商超企业全面预算管理的困境及对策探讨

蒋帼阳

摘 要：作为销售市场的重要组成部分，商超零售企业受到各类新型销售模式的冲击，需要寻求新的业绩增长点，以推动其业绩增长和持续经营。商超企业本身内部组织结构复杂，人员素质参差不齐，受电子商务的影响业务模式呈多样化，全面预算要协调企业战略目标和经营管理，平衡业绩增长和绩效考核，将面临重大挑战。本文根据建材类商超零售企业全面预算管理的特点，介绍了全面预算在预算编制、实施和考核中遇到的问题，探讨了相应问题的解决方案。希望通过本文使企业管理者认识到预算管理的重要性，使全面预算在企业经营和业绩考核中发挥积极有效的作用，从而提高员工积极性，继而推动业绩增长，最终达到企业的战略目标。

关键词：商超企业  全面预算管理  信息化系统  绩效考核

中图分类号：F406.7 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2020）06（b）--02

全面预算是通过企业内外部环境的分析，在预测与决策基础上，调配相应的资源，对企业未来一定时期的战略发展和经营策略作出的一系列计划。全面预算可以规划企业中长期的战略发展，规划每个职能部门的当期及未来工作目标，也为增强企业内部各部门间的沟通和协调提供指导方向。及时有效的预算分析不但可以监督各部门目标完成，也为绩效评估提供基础。

1 商超企业全面预算管理概述

1.1 产品相关的分级预算机制

建材类商超零售企业涉及家庭装修的各类商品，如基础装修、五金工具、地板瓷砖、厨卫设备、家电设备以及室内软装等，数量巨大，种类繁多，产品功能各异，价格区间广，毛利分布不同，对应的促销机制也存在个性差异。全面预算中年度预算可以按大类设定，但具体的促销业务预算需要按产品特点再进一步细化，以满足绩效考核需要。

1.2 销售存在周期规律

商超零售企业业绩受节假日和促销时段影响较大。预算要考虑国家放假安排，需建立促销档期预算考核机制，销售有关的预算要分配到天，进行不定期考核。

1.3 现金预算的重要性

建材类商超企业商品和家庭装修有关，产品促销和装修工程进度无法做到同步。客户为享受产品促销，会按照工程预算提前购买商品，需要时再到商超企业提取商品。因为大部分都是零售客户，商超企业会提前全额收取货款，實物发出再确认销售收入，因此现金的预算编制、日常监督管理和考核机制比销售收入更为重要。

1.4 业务模式和组织架构复杂

商超零售企业业务模式有传统的零售、家庭装修和团购渠道，有天猫、京东等各类与电子商务相关的新业务模式。企业内部组织结构相对复杂，商务部需要管理供应商和产品损益;营运部负责管理门店预收现金、销售收入确认及各项费用支出;供应链要保证门店库存满足率及库存水平;而家庭装修业务部门负责管理装修订单合同签订、施工进度收入确认等。全面预算需根据业务和部门特点进行预算纵向和横向分解，以满足经营管理和绩效考核的设定。

2 商超企业全面预算管理存在的问题

2.1 员工预算参与和重视度不足

财务部门作为预算编制的主体，会按照董事会或者管理层的决定，设定数学模型，以达到预算结果。业务管理层不直接参与预算的编制，预算方法和预算结果未提前沟通，就由上级领导或财务部门直接下达，会引起预算编制的结果与实际脱节，预算的效率和质量得不到保证。如果涉及年度考核指标的调整，且与往年考核存在差异，又缺乏专业指导，很容易造成员工不重视预算，甚至忽略预算。企业员工对预算管理的重视度不够，预算管理指引作用削弱，预算的效果大打折扣，全面预算就不能有效实施。

2.2 预算的执行力不足

企业决策层对于公司业务发展期望比较高，预算中要求高的销售增长率，高的利润率，但门店对于预测比较保守，这样便影响了实际管理目标的执行，为预算发布及考核带来困扰。

鉴于商超企业组织结构复杂，预算需要按照职能部门进行横向分解，总部+门店模式要求指标纵向细化，横向纵向还会存在交集，导致预算指标分配和考核机制错综复杂。比如销售指标，品类部要按岗位逐级发布;营运部要按照区域、门店甚至渠道向下发布，而门店又可能涉及品类指标。如此错综复杂的关系，公司如果没有明确的工作指令，没有提供有针对性和实操性的专业指导，加上信息沟通不畅，员工不清楚工作流程，工作重心和公司要求脱节，预算没有得到很好的执行，业绩考核不合格，员工热情会被消耗，就会失去工作积极性，导致离职率增加，公司持续经营受到影响。

2.3 绩效评价体系不完善

全面预算主要是为企业制定科学合理的绩效考核指标提供指导，为设定奖惩机制提供依据。但是在企业设置绩效评估指标时，管理层会强制要求设定一些指标作为年度考核的必选项目。一些部门的工作职能不适合用硬性指标来考核，比如对财务、行政和人力资源等支持部门来说销售完成率和存货周转率考核就是不可控指标。如果绩效考核由直属领导根据员工日常表现进行评估，受领导的工作阅历和主观印象影响较大，员工容易受到不公平的对待。很多企业会设定考核评分比率，决策层还会在最后审批时强行调低评分，导致员工奖金减少甚至取消奖金，使考核评价体系形同虚设。长此以往员工忽视绩效考核，以至于全面预算失去了业绩考核方面的意义。

3 促进商超企业全面预算管理展开的有效对策

3.1 制定切实可行的预算指标

在公司编制预算的过程中，要遵循“自上而下，自下而上”“分级编制、逐级汇总”的原则，在预算编制过程中需要反复交流与沟通，才能保证整体预算的科学性和可操作性。

（1）预算指标要客观。预算指标不是根据上级的主观意愿决定，而是结合公司实际情况充分论证后的预算结果。比如销售业绩增长率，大规模的店销售额基数高，业绩增长比较困难，设定的预算增长率应该低些;小规模的店销售额基数低，业绩提升比较容易，预算增长率相对可以高些;大城市门店众多，库存不足其他门店可以调配，降低库存比较容易，库存下降率可以设高些;小城市单独一家店，库存需要自给自足，存货满足率要求很高，刚性的要求降低库存会直接影响门店业绩，库存下降率就不能太高。

（2）预算分解要满足考核需要。预算分解需要根据公司实际情况和绩效考核结合在一起。在建材类零售企业，门店销售收入作为预算的起点，预收现金和销售确认需要细化到天;向供应商收取的费用、员工工资和日常费用支出预算到月;由于商超企业的“总部+门店”模式，预算最低一层为门店，预算需要按部门岗位进行横向分解和逐级汇总，以确保全面预算的指标能够顺利满足各级考核。对于财务、行政和人事等支持部门，可以设定非财务考核指标，以客观数据减少评估时的主观影响。

3.2 信息化建设需配合预算考核

为满足企业运营管理要求，对于建材类商超企业一定要加强信息化建设以满足预算、管理和考核需求。商超企业的信息化系统需要从以下三方面着手建设：财务预算系统、数据采集系统及业务预算考核系统。

（1）财务预算系统。财务专用的预算系统用于全面预算制定与分解。从预算编制、预算控制、预算调整到核报表呈现，系统可以进行灵活调整和扩展，能够实现数据导入、自动计算和预算复杂逻辑的分解，做到与办公软件的无缝连接。

（2）数据采集系统。商超企业多为“总部+众多门店”的经营模式，数据归集到总部，由共享中心进行处理，向业务单位展示定制化报表，总部管理会计进行分析加工向管理层呈现报表。因此对于商超企业需要加强基础数据采集系统建设，完善各类销售收入录入平台，推行切实可行的费用报销、审批和支付系统。基础数据系统必须与ERP系统进行对接，以保证录入的数据、处理结果和呈现报表一致。

（3）业务预算考核系统。财务专用的预算系统从安全性和保密性出发，不能开放给所有员工。针对业务部门公司需要创建业务端信息系统，并确保系统逻辑和当期预算考核规则一致。业绩考核系统需要向全體员工开放并提供基本的预算考核报表，利用权限设置使各级员工都能访问，信息系统必须做到实时更新，员工可即时查看，为员工总结经验及后续工作安排提供依据。

3.3 加强员工执行力建设

（1）预算实施方案标准化。业务部门的任务就是执行预算，管理者应该对不同层级的业务单位提供方法指导。尽量提供简单易懂并实用的SOP工作流程和考核流程。设置专业监督机构，对日常工作进行监督检查，发现违规操作及时纠正，如果SOP流程与实际工作不符，及时进行修正。

（2）加强内部指导和专业技能培训。在实际操作过程中，上级管理人员负责对管理对象进行预算考核讲解及相关工作技能指导，可安排专业的内部或外部人员进行针对性的培训。公司需要对员工进行公司战略展望，职业规划等励志培训，更重要的是加强实务操作培训，传授业绩转化的工具和方法。企业需设立专门的部门或人员负责安排各类培训，切实解决员工在工作中遇到的问题，提高员工业务能力及各项技能，确保员工的执行力，保证预算顺利实施。

（3）定期工作总结及经验分享。定期进行预算业绩分析，分享成功经验和检讨失败教训。在商超企业，月度、季度和年度预算的传统考核时段是必不可少的。然而部分项目按照月度、季度和年度考核，会降低考核实效性，影响全面预算的实施。比如促销活动预算和考核机制，活动前需要有预算及审批机制，活动结束要及时进行考核分析、检讨及奖惩。成功案例分享和失败案例检讨为后续工作提供了借鉴，是最为直观的案例培训。

3.4 绩效考核目标明确激励有效

商超企业绩效考核的设定要灵活并具有实操性。根据工作职责制定切实可行的绩效考核指标，避免强加不可控项目。加强预算管理和监督，绩效考核结果要客观，避免人为因素干扰。激励逻辑要简洁易懂形象化，便于员工理解和执行。在公司预算范围内，设定在市场上有竞争力，对员工有吸引力的激励措施。激励兑现要到位，不能因为公司原因造成的中途政策变化而影响员工收入，影响员工工作积极性。

4 结语

就商超企业而言，实施全面预算管理是企业现代化的必经之路。预算管理的合理性、可执行性及考核有效性，反映了企业在市场经济条件下的经营管理水平。预算管理贯穿于企业日常经营的各个环节，有助于帮助确定门店营销策略，协调各部门工作职责的合理设置，最大限度地调配公司资源，从而对企业战略目标的实现起着至关重要的作用。

参考文献

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张新宏.关于零售企业全面预算管理体系的构建与实践探讨[J].现代经济信息，2018（01）.

杭波.连锁零售行业全面预算管理实务研究——以连锁规模效益为中心[J].中国商论，2018（04）.