基于平衡计分卡的跨境电商监管绩效评估指标体系研究

吴济民 周超俊

摘要：本文针对当前跨境电商监管绩效评价相关的理论研究和实践存在不足的问题，利用平衡计分卡理论模型，初步构建了一套全面的跨境电商监管绩效评估指标体系。从监管业绩、相关利益人、内部管理以及学习与成长四个维度来设计评估指标体系，为我国政府评估跨境电商监管绩效提供参考，也为跨境电商监管工作提供新的管理工具和管理思路。

关键词：跨境电商监管;绩效评估指标;平衡计分卡

中图分类号：F724.6文献识别码：A文章编号：2096-3157（2020）06-0021-03

一、引言

近年来，跨境贸易的经营模式逐渐向交易无界化、流程无纸化、主体虚拟化、高度信息化、贸易碎片化升级，使得跨境电子商务（以下简称“跨境电商”）在全球经济格局中所占的比重越来越大。发展跨境电商，在提高就业率、增加居民收入、解决民生问题的同时，还能进一步开拓市场空间、增强国际贸易话语权，为我国经济发展提供新动力。但是，由于我国跨境电商发展时间较短且发展速度过快，在交易过程中还存在着监管模式滞后、监管力度不够、监管主体过多、权责关系复杂等问题，使得跨境电商产品的质量安全得不到保障。而2016年的“4.8新政”后，对小额跨境电商进口商品取消免征税额，趋向等同于一般贸易监管，这被认为是跨境电商行业“灰色清关”、“刷单”野蛮生长时代终结的里程碑事件。“新政”造成了交易量巨额减少，以杭州下沙园区为例，新政实施后园区日均交易规模下滑近70%。但仅46天后，“新政”就被海关总署叫停了，并设定了一年的过渡期，过渡期后，如何有效地进行跨境电商关税监管，尚未可知，国家也不得不一次次延长监管过渡期。因此，为了提高跨境电商监管能力，确保跨境电商健康有序发展，跨境电商监管绩效评估正成为政府于监管过渡期后落实新的跨境电商监管制度、监督跨境电商产品质量安全的重要手段。

由于目前跨境电商监管绩效评估相关的理论研究和实践都存在不足的问题，所以本文将利用平衡计分卡理论模型，从监管业绩、相关利益人、内部管理及学习与成长四个维度初步构建一套全面的跨境电商监管绩效评价指标体系，为我国政府评估跨境电商监管绩效提供参考，也为跨境电商监管工作提供新的管理工具和思路。

二、跨境電商监管绩效评估框架

为了营造公平的市场竞争环境，促进跨境电商健康发展，经国务院批准，自2016年4月8日起，开始实施跨境电商零售进口税收政策并同步调整行邮税政策。为满足日常征管操作需要与国内大部分消费者跨境消费需求，有关部门首次明确将跨境电商进口商品由最初默认的物品属性确定为现在的货物属性，还公布了《跨境电子商务零售进口商品清单》（含第二批）。但由于现行监管条件限制，经国务院批准，决定对商品清单中规定的有关监管要求给予一年的过渡期，这一过渡期监管措施将有助于跨境电商零售进口税收政策的平稳过渡，有助于监管部门探索出适应跨境电商发展的市场监管体系，也有助于企业能有足够时间适应新的监管要求。可见我国跨境电商各监管部门的责任就是通过完善跨境电商市场监管体系来促进跨境电商健康有序发展。

1.监管业绩维度战略目标的确定

通过分析平衡计分卡理论模型，我们将跨境电商监管工作最终期盼达成的任务作为监管业绩维度。我国跨境电商监管涉及众多政府部门（如财政、税务、海关、检验检疫、质监等），虽然它们在具体职责和分工上有所不同，但是目标都是一致的，即通过完善跨境电商市场监管体系，来营造良好的市场竞争环境，促进跨境电商健康有序发展。因此，我们将“良好的市场竞争环境”和“跨境电商的健康有序发展”设置为监管业绩维度的战略目标。

2.相关利益人维度战略目标的确定

为确保监管业绩维度目标的实现及跨境电商监管绩效向良好的方向发展，政府需要整合跨境电商行业利益相关主体的力量并规范其行为。本文通过梳理相关政策，发现跨境电商监管的利益相关人主要有相关企业、电商平台、境内服务商、消费者和政府部门等，为了促进行业发展和保护消费者权益，政府需明确各利益相关主体责任，即对跨境电商企业进行有效的引导和规范，与其他社会组织（电商平台、境内服务商）建立有效的合作关系，对消费者进行良好的教育与动员，此外，政府部门的目标是落实中央关于跨境电商监管的政策和部署。

3.内部管理维度战略目标的确定

在跨境电商所涉及监管部门的内部管理维度中，我们从监管意愿、监管能力、监管行为三个方面着手。首先，监管意愿是监管部门工作的驱动力;其次，监管能力是跨境电商监管工作开展的基础;最后，监管行为是跨境电商监管工作的外在表现，关系着政府形象和监管效果。因此，将监管意愿强、监管能力出色、监管行为规范设为内部管理维度的目标。

4.学习与成长维度战略目标的确定

平衡计分卡理论模型的四个维度之间是相互联系、相互促进的，学习与成长可以巩固另外三个维度实施后的成果，也可以为平衡计分卡的实现打下坚实基础。在实践过程中，必须更加重视监管政策完善过程中学习与成长带给我们的好处。本文将 “组织管理创新性的突破”及“监管人员的教育与培训”作为学习与成长维度的战略目标。

三、跨境电商监管绩效评估指标体系

1.监管业绩维度指标要素的构建

从监管业绩维度来看，其战略目标是营造良好的市场竞争环境和保证跨境电商健康有序的发展。对“良好的市场竞争环境”的评价，我们可以通过考察市场竞争中跨境产品质量安全状况并结合主、客观指标的方法来反映。首先，就客观指标而言，我们选取跨境产品抽检合格率作为指标要素之一，它能客观反映跨境电商市场竞争中商品质量安全状况;跨境电商产品中由于假货或不合格产品导致中毒、致病、误伤等事故的数量这一指标是跨境电商市场竞争中商品质量安全状况不好的表现;跨境电商安全丑闻这一指标是指跨境电商交易中“退款困难”、“虚假促销”、“客户信息泄露”、“网络诈骗”等问题的曝光，这些指标可通过抽查相关企业、查阅资料的方法来获得评价数据。其次，就主观指标而言，消费者对跨境电商产品的满意度是评价跨境电商市场竞争中商品质量安全的重要指标，该指标可以通过对消费者以问卷、访谈的形式来获得评价数据。

在评分标准方面，由于部分指标要素没有统一标准来评判其是否符合标准（如跨境产品抽检合格率、消费者满意度等），所以设置1-3级分值，根据评价数据的客观情况，对照评分方法进行阶梯式评分，并将其称为“阶梯式评分标准”;对可以明确得分或失分标准的指标（如售假所引起的事故较去年是否有所下降、有无跨境电商安全丑闻等），采取满足条件则得分，否则不得分的方法。以下指标也将用这两种评分标准，下文不再重复。

对于“跨境电商的健康有序发展”的评价，行业的合规化是一个基本前提，对此我们依然使用主客观指标相结合的方法。在客观指标方面，选用“跨境电商企业是否向海关办理注册登记”的客观标准作为跨境电商企业合规程度的评价指标之一;跨境电商企业除了需要注册备案之外，支付合规也需要特别注意，因此采用“跨境电商企业是否向海关开放支付相关原始数据（包括订单号、商品名称、交易金额、币制、收款人等相关信息）”这一指标来衡量;由于“国内外制假窝点”和“商家售卖假货”等问题存在，严重阻碍了跨境电商市场健康发展，所以我们把这两项也作为评价指标，以此督促监管部门联手执法部门对其进行取缔。在主观指标方面，我们选取“跨境电商企业对跨境电商市场的满意度”作为市场健康发展状况的评判指标，其评价数据的获得方式是对跨境电商经营主体进行问卷或访谈来获得。

2.相关利益人维度指标要素的构建

关于“对跨境电商企业进行有效的引导和规范”的评价，我们根据跨境电商各监管部门需要，从资质认证、流程标准设定、产品质量控制、教育培训、日常监管这五个方面着手，一部分指标采取抽查相关企业的方法，设置“证照齐全”、“按流程办理通关手续”、“实施严格的产品质量控制”等指标要素;另一部分指标通过查阅政府资料的方法获得，如“培训与教育工作”、“日常监管工作”及“跨境电商企业诚信档案”等，能更清晰地了解各监管部门为引导和规范企业所做的努力。

关于“对消费者进行良好的教育与动员”的评价，从消费者是否有一定的跨境电商消费的知识、参与投诉举报的意愿强弱、有无投诉举报渠道三方面的着手。具体评价指标有针对消费者的“跨境电商消费知识问答”，这一指标是对教育动员最终结果的测评，可在对消费者的问卷中设此模块;也有针对政府监管部门的“制定教育与宣传办法”、“举报渠道、奖金设置”、“投诉处理记录”，这三个指标是对教育和动员过程的测评，评价数据可查阅政府资料获得。

关于 “与其他社会组织进行有效合作”的评价，通过各监管部门与其他社会组织的合作情况来设置指标，包含 “处理媒体曝光和查处事件效率”、“合作监测机构数量”、“监测技术的创新和突破”等三个方面，评价数据通过查阅资料、现场考察的方式获得。

关于“落实中央关于跨境电商监管的政策和部署” 的評价，主要从2016年“4.8新政”后，地方政府对于历年跨境电商监管政策的落实与完善的情况来进行，随机抽取各省市跨境电商监管部门，对其工作任务和目标的落实情况进行检查和评价。以上指标评价标准与前文类似，不再重复说明。

3.内部管理维度指标要素的构建

关于“监管积极性强”的评价，本文设置“领导重视、职责明确、绩效评价、问责机制”这四个指标，领导重视能提高监管部门监管积极性，职责明确则保证监管部门工作顺利开展，也能为实施绩效考核和问责打下基础，绩效考核和问责则对监管人员的工作起到督促作用。

关于“监管能力出色”的评价，本文设置“监管力量储备、政策扶持、协调机制、信息技术支撑、应急能力” 这五个指标。监管人员和设备（即力量储备）、政策、机制、信息是跨境电商监管得以顺利开展的基础，而应急能力则是紧急情况下对各监管部门管理能力的要求，我国跨境电商监管在这几方面表现的相对不足。评价数据通过查阅政府文件、实地考察获得。

关于“监管行为规范”目标的评价，围绕“行为规范的设置、处罚办法的制定、社会监督的透明”三个指标来进行，行为规范和处罚办法可以规范监管行为，社会监督则可以避免监管力量的滥用。

4.学习与成长维度指标要素的构建

学习与发展作为平衡计分卡绩效分析法的最终维度，实现组织管理创新性的突破及监管人员的教育与培训是其目标。本文在组织管理创新性的突破方面，主要考虑的评价指标有上级政府的认可、监管绩效较上年是否有所提高。在监管人员教育与培训方面，考虑的指标是监管人员培训方案的制定、监管人员的能力和监管人员对培训的满意度等。评价数据的获得与前文类似。

四、政策建议

1.征求被评估者的意见

因为跨境电商的监管涉及多个监管部门，所以得到被评估者的配合是顺利实施跨境电商监管绩效评估的一个重要条件。在实施评估前，应将监管绩效评价指标、办法、标准进行公示，听取各方面的意见，尽快调整不足之处，这将有助于使监管绩效评估体系更合理可行，也有助于后期顺利开展监管绩效评估工作。

2.将评估与奖惩机制相结合

跨境电商监管绩效评价只有和各监管部门奖惩机制相结合才是有意义的，才能更激发被评估者参与的积极性与评估结果的真实性，否则就无法起到应有的督促作用，导致跨境电商监管绩效评估工作无人问津，逐渐沦为形式主义。

3.定期追踪监管绩效评估工作并及时改进指标体系

由于各部门监管力度不足、权责关系混杂等问题的存在，国家虽然一次又一次的延长监管过渡期，但还未探索出更完善、更有效的监管体系，这必然会是一个长期的工作。所以随着跨境电商监管绩效评估工作的开展，一些指标肯定会因为时间、政策的变迁而需要被剔除，同时也会出现一些需要被及时添加进来的新指标。在对监管绩效评估工作进行定期追踪过程中，要合理分配人力资源，总结经验解决困难，做到及时改进评估指标体系，保证评估的客观性，以便为我国政府完善监管绩效评价提供参考，也能为跨境电商监管工作提供新的管理工具和管理思路。

参考文献：

[1]周心怡.我国跨境电商发展的研究[J].全国流通经济，2018，（24）：3～4.

[2]童馨，王皓白.我国跨境电商发展现状及问题研究[J].大庆社会科学，2017，（03）：60～65.

[3]靳喆.“一带一路”战略下我国跨境电商发展的现状分析与对策[J].世界海运，2017，（02）：6～10.

[4]张鸣飞，杨坚争.我国跨境电子商务政策发展情况初探[J].电子商务，2017，（09）：8～9.

[5]李向阳.跨境进口电子商务海关监管新政效能评估[J].上海经济研究，2017，（07）：117～127.

[6]袁勇志.公共部门绩效管理：基于平衡记分卡的实证研究[M].北京：经济管理出版社，2010.

[7]张定安.平衡计分卡与公共部门绩效管理[J].中国行政管理，2004，（06）：69～74.

[8]刘鹏.省级食品安全监管绩效评估及其指标体系构建——基于平衡计分卡的分析[J].华中师范大学学报（人文社会科学版），2013，（04）：17～26.

[注]基金项目：浙江省大学生科技创新项目（2018R414019）、国家大学生创新创业训练计划项目（201811482006）“包容审慎视角下的跨境电商监管政策绩效评估——以中国杭州跨境电商综试区为例”

作者简介：

1.吴济民（通讯作者），浙江财经大学经济学院学生。

2.周超俊，浙江财经大学经济学院硕士研究生。