企业预算管理实施优化研究

刘蒙蒙

摘 要 强化预算管理对于推动现代企业发展目标顺利实现、提高企业效益水平具有非常重要的意义。本文针对预算管理在企业中的应用，深入分析当前企业预算管理实施中存在的一系列问题，并详细论述提高企业预算管理水平的策略。

关键词 预算管理 改进优化 提升策略

一、引言

预算管理在企业内部管理中具有不可替代的作用。当前，企业内部实施的预算管理主要是指在企业内部推行全面预算管理，对企业内部的财务资源等各类资源进行系统的整合优化，进而确保资源配置科学合理，充分发挥资源的价值作用，提升企业的经营管理效率。但由于预算管理涉及内容相对较多，一些企业在预算管理中出现了预算编制执行以及考核落实不到位的问题，影响了预算管理的实际效果。因此，这就要求企业在内部管理的具体实施过程中，深入分析影响预算执行的各方面问题，优化预算管理体系，充分发挥预算的作用，强化企业内部监控，促进企业发展经营目标和战略目标的实现。

二、当前企业预算管理实施中存在的主要问题分析

（一）企业预算管理组织体系和制度体系不完善

建立健全的预算管理组织体系和制度体系是企业内部预算管理实施的基础。目前，许多企业对内部预算组织管理的重视程度不够，没有建立完善的预算管理委员会，特别是一些中小规模企业，对预算管理不够重视，再加上预算管理组织机构设置不完善，人员力量配备不足，预算管理的组织基础较为薄弱，造成预算管理混乱。同时，企业也存在预算管理制度方面相对薄弱、预算管理制度没有全面覆盖预算的编制执行和控制考核各个环节等问题。

（二）企业预算编制管理目标和方法选择不够科学

预算编制是否科学直接关系到预算的具体执行，目前，有的企业在预算编制中目标设定不够科学，没有与企业的经营发展实际情况、战略发展计划紧密结合，出现预算计划与经营管理脱节的问题。在企业预算的具体编制方面，企业的预算编制业务涵盖范围不够广，预算编制信息不够系统、全面，预算编制方法选择不够科学，因此预算编制完成后在执行环节出现了较多的问题。

（三）企业预算管理执行控制和绩效评估不到位

在企业的预算执行控制方面，主要是在企业预算的日常执行过程中对预算计划的执行缺乏系统深入的分析，有的企业虽然进行了预算分析，但主要是对有关的财务数据进行较为简单的分析，没有深入企业的业务领域，对企业实际经营状况的反映不足。同时，不少企业内部预算管理体系和绩效考核管理体系之间的衔接不够充分，预算绩效考核指标的设计不够系统，财务指标和非财务指标的搭配不科学，预算绩效考核结果的运用不充分，都给预算管理效果带来了不利影响。

三、企业预算管理实施优化措施分析

（一）建章立制，明晰方向，完善企业预算管理组织和制度体系

在企业预算管理的具体组织实施方面，应根据企业经营管理的实际需要来完善预算管理委员会，负责企业内部预算管理有关事项的审核批准。单独成立或者依托企业的财务部门成立预算管理机构，做好企业内部预算的组织管理、协调落实、考核评估等一系列工作，明确企业内部不同业务部门的预算管理责任，确保预算管理在企业内部的有效实施。在企业预算管理制度体系的建设方面，应该根据企业的实际情况制定预算管理办法以及预算管理实施细则，明确预算管理具体实施过程中有关的流程标准，为预算管理的实施提供依据。

（二）定星瞄靶，科学出招，全面提升企业预算编制管理水平

在企业预算目标的确定方面，应将预算目标与企业的发展战略目标、经营效益目标等相结合，预测企业战略计划、年度目标、业务变动情况，制定预算管理指标。企业预算的编制方面，应根据不同的预算项目来选取不同的预算编制方法，对于企业内部的一些固定费用类的预算项目，可以采用固定增量预算编制的方法，按照以往的预算实际情况调整确定预算。对于企业内部一些变化幅度相对较大、与企业内部相关业务活动实现情况联系较为紧密的预算项目，则可以采用弹性预算编制方法，其主要用于企业内部有关成本预算、费用预算、利润预算等相应的预算项目，面对企业的战略多变性以及复杂性更具有适用性。

（三）压实责任，严督实考，提高企业预算管理的执行和考核能力

企业预算具体执行过程中，应该坚持总额和分项控制相结合，严格跟踪分析预算和调整管理制度，重点对预算的具体执行情况进行全面的信息收集。出现预算差异时，及时分析原因，调整、优化预算管理策略。建立完善预算反馈机制，填写预算报告额度表，对预算销售收入、采购成本、现金流量、利润表以及管理费用进行重点跟踪，及时掌握全面预算执行情况，加大预算管理的约束力度。此外，可以按照预算的执行情况加强预算绩效考核管理，探索采用平衡记分卡的方式，从财务、顾客、内部流程以及学习成长等层面设置财务指标以及非财务指标，进一步强化考核结果应用，提升预算管理的导向性，確保预算管理目标的实现。

四、结语

在企业内部预算管理的具体实施过程中，应该按照企业发展阶段的不同，科学合理地确定企业的预算目标，提升预算编制的科学性以及预算执行的严肃性，加强预算考核评价分析，推动预算管理目标的实现，促进企业健康发展。

（作者单位为中天运会计师事务所<特殊普通合伙>山东分所）

参考文献

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