房地产公司税务筹划现状分析以及防范措施探讨

王丹丹

摘 要：房地产是国民经济的一个支柱产业，受经济环境与政策的影响较大，其中税收是影响房地产企业经济效益的一个主要因素，制约着企业业绩水平的提升。近年来，受政策调控和宏观经济形势等因素的影响，房地产行业企业业绩增长遭遇较大压力和困难。在此背景下，房地产公司进行税务筹划，利用降低税负成本，提高公司的经济效益，越发显得必要及重要。目前我国房地产公司在税务筹划方面还存在诸多问题，发展的进程和方向都不是很理想，所以对房地产公司税务筹划相关问题做出针对性研究是非常重要的，不仅能提高公司的经济效益，还能使房地产公司在激烈的市场竞争中站稳脚步。本文就房地产公司税务筹划现状以及防范措施进行具体分析，以期提供些许参考。

关键词：房地产公司;税务筹划;问题;措施

房地产行业作为我国经济增长的重要产业之一，对国民经济的发展起着举足轻重的作用，也是国家税收的重要来源。房地产行业经过数十年的快速发展，持续的区域性投资过热，房价上涨过快、过度炒房、资金过度集中流入房地产易发生金融系统性风险等问题，一定程度上抑制了其他行业的发展，将不利于保持国民经济的平稳增长。国家为抑制高房价、投资炒房、资金过度流入房地产行业，近年来对房地产行业频繁出台了政策调控及价格管制，导致房地产公司利润空间一再被压缩，盈利增长持续下降。在此背景下，房地产开发企业想要不断可持续发展，除了要实现成本的降低与市场的扩大外，还要利用科学的税务筹划来有效减少企业纳税额，以此来实现对经济效益的提升。

一、税务筹划工作对房地产公司的重要意义

房地产公司将税务筹划工作做好能在很大程度上降低企业税务的支出，对房地产公司的发展起到了至关重要的作用。近年来很多房地产公司逐渐意识到做好税务筹划工作对公司自身的价值所在，同时也开始强化对税务筹划的管理力度，意识到公司税务筹划工作的有效化能提高公司的经济效益，使公司能在日趋激烈的市场竞争中脱颖而出，并占据有利地位。同时还可以强化公司的管理工作，降低税务风险，因为税务筹划工作本身就是企业经营管理工作的重要组成部分，将税务筹划工作做好可以有效提高公司内部经营管理水平和会计核算水平，使公司的经营管理更加规章制度化。

二、房地产公司在进行税务筹划时出现的问题分析

房地产项目投资大、开发周期长、产业链条复杂的特点，直接决定了房地产公司税务筹划较其他行业税务筹划更有难度。虽然房地产公司已经意识到税务筹划的必须性，并付诸行动，但受公司管理当局及财务人员主观或客观影响，税务筹划推进仍存在不少突出问题。

（一）税务筹划风险管控意识不足

房地产公司税务筹划风险管控意识不足，缺乏事前筹划及全局性，是现今房地产公司普遍存在的问题，其产生的连锁反应对房地产公司的发展带来了大量的负面影響，甚至可以说制约了房地产公司的发展。如果房地产公司的税务筹划风险管控意识不足，会使房地产公司不能明确认识税务筹划风险，或是理解上出现一定的偏差，进而导致公司实际税务筹划收益明显低于预期收益。

（二）房地产公司税务筹划人员专业能力不足

房地产公司税务筹划人员专业能力不足主要体现在：

（1）公司缺乏专业的税务筹划人员，公司的税务筹划人员没有接受过专业的税务筹划培训，员工自身对税务相关知识严重匮乏，在处理问题上，不能高效合理的处理税务筹划问题，长期以往不仅不能有效提高公司的经济效益，使公司得到进一步发展，反而容易给公司的经济以及形象方面带来一定程度的负面影响，导致公司面临经营风险。

（2）房地产公司税务筹划人员在实际操作税务筹划工作时的专业程度不足，会导致企业税务筹划工作无法正常运行，对企业税务筹划工作的开展造成了严重的负面影响。

（三）房地产公司纳税意识不足

依法纳税是房地产公司正常经营的基本义务，但现今有一些房地产公司依旧存在着想要逃税的侥幸心理，严重缺乏纳税意识。在面对大额税收时，更是想方设法地进行逃税;一旦被税务稽查了，就会引发严重的后果，轻则罚款缴纳大量税收滞留金，重则构成逃税罪。

（四）外界不良因素带来的影响

税收是我国财政收入的主要来源，国家针对税收也越发重视，也再不断建立健全相应的法律法规，哪怕是这样我国的税法依旧存在一部分漏洞和与实际情况有分歧的地方。也会在一定程度上阻碍公司税务筹划的开展，增加了公司税务筹划的难度。我国的税务政策随着经济发展的进程不断的进行调整，导致我国房地产公司在针对税务筹划工作上存在不确定性，这一系列因素都会对房地产公司税务筹划工作的开展带来不利影响。

（五）公司内部税务管理较弱

大部分房地产公司并没有专业的税务筹划人员，因为缺乏专业人才，导致公司业余的税务筹划人员图便利，将税务筹划与税款缴纳混在一起分析处理。公司相关税务人员甚至认为税收就是财务部门应管的工作，财务人员做到缴纳税款就全面完成工作了。而公司的财务工作者虽然具备专业的税收知识，但是也只是知晓理论知识而已。

三、房地产公司进行有效税务筹划的措施

（一）规范公司内部税务筹划制度，提高税务筹划人员的专业能力

进一步地规范税务筹划制度，建立健全与公司实际情况相匹配的税务筹划制度，这对公司的整体发展以及具体部门机构的工作效率都有着重要的意义，是房地产公司发展中的关键。需要着眼于制定规范标准的税务筹划制度在房地产公司的管理上。在公司不断发展过程中，调整和完善既定的税务筹划制度，并且对各项制度条例进行密切的监督和严格的管理，保证全部都落实到位并发挥其作用。另外，为了打造一支高素质和高效率的综合型会计核算队伍，要注重提升内部税务筹划人员的素质，定期培训与教育，以提高公司税务筹划从业人员的税务专业理论知识和实际业务能力为主。加大税收筹划人才的培养，解决我国房地产税收人才缺乏的办法是做好培训房地产税收人才的计划，结合房地产实际情况聘请专业的税务师进行专题培训，让公司的财务人员和管理人员都认识到税务筹划的重要性。

（二）房地产公司可以利用起征税额筹划土地增值税

可以对房地产开发公司的附加扣除进行充分利用，以此实施税务筹划 ，《土地增值税实施细则》规定，国家为了规范房地产交易，抑制房地产公司对房地产的炒买炒卖行为，对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%计算加速扣除项目，其他非房地产公司从事房地产开发的，不享受此项费用扣除。当非房地产开发公司进入房地产业时，应把房地产作为主营项目，重新设立专门从事房地产开发和交易的关联公司。

（三）应用利息增加土地增值税扣除项目实施筹划

房地产公司在项目开发中，财务费用有两种列支情形，以此来记录利息费用和杂费支出 。其中一种是根据项目分摊利息、提供相关的利息扣除证据，利息不能超过相同使其银行的借贷利率，这样的利息可以根据实际情况扣除;另一种是不能提供贷款机构利息扣除证据的，利息产生的费用依照土地的价格以及开发所用成本价格的5%来进行扣除。以上两种方法在实际操作中都会出现偏差。第一种方法中允许“据实扣除”的利息，不一定等于第二种方法中土地的价格以及开发所用成本价格的5%的利息。企业在进行纳税筹划过程中，会优先选择减掉税负高的方法。第一种方法适合“据实扣除”有较高的利益费用时，单独计算利息支出;否则，就选择后一种方法，按“合计数”的10%扣除全部费用。

四、结语

就现在的经济发展情况看来，房地产公司想要得到进一步发展，就需要强化公司的税务筹划工作。税务筹划在公司财务管理结构中处于较为重要的位置，对房地产公司能不能快速发展起到重要的作用，房地产公司要根据自身情况采取相应的措施进行税务筹划工作，在和国家利益不冲突的情况下合理进行税务筹划，以减少公司经营成本为前提，提高公司的经济效益，促进房地产公司更好更快发展，在激烈的市场竞争中站稳脚跟。

参考文献：

[1]沐海辰.房地产公司税务筹划现状及对策分析[J].商讯，2020（07）：154+156.

[2]汤曲铃.房地产开发企业税务筹划思路的探讨[J].现代商业，2020（06）：60-62.

[3]范玮玮.基于战略管理的房地产公司全经营阶段税务筹划研究[J].地产，2019（11）：78+163.