家族企业内控管理制度的建立与完善

李娅囡

摘 要 我国改革开放以来，随着市场经济的蓬勃发展，应运而生了大量的私营经济个体，这其中大多数为家族企业。由于家族企业普遍在发展战略定位和管理水平方面存在短板，企业内部控制制度明显缺乏，直接影响到其长远发展。本文分析了中小型家族企业目前在内部控制制度建立和运行过程中所反映出来的问题，针对内控管理现存问题提出相应的意见，以期为提升我国中小型家族企业管理水平提供借鉴，使之发展成为我国经济建设的中坚力量。

关键词 中小型家族企业 内部控制 企业管理

一、家族企业内部控制制度概述

（一）家族企业与内部控制内涵

所谓家族企业，是企业内部管理人员绝大部分由有血缘关系或是姻亲关系的亲属组成，企业的决策层在家族成员内部产生，并且个别家族成员掌握着企业的所有权和控制权，由之而形成的一种企业形式的经济组织。内部控制是由企业管理者和管理参与者实施的，以保证企业运营管理符合法律法规、资本物资安全、财务信息真实可靠完整、经营效率和效果得以提高、促进企业发展战略目标实现的过程。

（二）家族企业加强内部控制制度建设的意义

1.有助于提供准确的财务信息。内部控制流程的完整，直接影响提供的会计记录和资信记录的质量高低，详尽、完整的财务信息，可以如实具体的反馈出企业真实的生产运营状况，有利于管理者及时发现问题、纠正错谬，为信息使用者提供可靠高质量的财务信息。

2.有助于促进企业资产安全。确保了企业财产物资安全、完整及有效合理利用。健全的内控制度可以对资源合理利用和物资安全起到监督和制约作用，避免贪污浪费问题的发生。

3.有助于实现企业战略目标。健全的内控制度可以将企业各环节、各部门加以整合，使企业的经营方针政策得以贯彻实施，减少因各行其政而导致的内耗。

4.有助于落实内部审计职责。健全的内控制度在为审计人员提供完整有效资料依据的同时，也促使审计程序更加完善科学，使得现代审计方法得以实施。避免或减少企业经济活动违法行为的发生，使企业健康、有序、持久发展。

二、我国家族企业内部控制存在的主要問题

（一）缺乏内部控制意识

大多数家族企业的管理者缺乏走向现代化科学管理的意识氛围，大多出身于白手起家的创业者，更加注重产品和销售，但是对于经营管理和财务管理知识匮乏，导致他们无法意识到内部控制的重要作用，缺乏对内部控制制度建立的“未雨绸缪”的前瞻性思维。而且，在企业经营管理过程中，中小型家族企业普遍受到传统的节约成本的观念影响，不愿意花费更多的精力和费用制定和执行现代化科学的经营管理制度，也不利于内部控制观念的形成。

（二）内部控制体系不健全

在家族企业中具有血亲或姻亲关系的成员占绝大多数，企业的管理权和控制权同时掌握在家族成员手中，形成了“家长式”的权威管理模式，容易形成一言堂，即使有内控制度执行也容易被这一模式破坏。员工群体中存在有血亲、姻亲等亲属关系，对于制度的执行造成困难，管理者和管理参与者难以平衡企业上下的潜在关系网络，在内控制度执行中难免遇到错综复杂的人际关系和情感造成的阻碍，继而无法建立起完善科学的内控制度体系。同时，部分家族成员对此产生排斥心理，认为内部控制制度的建立打破了家族成员之间稳定的利益关系，因此对制度的执行消极对待。

（三）风险防控及管理意识不强

家族企业的管理者们还没有意识到经济活动中存在的风险，对风险的产生没有足够的防范意识，对风险的识别和分析更没触碰，当然也就不会意识到要建立有效的风险预警机制。实际上随着企业发展，经营中更多的短期逐利行为的产生，风险也在叠加，企业容易面临巨大的经营风险，例如资金链断裂、项目泡沫化等，致使企业的经营寿命终结。

（四）内部审计制度急需建立完善

内部审计制度对于企业内部控制制度的评价和监督起着至关重要的作用，但目前家族企业经营管理中虽然形式上建立了内部审计制度，而实际执行中内部审计制度的整体作用并没有真正发挥，没有给企业带来其最大的价值。首先，机构设置不健全，独立性不够。中小型家族企业内部家族成员占据管理者位置，内部审计人员碍于家族成员间的特殊关系，无法顺利开展工作，内部审计机构和内部审计制度形同虚设。其次，没能充分发挥内部审计的职能，大多数家族企业只认为内部审计就是为企业查出问题，解决现有问题，而忽视了审计机构其他职能的有效发挥。

（五）权力监管不足

中小型家族企业受规模条件限制，经营活动单一，人员配置不可能像大型企业一样做到分工明确，各司其职，往往一人身兼数职，造成岗位设置缺乏有效的牵制性。比如会计由出纳兼任，物资采购人，同时是物资保管人甚或是领用人。这种没有制衡机制的岗位设置对系统风险起不到控制作用，造成会计工作管理方面的秩序混乱，对会计信息形成和披露的真实性带来不利影响，对于供应链各部门间管理的协调和制约不足，造成控制脱节。家族企业内部监督人员多为家族成员担任，使得监控体系失效。

（六）缺乏现代的企业文化的沉淀

员工对企业的认同感和归属感来源于优秀的企业文化。中小型家族企业是以“家文化”为基础默然形成的管理模式，这是以血亲关系为关系纽带，“父权”为关系中心的古老的传承模式。在家族企业成立早期，“家文化”产生的凝聚力有利于企业快速发展，但到企业发展期，利益与困难共生阶段，这种过度集权化的管理文化，往往使管理者盲目自信，忽视科学、民主化，造成企业凝聚力不足，人员不稳定，基层员工无法融入管控体系中，员工对待工作的态度缺乏热情。企业文化的欠缺，不仅造成经营管理的损失，而且也影响企业是否能够的持续健康发展。

三、家族企业内部控制制度优化的策略建议

（一）提高企业管理者对内部控制的关注

家族企业内部管理体系的建立需要从促进管理者的意识培养和训练系统性思维入手。通过促进企业管理者管理理念的转变，促进内部控制意识在企业管理工作中的贯彻，借鉴学习大企业的成熟管理经验与成功案例，关注企业持续发展，以提升管理者自身的管理艺术和决策能力。另外，优秀人才和专业领域管理人才的引进可以为企业制定符合发展现状的经营战略。提高管理人员的宏观规划意识，促进管理层、决策层整体经营管理水平的提高。同时，职业经理人制度也可以在家族企业内部逐步建立，通过绩效评价手段的运用，促进专业化内控制度管理的实施，进而可以弥补决策层和管理层理论知识和先进管理经验的不足。

（二）建立完善的内部控制体系

首先，建立健全科学的公司化治理结构。公司化治理结构特点是能相互制衡，透明度高，这一内部组织结构由股东、董事会及高级管理人员之间通过选举和授权形成。企业完善管理系统的核心是公司化的治理结构的建立，旨在明确股东会、董事会、监事会以及管理层的职责，完善的内部管理结构，可以使企业所有者和管理层相互监督、相互制约，企业决策程序得到规范。中小型家族企业应当努力做到，管理者的权利行使必须在内部控制制度的监督之下，在企业经营的过程中始终贯彻内部控制制度。

其次，设立责权分离和授权审批体系。根据岗位责任书标准定员定岗，明晰責权分离原则，建立健全合法合规的提交、授理、审批流程;重点加强供应链流程制度建设，防范职务犯罪发生。

（三）建立风险管理配套机制

树立风险意识，防患于未然。竞争激烈的市场环境会给企业带来超预期的机会和利润，也会随之带来不可预期的风险，这就考验了企业的适应性和应变能力，也检验了企业识别风险和规避风险的能力。家族企业要想在竞争的风雨中迎风远航，必须要建立全面的风险管理体系。首先，应设立专门风险管理部门，明晰权责。管理层要统一思想，将风险管理理念融入企业文化中，注重风险意识的全员培养，建设风险控制文化，力求做到对风险的尽早识别，及时防范，有效规避。其次，应严格检查客户信用，建立客户信用档案，在发现不良客户记录时，必须经过相关部门审核，履行相关审批手续。有针对性地制定销售政策，规避销售风险，公司应根据客户订单及信用状况，合理选择授信期限、折扣力度、发货方式、信用额度等销售政策。同时还要控制应收账款风险，避免坏账损失，定期进行应收账款分析，随时跟踪不良应收款项动态。

（四）完善内部审计制度

内部控制体系建设离不开内部审计工作的保驾护航，企业的财务状况有了内部审计部门的及时监督，能更好的发现经营管理错弊。首先，在企业管理层进行审计知识的培训，提高对内部审计的认识，加大执行力度。其次，完善内部审计制度，提高内部审计工作的全面性和针对性，同时提高全面审计信息的透明度，让全体员工意识到内部审计制度不可或缺的重要作用，保证审计机构在工作中的独立性和权威性，同时要赋予其对董事会或外部审计机构报告的权利。

（五）发挥监督管理机制作用

企业内部控制管理过程的监督和控制结果的评估也是家族企业内控制度建设的重要工作。监事会要通过对内控制度建设的审核和复查，对企业所有者和经营者在企业运行中的重大资金、重大业务、进行合理监督检查，体现制衡性原则。在家族企业内部逐步培养对责权分离和授权审批体系的有效运转进行持续监督的工作习惯。

（六）提高企业员工素质

家族企业要发展，要从家族化走向公众化，就要从“人治”走向“法制”，内部控制体系建设就是法律治理的基础，而员工素质的提升则是内控制度有效运行的基础，家族企业对于竞争性企业文化的建设和员工敬业精神的培养势在必行，家族企业要规避论资排辈，任人唯亲的人力资源管理模式，积极建设科学的用工环境，人尽其才，赏罚分明，建立合理的薪酬体系，刺激员工的工作积极性，使员工为企业发挥最大的潜能，与企业发展同步。

四、结语

我国家族企业要健康发展，就要建立行之有效的内控制度，在保存家族企业稳定的产权结构和紧密的管理核心等特点的基础上，吸收和借鉴现代化的公司管理特点，探索出一个适合的内部控制制度，才能保持家族企业的稳定健康发展。

（作者单位为天津浔兴拉链科技有限公司）

参考文献

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[2] 张琦.浅析我国家族企业内部控制体系建设[J].财会学习，2019（24）：245+247.

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