行政事业单位内部控制的现状及改进建议

程莹

摘 要 随着现代社会的不断发展，对各单位内部管理控制都提出了新的要求。在行政事业单位管理中，内部控制作为重要的一部分，是非常值得重视的。要提高行政事业单位内部管理水平，就必须强化内部控制建设。与营利性企业相比，行政事业单位的性质比较特殊，为非营利性组织，为社会提供公共服务，并且行使政府部门的职能，所以对其运作规范性和内部控制的完善性提出了更要的要求。但发展改革的过程中，行政事业单位内部控制的一些问题逐渐暴露出来，这对稳定发展造成了一定的影响，因此，必须正视这些问题，并提出相应的改进措施以保证单位可持续发展。

关键词 行政事业单位 内部控制 问题 建议

内部控制对于行政事业单位来说，相当于单位的保护伞，对单位的整体发展起着保驾护航的功能。要想提高行政事业单位的管理效率，就必须优化和完善内部控制制度。但就目前我国行政事业单位的情况来说，内部控制效果并不佳，存在一些普遍性问题，而这些问题容易引发财务风险。因此，必须结合单位实际情况，制定整改措施，避免不良影响及情况的发生。

一、当前行政事业单位内部控制现状问题分析

（一）内部控制体制建设不完善，内控方法使用不当

在行政事业单位中，各项业务工作均需有一整套的内部控制制度。但根据行政事业单位内部控制要求来说，内部控制制度并未达到覆盖全面化，已经建立的制度在一定程度上存在细节缺漏，这使内控风险评估工作无法取得良好收效。再者，行政事业单位的管理制度以及管理方法也不完善，新时代下的行政事业单位建立内部控制机制，需顺应时代发展，加以确立完善。同时，较常出现的问题是内控方法使用不当，工作环节中缺少内控方法或是发生滥用情况。

（二）领导对内控工作存在疏漏，重视度不高

行政事业单位的内部控制工作管理效能的高低与领导的管理有密切关系，其能够起着决定性影响。领导对内控工作存在疏漏，内部控制管理工作就容易出现问题。在行政事业单位，领导工作的侧重点都是各司其职，有的领导主抓业务和经济发展，未将内部控制工作列入重点工作范畴，因此造成许多员工存在事不关己高高挂起的心态，单位中缺乏人文关怀，长此以往，不利于企业内部和谐发展。

（三）业务流程省略不当，风险评估存在问题

行政事业单位在内部控制建设方面是比较繁杂的，由于涉及的业务多而广，在梳理上需要一定的时间，如果在梳理过程中未按照标准流程走，那么接下来的建设工作就会受到严重影响。但就目前的情况来看，行政事业单位为了尽快完成内控建设任务，对于这些内容在不理解的情况下就直接“化繁就简”，环节缺失严重。这对接下来的业务风险识别及评估环节造成了不良影响，直接构建制度，未考虑其适用性。在对业务进行风险评估时，一味地走过场，未将单位的实际情况考虑其中，也没有考虑到内部环境的不断变化是需要不断革新措施的，这样无法体现内部控制管理设计的实用效果。

（四）预算管理效果不佳，财务管理职能下降

行政事业单位在性质上是非营利性组织，其日常开销和活动经费均来源于国家财政支持及补贴。所以，在内部管理工作中，在职人员对经费的预算管理未做到位，没有意识到这部分工作的重要性。在做预算编制的时候，未对单位的实际情况以及业务特点考虑在编制内作计划，这使超出预算或脱离单位实际情况的状况时有发生，经费的利用率并不高。

（五）内部与外部监管力度不够

内部监督对行政事业单位内部控制管理机制的建设起着检查作用，同时对内部控制的成效作出相应的评价，及时查找内部控制管理中存在的漏洞，然后进行革新。在监督环节，监督部门与其他执行部门均属同一等级，或者被相同部门所用，真正行使监督职能的时候不多。

二、解决行政事业单位内部控制现存问题的策略

（一）完善内部控制体制建设，规范使用内控方法

在行政事业单位内部严格落实内控制度，对提高单位服务水平是非常有帮助的，同时也可以使单位财政效益得到增长，实现单位科学、健康、可持续发展。这就要求行政事业单位将本职工作的业务特点纳入内部控制体制建设的重点问题中，明晰权责，建立并完善内部控制体制，为落实内部控制管理做好铺垫。并且，对于权责分配的公平性，一定要严格确定，将任务责任到人，这样有利于内部控制制度得到优化。凡事应从单位的实际情况出发，制定科学有效的会计制度，风险不同，内控方法不同，在使用内控方法时，切忌不能随意套用，而是要科学、规范、有效地运用，保证内部控制管理工作实施取得相应的成效。

（二）建立专业化的内部控制部门，提高内控重视度

行政事业单位要想做好内部控制管理建设工作，就必须组建一支具备专业化特征的内部控制队伍，选择组织能力及专业技能较强的人员，完善内部控制工作进行。首先，提高单位对该项工作的重视度，可专门聘请有该项专业技能的人才到单位中工作，不断完善单位的内部机制，并且做好文化建设工作，让员工体验到单位的人文关怀。其次，对本单位中的現有人员进行培养，通过考核选拔出可以胜任管理岗位的人才，提高福利待遇。这样可以使内部员工有晋升机会，也可以使内部控制工作的开展得到有效的保障，一举两得，让努力且有才能的员工的工作得到领导的认可，对未来职业规划更明确，使单位的稳定发展得到有效保证。

（三）重视业务流程的全面性，保障风险评估的准确性

在构建行政事业单位内部控制制度时，对业务流程的全面梳理是非常有必要的。各个环节及流程要按照时间顺序、逻辑顺序以及系统顺序来确定，对原制定的流程环节进行改造，最终目的是为了保证流程的合理化。在流程梳理完毕后，严格按照流程实施，这样有利于后续风险评估工作的开展。在行政事业单位实施内部控制，主要是为了防控风险。因为风险是无处不在的，不能只考虑外部因素而忽略内部存在，如预算与执行之间存有差异或者是挪用公款以及内部财务管理混乱等情况，均会导致风险的出现，不利于单位长久稳定发展。因此，对高风险的经济业务等必须严格审理，落实内部控制措施。

（四）抓好预算管理，提升财务管理职能

内部控制的有效性还在于预算管理效果，应将预算作为内部控制管理的重点，做好预算工作，控制好资金流向。单位可将上级主管部门下发的预算目标结合本单位的实际情况，制定本单位的预算计划，然后在执行的过程中严格管控，之后对原来制定的预算在实施中存在的问题进行总结，这样有利于提高单位预算执行的有效性，并且为之后的预算做好基础参照。行政事业单位要将单位日常所有收支情况纳入预算制度制定的考虑范围内，可应用零基预算法作为主要编制预算的方法，使预算具有科学实用性。

（五）加大内部与外部监管力度

内部控制离不开内部审计控制，其可以有效地对内部控制建设以及实施落实情况进行有效监督，及时查找出内部控制的缺失问题，制定相应的措施进行整改，完善内部控制管理工作。对此，应在内部设置专门的审计部门，外聘或内部选择相关专业的人才作为审计部门工作人员，明确部门职能和工作任务以及权责，严格按照审计程序对内部控制工作进行检查，这样能够有效地保证内部控制的实施效果。在外部监督方面，内部审计部门应配合好外部上级部门进行工作检查，而外部监督部门，如上级主管部门、审计部门以及监察部门等均需对单位内部控制进行严格监督，形成约束力，保障行政事业单位发展方向的正确性。

三、结语

本文对行政事业单位内部控制中存在的问题进行分析，并提出相应的整改措施，以期为相关研究者提供一定的借鉴，完善行政事业单位内部控制体系及管理制度，切实提升管理效果。

（作者单位为永城市财政局）

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