算有法可依、有章可循。制定具有本企业特性的预算资金管理体系，是企业良性发展的资金保障和前提。

3.3 树立全员理念、各部门配合

滚动预算是按照业务的变化而不断调整的，高度的动态性是滚动预算的显著特性。滚动预算很大程度上会接近未来事实，要实现当初设定的目标，就需要企业全员配合，要树立全员理念。资金预算的编制虽有财务人员牵头，业务人员配合，还需人力部门、生产部门、售后等部门的大力支持。动态预算就需要加强各部门的监督和控制，从全局考虑，全员参与，上到决策层，下到基层人员，都需要提高预算素养。对企业资金预算管理制度的重视，才能了解市场动向，积极对资金预算作出相应调整，让滚动的资金预算更加精细。

3.4 建立激励考评制度

滚动资金预算管理的执行力度影响了财务工作目标的实现，预算管理难以落实，很大程度上缺乏相应的奖励评价措施。有效合理的滚动资金预算绩效考核体系可以正确地反映企业的优势和规划，预算考核指标的制定对员工具有激励和约束作用。企业实行滚动资金预算管理，将绩效管理考评体制与预算安排相结合，不仅能强化财务人员的职业敏感度，还能提高非财务人员对资金使用效率的关注度，对企业员工的管理能力、专业素养，都能得到不断地提升。

4 结语

总之，任何企业的发展都离不开合理的预算，而企业的资金预算以滚动方式编制更加提高了对员工的职业素养要求。每个企业所处的行业环境不同、自身的组织构架、经营理念和状况都不同，对资金管理的需求和关注点也各有不同。但滚动资金预算编制方式是大同小异的，不断地完善企业资金预算管理制度，做好体系保障，树立全员理念，适当的奖励考评措施相结合，才能调动员工的预算积极性，为企业的长远发展提供动力支持。

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