国有企业税务风险的成因及应对

李军华

摘要：国有企业是属于国家的，由中央以及地方政府投资的国有独资企业、国有独资公司以及国有资本控股公司。规范化经营以及诚信纳税是国有企业理所当然应尽的义务，是允许以任何理由推脱的。但是由于国有企业经济运行多样化以及税收管理方面存在诸多风险，一旦出现任何偏差都会对国有企业的形象产生不良影响，甚至会撼动企业的基础。

关键词：国有企业;税务风险;成因;应对

我国经济之所以迅猛增长，离不开国有企业的支撑和发展，国有企业的税收收入也是推动我国经济持续增长的重要条件，因此国有企业具备较强的市场竞争力，在我国行业竞争中独占鳌头。尽管国有企业经济有了很大的提高，但是在发展过程中仍旧存在一些不足，最为突出的就是税务风险管理水平不高。国有企业要想获得更好的经济收益，提高社会影响力，就应该探究发展过程中潜藏的税务风险，及时对税务风险形成的原因进行分析，同时采取相应的应多措施，规避税务风险的发生。

一、国有企业税务风险形成的原因

（一）企业内部原因

1.税务风险意识淡薄

国有企业在经济运行中，上缴纳税款在很大程度上降低了企业的经济效益，是由，有些国有企业的管理人员税务风险意识匮乏，未深入了解税务相关的法律知识，只为了追求眼前的经济利益，在短时间内提高企业的经济成效，在没有其他解决策略的时候就会采取少缴、漏缴纳税金额的冒险行为，导致企业产生一定的税务风险。另外，从国有企业实际的生产经营来来说，无论是生产还是经营，整个过程都存在一定的税务风险，倘若只为了追求短期的经济利益而不重视生产、销售等方面是无风险的防范和管理，最终只会造成税务成本不断增加，和缴纳相应的税款相比会为企业带来更大的经济损失。

2.税收风险管理体制不健全

伴随着经济全球化进行的不断加快，市场之间的竞争日益激烈起来，为国有企业的发展带来机遇的同时也带来了新的瓶颈。然而，国有企业在经营和管理过程中，并没有针对税务风险管理与控制而创建健全的风险体系，进而造成企业中财务管理人员不能明确生产过程中的风险指标，另外，并没有在企业内部创建与之相对应的税务风险评价机制，最终影响国有企业的整体发展。

3.税务风险管理中信息化水平较低

伴随着全球经济一体化的开展以及国有企业生产规模的不断壮大，其所经营的范围也逐渐延伸。就当前的情况来看，由于有些国有企业信息化水平较低，到时税务机关在征收税费的过程中，不能将相关税务信息及时的分享给企业，因此企业漏税现象频频发生。除此之外，国有企业为创建税务风险管理系统，不能及时发现和反馈企业生产和经营过程中存在的税务风险，提前对税务风险采取相应的防范措施。同时没有针对税务风险实施电子档案开发，进而不能有效利用相关的信息资源，在很大程度上抑制企业税务风险管理水平的提高，约束企业的稳定发展。

（二）外部原因

1.行业运行缺乏规范性

在国有企业发展过程中，行业环境直接决定了企业的生产状况和经营状况，现阶段，有些行业在运行过程中存在一定的潜规则，以前就是企业并不对外公布，而是暗地里形成某种约定，作为行业内部潜在的规则，而形成的这种在行业内部形成的潜在规则不符合国家相关的法律规定，同时也和市场经济的规则相背离。例如编造虚假计税依据以及代开发票、虚增支出等，这些行为在存在严重的税务风险，徒增企业的成本，进而对企业的发展产生不良影响。

2.我国税收制度不完善

当前，我国的税收制度还在不断革新和优化阶段，税收法规并不完善，依旧存在很多问题，第一，税收法规本身存在的问题，不论什么样的国家，在税收法规以及相关政策方面，都会存在具体性缺乏以及含糊不清的法律条文，进而造成国家所颁布的政策具备较强的不确定性，无形当中增加了企业税务管理的难度，最终产生税务风险。第二，税收法规以及相关政策不断改革。受到市场经济的影响，税收法规及政策会会根据市场经济这个大环境的变化为进行适当的调整，以便与不同时期的市场经济需求相适应，在一定程度上造成税收法规及政策的实效性不高，最终导致税收制度落后于经济的发展，增加了企业的税务风险。

二、应对国有企业税务风险的举措

（一）从企业内部加强税务风险的管理

1.加强企业税务风险防范意识，实施税务管理

身为企业的管理人员，应该从预见性以及前瞻性的角度来对企业的税务进行管理，深刻意识到税务管理的重要性，创树正确的风险防范意识，将被动税务管理转变成主动进行税务管理，将企业的税务风险管理融入到企业的发展战略当中，加大税务风险事前防范以及事中监督力度，加大企业运行当中的每个环节以及相关部门税收工作监管力度，及时分析造成税务风险的原因，同时采取针对性的策略快速解决，从源头上将税务风险进行有效控制。除此之外，还应该加大企业税务人员的培训力度，增强他们的风险防范意识，以税务风险作为企业得以生存和发展的关键坐在，促使企业迅速摆脱税务危机的威胁。

2.建立健全的风险管理控制体制

伴随着市场竞争愈演愈烈，国有企业要想在日益激烈的市场竞争中获得一席之地，就必须要从根本上提高企业税务风险的管理和控制水平。第一，健全税务管理制度，鉴于市场环境越来越复杂，再加上税务风险的普遍发生，企业应该创建健全的税务管理制度，加大企业对外部风险信息的调查，及时将风險信息反馈出来，在构建健全的税务管理制度的基础上，对当前正在实施的管理制度进行优化和补充，及时发现当前管理制度在制定及实施过程中存在的不足。同时完善与之相匹配的责任制以及奖惩制度，从根本上提高企业税收管理的成效，加强对会计核算以及申报纳税和发票的管理。第二，创建事前防范以及事中控制模块，构建完善的风险管控体系，在事前防范过程中，企业的管理人员应该将风险管理作为基础的指导方向，运用适当的分析方法及时甄别企业的税务风险，同时利用定量和定性分析的方式，明确税务风险的级别。除此之外，设置专门的人员对企业中每项财务工作进行有效监督。

3.创建健全信息化税务风险管控系统

伴随着科技水平的不断提高，信息技术也得到了迅猛发展，并普遍应用到各个行业当中，因此国有企业应该最大限度的将信息技术的作用发挥出来，创建一套完善的税收风险管理系统，提前预测出企业中潜藏的风险，及时发现并分析存在的税务风险。同时将财务相关信息数据导入到管控系统当中，对这些信息进行全面评估和分析。另外，税务风险管控系统可以对国有企业中相关数据信息进行审计，并将结果输入到系统当中，无形当中就增强了企业税务风险管理和控制的成效，为企业的发展夯实基础。

（二）为国有企业预防税务风险创造良好的外部条件

1.加大企业与税务机关的沟通和交流

税务机关主要的职责就是执行和实施国家税法以及相关政策，也就说明了税务机关有着税务政策最新的消息，可以深入、准确的理解相关政策，是以，国有企业应该增强和税务之间的沟通和交流，进而探寻自身税务管理方面存在的问题，及时发现并解决企业潜藏的税务风险。

2.加强与税务中介部门之间的合作

企业在运转过程中，税务工作是非常琐杂的，再加上企业缺乏专业的税务人员，税务风险意识不高，这样就非常容易出现税务风险。但是税务中介部门在税务方面具备较强的专业性，对税法及相关政策了如指掌，可以准确的对其进行深入了解，因此加强和税务中介部门之间的合作，指导企业对税务风险的管理进行科学的指导。

结束语

国有企业存在的税务风险对其生存和发展有着直接的影响。因此，国有企业应该加强税务风险的防范意识，对税务进行科学的管理，创建健全的税务风险管控体制以及管控系统;同时加强和税务机关的交流和沟通，增强和税务中介部门之间的合作，进而对税务风险进行有效防范，为企业稳定运转和持续发展夯实基础。

参考文献：

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