基于模拟“股权众筹”的审计创新探索与思考

摘 要 全国规模以上煤炭企业资产负债率仍处于较高水平，过高的杠杆率给企业带来经营困难、资金紧张、安全投入减少等一系列问题。本文对基于模拟“股权众筹”的审计创新探索进行思考。

关键词 股权众筹 审计 创新

一、背景

从煤炭行业层面来看，结构性问题依然突出，总体产能相对过剩将成为今后一个时期的常态。从集团层面来看，煤炭主业仍是企业主要利润源，非煤产业发展不均衡，盈利能力低，市场竞争力弱。针对部分单位内部体制机制僵化，经营亏损严重，甚至资不抵债、生存困难的状况，为了找到新的经济增长点，也为了增加职工的工资收入，缓解企业融资难、融资贵问题，集团公司采取“一企一策”，以模拟“产权股权改革，创新经营机制”为核心，对所属子公司特别是工程施工单位进行了一系列体制机制改革——模拟“股权众筹”。相对于传统的融资方式，“股权众筹”更为开放，它具有低门槛、多样性、依靠大众力量来筹集资金的一种新方式。它不同于非法集资，具有合法性。众筹顾名思义就是大众筹资，“股权众筹”是一种新型的融资方式，很多公司也通过这种方式获得了资金，解决了公司发展中面临的资金问题。随着经营机制的创新，对企业审计人员也提出了新的更高的要求，要求我们大胆创新审计理念——从“被动接受型”向“主动参与型”转变，从单纯“独立性”向积极追求“价值实现”转变，从“过程控制型”向“风险管理型”转变。新的经济形势下，出现了新的经营模式，内部审计既要从公司利益出发，保护国有企业的资产流失，又要保护职工的合法权益不受侵犯。通过实践不断摸索出新的审计方式和方法，为企业和职工的利益保驾护航。

二、创新思维的主要做法

新时代下，随着审计地位的提高，审计职责范围越来越广，涉及生产、经营管理、战略决策的方方面面，这就要求审计人员与时俱进，创新审计思维，更新审计观念，转变工作思路，发挥审计监督、服务作用，做好企业的咨询顾问和参谋。第一，明确审计定位，转变工作思路。审计是企业综合经济监督部门，是企业管理和控制体系的重要组成部分，必须始终围绕企业的内在需要，为企业实现战略目标服务。第二，变“事后审计”为“事中审计”，保证模拟“股权众筹”分账依法合规。通过专项审计，发现了一些经营管理及分账中的问题，提出了审计意见，确定了分账工作的原则和细节，促进了“模拟股权众筹”工作稳步推进。第三，创新审计思维，对应“一厂一策”的模拟“股权众筹”模式，制定审计实施方案。集团根据改制单位的实际情况，采取了“一厂一策”改革改制。工程建设单位采取模拟“股权众筹”的模式，职工众筹、工程建设单位按比例配资，分配的兑现方式年终经集团公司经营业绩审计后，采用实现利润按股权众筹比例分配盈利奖励。通过上述举措，构建企业与职工“利益共享、風险共担”的经营机制，将职工个人利益与企业发展紧密结合起来，形成利益共同体，促进效益最大化。对应模拟“股权众筹”单位改革改制模式，根据存在的特殊情况，创新审计思维。一是针对模拟“股权众筹”单位“股权绩效”审计的特殊性，制定了审计实施方案，并在实际审计中严格执行。二是成立了由不同专业部门组成的专项审计小组，并将审计内容进行了分工，不同的业务部门负责各自专业内容的查证，“让专业的人干专业的事”，效率事半功倍。三是要求各专业审计组认真编制审计工作底稿，如实记录审计实施情况，并附相应的审计资料，主要问题要进行审计取证，审计结束后形成专业报告，经部门负责人及参加审计人员签字并加盖公章，连同有关原始资料及审计证据、审计底稿等一起交审计组汇总。

三、创新审计方式与方法，实行联动审计和后续审计

（一）实行联动审计，确保审计监督职责履职到位

打破审计的习惯性思维，创新审计方式与方法，实行联动审计，充分发挥各专业化部门资源优势。通过联动审计，整合内外部资源，扩充审计力量，扩大审计面，进一步理顺审计监督与其他监督的关系，既解决了业务能力单一、审计范围窄的问题，又锻炼了专职审计队伍，在审计实践中，学习和掌握其他专业知识的同时，也培养了复合型的专职审计人才。

（二）统筹安排审计项目

针对审计项目多、审计人员少的实际情况，在实际工作中将离任审计项目和模拟“股权绩效”分配审计与当年绩效考核审计、财务决算审计合并进行等，避免了重复审计，减轻了基层单位的负担。各审计项目分工明确，责任到人，保证了审计质量，提高了审计工作效率。

（三）强化后续审计，促进审计问题整改

后续审计是一个充满复杂矛盾、需要细致分析和对症下药的过程，我们在后续审计中采取灵活的方法和技巧对被审计单位的问题深入了解，并提出操作性强的整改建议，以达到全面整改的目的。同时，通过模拟“股权绩效”的“四金”占用和资金余额考核，后续督促未完成指标的单位及时清“四金”占用，回收欠款，增加企业资金流。

四、结语

通过模拟“股权众筹”促进了企业的健康、可持续发展。模拟“股权众筹”的审计兑现，有效激发了干部员工的工作热情，不仅盘活了存量资产，实现了扭亏为盈，而且还承接了集团百余名富余人员，初步实现了“企业增效、员工增收”的目标，同时也增强了职工的主人翁责任感，增强了企业的凝聚力。总之，通过创新模拟“股权众筹”审计，开阔了思路，创新了审计方式和方法，规范了改革改制单位经济运行秩序，提高了经济运行质量，真正成为企业、职工利益的守护者和监督者，为集团稳定、持续、高效发展保驾护航。

（作者单位为山东能源龙口矿业集团有限公司）

[作者简介：周玉红（1973—），女，山东潍坊人，大学学历，高级会计师，研究方向：内部审计。]

参考文献

[1] 贾洪文，周秋霞.股权众筹发展及监管问题探析[J].甘肃金融，2016（05）：34-37.