全面预算管理在电解铝成本控制中的实施策略研究

王腾

摘 要 电解铝行业与全球经济和整体宏观环境息息相关，尤其在2020年全球疫情的严峻形势下，电解铝价格从原来的一万四持续走低，一路跌到一万二以下，短期内很难实现突破性的改变。本文结合全面预算管理的优势，针对全面预算管理在电解铝成本控制中的实施策略展开论述。

关键词 全面预算管理 电解铝 成本控制 实施策略

一、引言

本文分别阐述全面预算管理在电解铝成本控制中的常见问题和突出问题，进而针对现状有针对性地提出成本控制优化对策，旨在帮助电解铝行业提高成本控制水平，推动电解铝行业整体价格回暖，共同应对疫情带来的负面影响。

二、全面预算管理在电解铝成本控制中的常见问题

（一）全面预算管理认知不到位

全面预算管理的核心在于“全面”，即需要全员参与、覆盖全面业务范围、全面跟踪管理，由一系列复杂且系统的全面综合管理系统活动组成。综合现状，对全面预算管理认知不到位、认知不科学是常见问題，甚至存在认知上的偏差，把全面预算管理简单地等同于日常财务行为，使现行的全面预算管理工作局限于财务部分，缺乏与其他部门之间的互动和补充，导致全面预算管理工作覆盖面十分有限，很难实现不同部门之间预算工作的有效衔接，即便企业内部有全面预算管理的相关举措和方案，也很难真正落到实处，无法全面地传达到相关部门，难以发挥全面预算管理在电解铝成本控制中的重要作用。

（二）全面预算管理趋于形式化

全面预算管理在电解铝成本控制中具体实施时，应当充分结合市场变化信息、企业自身经营状况、竞争对手动态信息等各方面因素。然而，全面预算管理在电解铝成本控制中的实际实施往往止于表面、流于形式，片面地通过财务指标来反馈经济运行和成本控制情况，缺乏对经济发展趋势的科学预测，缺乏企业内部相关部门的共同参与和高效互动，使全面预算管理目标与电解铝成本控制实际目标产生偏差。尤其在疫情席卷全球的情况下，由于现行的全面预算管理工作不够深入，很难在短时间内对意外冲击形成有效防控。

三、全面预算管理在电解铝成本控制中的突出问题

（一）全面预算管理缺乏导向性

现阶段，全面预算管理在电解铝成本控制中的实施，往往将主要精力聚焦在电解铝实际成本与预算目标的差异分析上，而对预算目标的合理性缺乏精准的判断，对电解铝生产业务量预算本身缺乏合理评判，导致全面预算管理在电解铝成本控制的实施中缺乏足够的基础数据支撑，整体预算分析难以深入和到位。此外，极易使后续的电解铝成本控制考核趋于粗放，无法细化到主要生产过程中单耗及重点成本要素的考核。

（二）全面预算管理信息化不足

全面预算管理是一种系统性的方法，广泛覆盖多个相关部门，同时贯穿、衔接多个不同层级的工作环节。基于此，构建全面预算管理信息化平台至关重要。然而，现实情况与预想目标依旧存在较大差距，在具体实施过程中，管理部门信息孤岛的现象依旧存在，各部门之间相对独立，严重阻碍了全面预算管理全过程监控的目标，应确保供销部与财务部门加强业务对接，生产运行部门、设备能源部做好与二级生产单位及供销部的对接工作。

（三）业务量预算管控不到位

因2020年初全球疫情的严峻形势，原铝市场深受打击，但吨铝物耗与生产效率相关，这就要求企业应当做好财务、生产及供销的对接，确定吨铝生产成本预算在可控范围，做好市场调研。而这方面的工作正是目前大部分企业缺失的，在疫情之下削弱了自身的主动性和积极性，对业务量预算整体不敏感、管控不到位。

四、全面预算管理视角下的电解铝成本控制优化

（一）提高思想认知，重塑新定位

切实提高全面认知和重视，需从几个方面着手：一是企业内部通过有计划性的组织，充分调动线上线下的宣传渠道，全方位强化内部管理者对全面预算管理的深入认知和理解，并加大当前疫情形势对于电解铝成本的影响分析。二是必须配置专业人员，做好充分的市场调研，尤其在2020年特殊的环境下，只有动态、及时的调研，才能为管理决策提供可靠、科学的依据。

（二）完善绩效评价，严控成本线

完善预算管理绩效评价，应从以下几个维度着手：一是要实现成本预算管控与绩效考核的有机结合，实现管理与业务的高度融合，充分发挥考核激励的正面促进作用，设定合理的、具有挑战性的考核指标，刺激从事人员的积极性、主动性和创造性。二是考核指标的设立要充分考量不同部门职能之间的衔接，将成本预算管理与具体的业务流程串联起来，充分结合市场变化，并持续关注下游需求，结合需求变化趋势提前预判成本线，从源头上严格管控电解铝成本线，切实保障电解铝行业的合理效益。三是控制好电解铝生产效率，确保电解槽达到最高效率运转，延长电解槽寿命。

（三）强化内控机制，实现稳增长

建立健全内控机制，是实现全面预算管理在电解铝成本控制中有效实施的重要保障。一方面，企业应该重新梳理业务流程，明确不同部门、不同岗位的职权范围，将成本管控责任细分到具体的部门和人员身上;另一方面，在内控机制建设过程中，应积极引入先进的信息技术，提高内控系统的先进性、科学性和全面性，通过全方位的管控，逐步完善全面预算管理链条，助力电解铝行业在严峻的形势下实现稳增长。

五、结语

成本控制是电解铝行业整体回暖甚至起死回生的必经之路，企业内部应提高思想认知，从思想根源到具体行为上，建立健全全面预算管理机制，加强信息化管理系统建设，切实强化全面预算管理在电解铝成本控制中的实施效果。

（作者单位为陕西美鑫产业投资有限公司）

参考文献

[1] 张艳.全面预算管理在电解铝成本控制中的应用及实施[J].经济师，2019（9）：275.

[2] 张宁.电解铝生产节能减排技术探究[J].中国金属通报，2017（11）：101.