对中小企业预算管理的探讨

吴莹

摘 要 随着经济社会的高速发展，科学高效的预算管理机制在现代企业经营管理中有着不可替代的作用。当前，中小企业普遍存在预算管理意识薄弱，重视不足，重预算编制、轻预算管理的现象。本文意在总结研究中小企业预算管理中存在的问题，并就预算体系的建立、过程控制监督落实到位、建立高效的绩效考核机制等提出切实可行的管控措施，使预算管控更具可行性、实效性，以助力中小企业预算管理的良性发展。

关键词 中小企业 预算管理 管控措施

随着经济的快速发展和企业管理水平的不断提高，预算管理在企业运营中的作用日趋明显，是企业经营管理的重要工具。企业通过对外部环境和内部因素的分析，以公司战略目标为基准，制定出符合自身特点的预算体系，使企业在瞬息变化的大环境下实现健康可持续发展。但在实践中，中小企业普遍存在预算管理意识薄弱，重视不足，重预算编制、轻预算管理的现象，制约和阻碍了企业经营顺利发展。本文分析研究了中小企业预算管理的管控措施，对提高中小企业预算管理水平具有比较重要的借鉴意义。

一、遵循成功预算的四大定律，使预算更具可行性、实效性

（一）“现金为王”定律

我国各行业很多企业实施全面预算时，对应收应付和现金都不编制预算。这是个重大缺陷，没有体现“现金为王”的要求。据调查，金融风暴中倒闭的众多国内大型民营企业大多是因为这个问题倒闭的。

“现金为王”定律要求我们依据企业战略目标及业务预算合理编制资本计划和资金计划，有效安排和平衡各项日常经营管理与投资活动对资金的需求，使资金控制提前化，保证企业顺利运营。

（二）二八定律

二八定律要求我们“有所为，有所不为”。二八定律告诉我们要善于抓住关键人员、关键环节、关键产品、关键客户、关键项目、关键绩效指标。在实操中，当企业有资金预算但资金回收不良时，就要运用二八定律，优先支付刚性项目，其次支付次紧急、次重要的项目。对“三重一大”事项审批实行董事会决议等特殊审批形式，制定符合企业现状的管理制度，针对各关键点实行有效控制。

（三）持续经营定律

持续经营定律源于会计学的假设，当企业还没有到达破产、关闭等清算环节时，必须按照持续经营原则进行会计处理。同理，企业在编制预算与控制预算的过程中，也同样要坚持持续经营原则。持续经营定律告诉我们在预算作业过程中要注意下面两个问题：

第一，持续经营定律要求我们把不可控因素降到最少。据管理专家的调查，在一个企业中，真正完全不可控制的因素只有5%，这5%的不可控因素是无法补救的。市场变幻莫测，销售部门确实无法准确预算未来一个年度的情况。但在每个月的滚动预算时，销售部门多做市场调研，多与客户沟通，多跟进市场流行趋势，多向研发部门提出指导意见，那么销售预算会很准确。

第二，持续经营定律要求我们在不可能持续经营的环境下想方设法积极地去维护企业的持续经营。当采购原料的市场销售价格上涨了很大幅度，如为20%，这种情况下，预算的假设已经发生了变化，预算就要重新调整。积极的做法应该是：采购部门及时反馈原料将大幅上涨的信息，并且预告将超过自身可控范围，公司立即召开会议，调整销售计划，调整研发计划。研发部门可能临危受命设计了某种可替代原料，或者以产品的功能进行调整，保证我们的产品销售价格不上调;或者销售部门调整销售计划，对原料价格上涨所影响的产品调减计划销售数量，并积极开拓不受原料价格上涨影响的产品市场，结果不管如何，都可以预期。能够预期就能够提前作好准备，避免不能持续经营的情况出现。

（四）受控定律

第一，受控定律要求企业资源受控，并且以货币的形式来计量，不存在模糊、模棱两可、不好衡量的概念。

第二，受控定律要求企业经营活动受控，约束成本控制，精细管理方式，重点做好事前审核、事中控制工作。

第三，受控定律要求企业在多变的外部环境和内部经营活动中适当调整修正预算，让企业能够更好地应对环境的不确定性，使趋向于不受控的因素重新调整修正为受控因素，保证其刚性指标不变或微调。

二、中小企业预算管理管控措施的研究

（一）全員参与，建立健全预算体系

健全的预算体系构建包括业务系统（目标引领）：销售、生产、采购目标;财务系统（财务预算）：资本计划（资产、债务计划）、资金计划（现金流）;组织系统（绩效支撑）：流程、制度、过程管理。

中国很多企业都没有完善的预算管理体系。流程不明确、制度缺失、过程管理形同虚设，导致预算执行工作实施不顺畅，管理机构责任不明确，预算管理的管理作用不能被充分利用。

企业可以采取如下办法进行控制：

一是强调全员参与，而不是仅由财务部门编制预算;二是强调全员参与，但拍板权在上级;三是要建立起相互博弈的机制;四是成立专门的预算管理委员会;五是依靠公司战略和运作计划，让各项预算更精准。

（二）过程控制监督落实到位，保障预算有效实施

过程控制是预算管理的核心内容，执行力的强弱直接影响预算管理力度，是预算目标能否实现的关键。为确保严格执行预算，过程控制监督应落实到位，预算执行情况分析反馈及时、准确，确保预算执行刚性。

第一，企业各项经营管理目标应落实到各部门直至各岗位，各执行部门应建立执行预算的台账，认真组织实施，不流于形式，责任落实到岗，预算执行到位。

第二，加强审批控制，以预算为基础实施有效的授权，严格执行超预算与预算外支出的特殊审批流程，要提高超预算与预算外支出审批难度，杜绝特批泛滥。

第三，加强资金收付预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，在企业资金有限的情况下合理安排和平衡各项活动对资金的需求，做到收支平衡，防范企业风险。

第四，成本控制变事后控制为事前与事中控制。将研发部门的绩效与产品的毛利润挂钩，能够激发研发部门将产品工艺进行最优化的改进，将客户的诉求与产品的功能进行最优化的结合设计，从而达到事前控制。加强对生产管理人员、车间主管、工人的绩效管理，能够降低损耗率，提高生产效率，提高合格率，从而达到事中控制。

第五，建立预算执行实时监控制度，监控公司层面和各部门层面各阶段目标的实现并及时进行分析预警，分类进行管理改进、预算追加及预算调整，并编制滚动预算，落实差异消化。

（三）建立高效的绩效考核机制，将绩效考核与薪酬体系对接

企业应将科学、高效的绩效考核机制作为保障，建立多维度的关键业绩指标并进行监控，建立以全面预算为重点的内控体系。建立起各人员及环节相互促进又相互制约的机制，结合企业的战略与经营计划，建立与个人的努力密切相关的考核机制。合理设定绩效，加强绩效考核管理，保证人人头上有绩效，奖罚依据充分、合理，从而实实在在地控制成本、降低成本。

将绩效考核与薪酬体系对接。企业经理层及部门经理绩效工资中年终绩效部分应分别依据其绩效指标完成情况及平衡计分卡得分情况计算而得。平衡计分卡应依据其业务情况、关键战略经营计划的完成程度等制定，权重应有侧重。

三、结语

预算管理工具运用得当，将提升企业全员职业素质、保障企业全方位受控、有效监控企业经营全过程，使企业战略目标落地化，经济活动目标化，提升企业管理效率，防范企业经营风险，确保中小企业在快速发展的市场经济时代实现良性运营发展。

（作者单位为辽宁恒泰重机有限公司）

参考文献

[1] 张熙庭.战略预算——管理界的工业革命[M].广东经济出版社，2010.

[2] 任明君.浅析中小企业预算管理现状及改进措施[J].时代金融，2017（20）.

[3] 张旋.建构以全面预算管理为核心的内控体系[J].纳税，2019（13）.