税收筹划在企业会计核算中的运用

齐晓洁

[摘 要]企業在经济发展过程中通常需要对经济收支情况进行详细的记录，并安排会计人员对记录的数据信息进行分析和研究，明确项目运行过程中存在的优势及不足，科学开展会计核算工作。基于我国新时期税收管理制度由营业税改为增值税，相应的税收计算方式发生了一定的变化。为了科学提高企业运行的经济效益，企业必须要在会计核算工作中开展税收筹划工作。基于此，文章主要对税收筹划工作的注意事项以及其与会计核算之间的关系性进行分析，研究有效发挥出税收筹划工作应用价值的可行措施。

[关键词]税收筹划;企业;会计核算;运用方法

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2020.14.149

税收筹划工作指的是在法律规定许可的范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能取得节税的经济利益。这是确保企业经济可持续健康发展的基础前提，是企业会计工作人员应当重点关注的问题。基于新时期税收筹划工作的方式方法和注意事项有很多，如何科学发挥出税收筹划工作的应用价值，就是目前各个企业需要关注的重点问题。

1 开展税收筹划应当遵循的注意事项

1.1 全面性

税收筹划工作必须要由专业的会计工作人员结合企业的长远发展目标、项目运行的实际情况及市场税收管理制度的变化等方面展开详细的分析。这样才能保证筹划工作的科学性和合理性，才能真正发挥出筹划工作的实际应用效果，达到合理节约经济成本的目的。因此，开展税收筹划工作的基本要求就是要保障税收工作的全面性。这就对会计人员的工作能力提出了更高的要求，需要各个企业积极开展人才的教育培训工作。

1.2 合法性

从根本目的上来看，企业在项目运行过程中开展税收工作的基本目标是为了节省企业的经济开支，合理降低税收金额的总支出，从而满足企业经济发展的实际需求。这并不是让企业钻法律的空子，找到法律的漏洞来避税。而是要保证各项工作都在法律允许的范围内稳步运行，科学选择纳税的方式和纳税的时间，达到税收筹划的根本目的。这样才能在市场激烈的环境背景下，有效提高企业的竞争能力，保证企业各项工作的顺利进行，满足新时期的企业发展目标。

2 税收筹划与会计核算工作的内在联系性

2.1 税收筹划的角度

从税收筹划工作的角度来看，其属于会计核算工作当中的一个重要环节，通过税收筹划工作的设计，可以优化企业生产资源的配制，优化企业生产运营方案，在合理合法的前提下消除不必要的税务支出，从而间接地增加企业的经济效益。因此，税收筹划和会计核算工作的基本目标是一致的，都是为了科学管控企业的经济收支情况，推动企业经济的稳步运行。这就表示，企业在项目运行过程中，想要有效提高经济管理工作的质量和效率，就应当积极研究税收筹划在企业会计核算中的科学运用方法，真正发挥出税收筹划工作的基本应用价值。

2.2 会计核算的角度

从基本工作内容和形式来看，会计核算工作主要是指对会计主体已经发生或已经完成的经济活动进行的事后核算，也就是会计工作中记账、算账、报账的总称。通常情况下，企业会结合财务数据分析出该项目是否可行。这就说明，会计核算数据的真实性将会影响企业的项目决策。而一般来说，核算工作所产生的数据信息是会计人员有序开展税收筹划工作的基础前提。企业应当意识到，只有确保内部的会计核算工作能够具有规范、严谨、合法的运作状态，才能为税务筹划工作的顺利实施营造良好的执行环境。所以，税收筹划与会计核算工作之间有着密切的联系性。

3 在会计核算工作中科学开展税收筹划工作的方法

3.1 在经济收支环节的筹划方法

首先，在项目运行环节当中会涉及许多经济的收支问题，每一笔收入和支出的记录情况是否具有真实性和及时性，都是影响企业经济效益的关键环节。因此，企业在实际开展会计核算工作时，最关键的步骤就是对每一笔经济的收支情况进行合理的记录，及时了解项目运行过程中是否存在不科学和不合理的地方。通常来说，企业在营销核算方式上大致有以下五类，即直接收款、赊销收款、委托三方收款、分期收款和预期收款，不同的实现方式将直接对税收金额产生一定的影响。这就需要企业对会计工作人员展开集体培训，注重结合新时期财务管理工作内容和形式的变化，安排专家传授先进的工作经验，以此来优化员工的工作观念，进而提高他们的工作能力。

其次，企业在经济收支环节中，应当利用健全的财务管理机制和内部管控制度规范每一步的操作环节。比如，以企业的直接收款结算方式为例，在交易的当天，卖家企业必须向买家企业出具产品提货单价，并要提前确定好交易时间。避免出现经济纠纷问题，这就要求企业应当科学分析出不同营销模式的应用优势及不足，关注内部资金周转的实际情况，选择既能够合理降低税收支出，又能够确保企业项目稳定运行的方式。

3.2 资产管理的环节

企业在进行会计核算工作时，还涉及对内部现有资产的科学管理工作。包括企业生产的产品所使用的机械设备以及产品的库存情况等。在资产长期存放的过程中，企业需要开展资产的折旧工作，分析出资产现有的实际价值，这是保证会计核算工作准确性的关键环节。同时，资产折旧的方式、折旧时间的选择等，都会对企业的税收工作产生一定的影响。因此，企业通常会在会计核算环节开展对资产管理工作的税收筹划。结合新时期的发展情况来看，目前比较科学的资产管理方式共有两种：分别是加速折旧法和直线折旧法。不同的折旧方法的应用优势和注意事项各不同，这还需要企业掌握我国税收税率的变化情况。如果税率变动幅度较小，或者出现税率下调的情况，则可以选择加速折旧法，反之，则应当选择直线折旧法。

3.3 筹划形式的创新

各个企业在实际工作过程中想要发挥出税收筹划工作的实际应用价值，就应当结合现阶段的具体工作情况对税收筹划的内容和形式展开创新研究。这还需要保证会计人员具备创新意识及能力，能够结合企业发展的目标和现状展开分析，不断总结个人工作经验，研究出有效的优化解决方法。基于我国已经进入大数据时代，企业经营发展的规模不断扩大，产生的经济数据信息也不断增多。因此，在有序开展税收筹划和会计核算工作的过程中，企业还应当重视起信息技术的作用，加大资金技术投入，引进财务管理工作软件和计算机工作设备。利用信息技术实现自动化的收集和整理财务数据信息的功能，并结合国家税收制度的变化情况，对税收计算方式和参与纳税的项目进行分类。目前，我国对企业采取的税收方式主要为增值税，为了推动企业的可持续发展，还设置了许多可以抵扣税款的项目。企业在税收筹划工作中，应当合理利用这一点，从而实现税款的有效抵扣，以达到节约经济成本的最终目的。

4 结论

会计核算工作可以为税收筹划提供基础的数据支持，而税收筹划又可以保障企业经济的可持续健康发展。企业将税收筹划运用于会计核算工作中，必须要结合项目运行的具体流程展开分析，将工作的重点放在对经济收支的管理环节中。并注重于研究企业内部资产的科学管理工作，结合税率计算方式的变化，科学选择合适的资产折旧方法。同时，还应当结合新时期的企业发展目标和方向，积极发挥出信息技术的应用优势，创新税收筹划的形式，达到企业的发展目标。

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