经济责任审计风险及其防范研究

摘 要 经济社会背景之下，经济腐败现象时有发生，严重影响到经济的健康发展，也威胁到经济安全。为了更好地合理监督经济腐败现象，防范金融风险，经济责任审计工作应运而生。其对经济腐败现象给予有力打击，在经济社会中发挥关键作用。但在经济责任审计工作开展的过程中也存在一定的风险，只有降低这一风险因素，才能更好地发挥其作用。本文就结合笔者的工作经验，简要分析经济责任审计风险及防范措施。

关键词 经济责任 审计风险 防范措施

现代社会我国的反腐倡廉工作逐步深化推进，国家更加注重廉政建设。这就推动了审计工作的发展，使得经济责任审计成为一项重要的监督管理工作，以更好地降低经济风险，推动经济社会实现可持续发展。但需要注意的是，经济责任审计工作开展中，也暴露出一些问题，存在一定的经济责任审计风险。如何有效规避风险，并降低风险带来的危害，成为审计人员需要重点考虑的问题。下面本文就对经济责任审计风险的防范对策进行分析论述。

一、经济责任审计风险存在的原因

经济责任审计制度是适应我国现阶段经济发展情况的制度。该制度能够在审计经济信息的过程中，通过对其财务信息的了解进而全面掌握工作情况，达到监督的目的。经济责任审计工作进行过程中也会存在一定风险，主要原因有以下方面：

第一，审计对象具有特殊性。如对基层审计工作来讲，其审计的对象主要是领导层，审计过程中可能受到上级领导的压力;加之受到经济利益和各种关系的影响，导致审计结果出现不准确的情况。审计工作时间较长，涵盖内容较多，很容易影响到审计结果的准确性。同时，被审计对象在前期工作当中缺乏相应的经济责任审计考核体系标准，这也会在一定程度上影响到审计结果。

第二，缺乏相应法律法规的支撑。上文指出，被审计对象前期工作开展中并没有相应的审核参考依据，所做的内容很难与当前的经济责任审计制度相适应，这样就在一定程度上加大了审计的风险。审计过程中缺乏健全、完善的法律制度支撑，经济责任审计制度在不断地调整，这样就会导致前后的结果存在差异性，也会增加审计风险。

第三，没有专业的审计团队。审计工作进行过程中，因为缺乏专业的审计团队，很多工作都是由业余人员完成。他们对审计工作的重点、要点和难点把握不清，也会增加审计的风险性。

二、经济责任审计风险防范对策

经济社会之下，做好经济责任审计工作对有效监督相关领导人，应对经济风险，实现廉政建设有关键的作用。上文中指出，经济责任审计工作存在一定风险。风险的原因有多种，下面本文就指出如何应对这一风险，以更好地发挥经济责任审计工作的作用。

第一，正确认识审计工作和审计对象的特殊性，改进审计方法。要想充分发挥经济责任审计工作的重要作用，避免审计风险的发生，必须正确认识这一工作的特殊性，充分了解经济责任审计工作内容繁多、工作量大的特点。工作开展过程中不能够受被审计对象施加的压力的影响，要秉承公平、公正、公开的原则。要采用正确的审计方法，利用现代技术措施，缩短审计时间，提升审计效率。要拓宽审计信息来源，如可以通过询问被审计人员单位的职工来了解具体情况，并可以鼓励职工通过举报等方式提供信息，或者可以通过和职工座谈的方式了解信息，对被审计人员的情况进行全面细致的了解，根据了解的情况确定审计重点。要合理利用单位财政财务收支审计成果，最大限度地降低审计风险。

第二，健全完善经济责任审计制度，有效规避审计风险。经济社会发展过程中会面临着巨大的变化，发生各种问题。因此，经济责任审计时也要根据时代发展变化情況完善并创新相应的规章制度，逐步完善审计立法体系。在国家制定的经济责任审计工作实施细则基础之上，基层审计机关可以根据具体情况调整完善，制定出可行性更好的实施办法，让经济责任审计工作有法可依。同时，要完善监督管控机制，保障审计数据的准确性，并利于数据的存储，便于为复审工作提供数据支持，有效降低审计风险。

需要注意的是，当审计工作完成之后，一定要严格按照经济责任审计工作的具体要求，以审计工作查明的事实作为依据，公布审计真实结果。这样才能客观公正地评价并监督被审查人员的经济工作情况。

第三，建立专业审计团队，增强审计工作的科学性和准确性。上文指出，经济责任审计工作进行中缺乏专业审计人才，这样会影响到审计结果，很容易诱发审计风险，也会影响到经济社会的发展。基于此，要建立起一支专业化的审计团队，才能对被审计人员进行全面专业的审计。在选择审计人员时，一定要选择综合业务能力和实践能力强的人员，并定期对他们进行培训，也可聘请专家开展讲座。审计机关在行使审计职能的时候，尽管是独立行使，但是为了保证审计数据的准确性，也要与单位的组织部门、人事部门以及纪检部门沟通合作。这样既能够及时了解被审计单位和个人的财务收支情况，也能够降低审计风险。

三、结语

我国经济迅猛发展。在这一背景下，经济责任审计工作越来越重要。由于经济责任审计工作政策性较强，基层审计单位工作量大，加之一些审计人员不具备相关专业知识，导致审计工作存在一定风险。本文就针对当前经济责任审计工作中存在的风险进行分析，并指出应对策略，希望为审计工作提供借鉴，有效应对风险，更好地防范腐败现象的发生。

（作者单位为滨州市审计局）

[作者简介：王娟（1985—），女，山东滨州人，本科，中级审计师，研究方向：经济责任审计。]

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