关于企业内部关联交易的风险研究综述

摘要：信息化时代正在到来，但企业的内部关联交易风险研究已经不足以解决各种问题，加上世界市场的竞争激烈，从目前的发展前景来看，加强交易风险研究是一条减少风险出现的必经之路。随着市场的不断扩增，对资源的需求越来越大，国内外竞争的矛盾也不断激化。又因为国外的竞争更强烈，在规避一定风险的情况下，企业内部交易风险会出现更多潜在的危险，稍有不慎就会导致企业经济的下滑。本文主要通过对新时期企业内部的交易风险的新趋势进行观察和分析，并得出相应的解决方法。

关键词：企业内部;关联交易;风险研究

中图分类号：F239.4  文献识别码：A  文章编号：2096-3157（2020）07-0095-02

一、引言

影响企业内部交易的风险因素有众多，其中企业自身的发展规律和外部的市场环境都是其中的重要因素。现代中小型企业正在面临全面适应现代化的现状，它们的研究方式正在全方位影响着我们现代化水平的结果。如何在控股公司与参股公司之间发生经济利益关系中进行良好的内部技术调控是影响其交易风险的一项决定性决策。我国在重视企业发展的研究成果的同时也在积极对企业内部的风险进行分析和研究，给企业发展提供一定的建设性建议。

二、企业内部关联交易风险研究概述

1.研究企业内部关联交易风险的意义

关联交易经常发生在集团公司与投股和被投股公司之间，其产生的利益关系经常会引发一些不公平的现象，而随着现代化水平技术的飞速发展，现代企业交易方式也随之渐渐产生了变化，这就使目前我国新兴企业内部交易方式所产生的风险和产生的后果产生了研究的热潮。新时代的企业内部交易也提出了新的要求和挑战。在面对这些问题时，关于企业内部关联交易的风险研究到底应该如何实现，每个企业在时代都不得不面对这些问题。双方很可能都在一定程度上因为一些行政力量或者交易影响因素而对人产生一定的侵犯。然而目前我国的企业模式不能完全适应新时代产生挑战的需求，企业内部的制度不够新颖、理论与实践不能很好的结合，各种不成熟的执行力会导致风险增加，其中企业的所有权结构、管理层等要素都是极其重要的特征。这些部门的决策能在一定程度上缓解风险程度。研究企业内部风险交易，还可以引导企业树立内部控制，并在市场竞争中保持一定的竞争力水平。

2.关联交易会产生的风险

各种集团公司的情况不同，面临的交易定价也就会有所差别。根据我国《企业会计准则——关联关系及其交易的披露》只规定集团公司的关联交易在会计报表附注中披露交易的定价政策以及定价方法，对关联交易的定价没有做出明确规范，导致集团公司利用企业会计准则的漏洞进行一些关联交易。集团公司与控股公司或子公司签订的关联交易协议内容不规范，定价模糊。集团公司与控股公司或子公司实际交易时，往往根据各公司的实际情况进行定价，交易的价格变动频繁，操纵利润明显。关联方交易定价对国家税收有很大影响，因此关联方交易一直以来都是税务机关稽查的目标，关联交易定价不规范给集团公司及其关联方带来一定的税务风险。股票公司相互的信任程度也是很重要的因素之一，能直接影响守诺程度。况且我国金融业的相关制度不完善，集团公司与关联方之间的违规担保或者互保行为普遍存在，金融业制度不完善，导致集团公司、控股公司或参股公司的资产和信誉为关联方提供担保，互保一方面解决融资难问题，如此可以一定程度降低融资成本，对担保企业增加了的财务风险。

3.国内研究成果综述

我国企业内部关联交易风险管理思想从古流传至今，内容多元化，而且对当代有一定参考价值，可指导我国企业交易经济管理实践活动。我国在重视企业内部的交易风险以来，一直在积极采取相关措施来完善相关体系和吸取一些全新的外部经验。从外国的例子我们可得知，企业内部交易风险会对公司产生不同的风险，影响高管人员的薪资，影响他们工作的积极性。我国近年来在外部与内部同时调控的情况下，取得了不少新的成就。在外部，我们更加符合市场的刚需，更好地适应了大环境的思想潮流;在内部，各个企业的氛围更加积极活泼，内部交易风险事件的几率大幅度降低，交易风险事件的解决速率也大幅度提升，在未来积极展开新的篇章，有利于整体客观事物发展规律的改变。我国交易风险事件出现的现象正在逐年递减，但是新的效率方式还有待提高，这就需要企业各个部门每个人的努力。

三、企业内部关联交易風险研究方法的改进

1.相关部门对内部控制提出的建议

企业内部风险管理部门要想加强内部控制，先要明白交易风险对员工的工作激励和公司未来前景发展有什么关系。要明白现代市场的发展趋势，从内部自身的方面来极大地降低风险产生。

首先需要管理人员和企业上层重视内部控制对企业发展的重要性，并积极制定相关规章制度。工作人员要在企业制度约束条件下可以进行适当的培训和实时除旧纳新。企业在积极引进人才时，也要注意人才的质量素质是否满足各个部门的需求，切勿引进一些素质低下等一系列工作者，否则会直接导致企业管理和风险控制的能力低下。其他工作者要认真耐心地完成基本的本职工作，体现自己的专业优势，还要勇于打破旧有的模式，在新时代下重新体现出自己的企业自己的部门特色出来。社会大众都有接受各种事物的能力，因此企业也要听取群众的意见和成功人士的经验，结合自己的发展创办历程，接触更多人民群众。

2.企业本身做出的改变

关联交易的风险水平取决于财务报告对于关联交易披露的错误和舞弊的敏感程度及关联交易发生问题的概率。注册会计师应根据被审计上市公司的外部环境因素、业务经营性质、财务状况、经营管理方面的特点及容易出问题的关联交易事项来认定固有风险水平。关联交易的控制风险与被审计上市公司的内部控制水平有关。企业内部可以把日常避免交易风险出现时的具体任务分配到每个人的身上，让每个人对自己的工作进行总结，然后上层再对每个人的工作完成度进行评定，设立激励机制，进行鼓励和惩罚，形成良好的工作氛围，良好的文化氛围。集团公司应当加强对子公司担保业务的统一监控、统一管理和统一制度，规定子公司未经授权不得办理担保业务，不能越界处理未经统一标准的事物。要想增强整个企业对内部风险交易的重视程度，还需从企业上层开始，起到先驱作用。企业目前需要采取最主要的任务就是完善自身的制度和加强对人才的招聘与选取，避免企业低能的现象发生。关联交易对上市公司经营发展造成较大的影响，应对此交易进行披露，而且应转让股权。如资产、由定价原则、对交易双方当前生产经营及长远发展的影响、产生的效益占公司净利润的比重等。对正常标准交易偏离较为明显的，关联方应做出解释说明。在关联信息披露中，应当遵循会计上的重要性原则，不重要的问题可以不予披露。另外，尊重事物发展的客观规律，根据客观事实来应对企业内部的各种风险挑战，企业内部要明确新时代新的市场经济带来的机遇挑战并积极应对，固执和失真都会对企业的利益产生影响。集团公司还应当随时保证合同的完整性，对相关利益涉及人员进行担保，随时记录相关信息，保证任何时候有据可循，增强双方的信任程度。

3.新的创新研究方法

加快企业内部交易风险管理制度的发展，不仅需要让机器化技术与网络联系在一起，使人工工作量大大减少，工作的程序也能用编程代替，可以大大加快生产效率，产品质量也得到很大程度的提升。运用互联网技术帮助企业内部交易风险管理人员进行风险的规避。大力推进由半智能化向智能化发展的进程，由操作人员通过远程控制就可以对产品进行调控，对生产时的方式速率进行控制，有效地减少人工的繁重的工作量，也使纠错过程变得更加快捷迅速。有的中介公司在为监管部门审查的时候，如果不能保证独立性，那么所反馈的信息的价值较低。以某事务所审计为例，要保证独立性，现有的利益格局必须要打破。可以设立注册会计师审计基金，由有关机构进行管理，如此可以间断会计师事务所与被审计单位的直接利益联系。同时应加大处罚力度，如果会计师事务帮助被审计单位隐匿关联方交易的事实，应受到严厉处罚。企业可以应用互联网搭建企业内部交易风险的网络档案管理平台，让企业的内部人员和使用端可以通过电脑客户端自由进入该网络管理系统中。如果出现交易风险事件，还可以调取档案进行远程的操控，通过平台进行预约，可以大量节省人为等待档案处理过程的时间。另外，促进企业内部交易风险管理制度向数字化的进程，提高整个产品乃至整个行业的操作精准性。而又随着线上线下平台的发展，企业内部还可以积极和各个线上管理部门通过网络进行积极配合和运用。当今国家政策也在大力扶植鼓励这些与智能化合作的企业，越来越多的创新创业现象在线上线下产生。国家支持与企业进行信息行业配合的线上工具也越来越多，企业可以在利用凭借自己制度与信息技术之间的配合，利于解决出现的各种问题，改革当前的风险管理制度，促进检测方式实现自动化与智能化，得到全方面的知识能力解决，获得国家与社会的肯定。各种部门也可以利用网络传播的形式将企业内部风险管理研究等相关知识进行大范围的普及传播，不仅让企业内部人员更加贴切更加具体去了解交易风险研究对企业发展的关键性与决定性作用，让职员本身对本职工作有一个更全面更深刻的认识，营造一个全新的利用智能化信息化发展的新氛围。

四、结语

综上所述，一个企业的内部交易风险管理制度关系着一个企业对未来的规划。避免内部交易则可以用最少的物力、人力、财力来获取更高的利益。也可以适当借鉴他人的内部交易风险管理制度经验，但不能完全地照搬照抄，有目的性的提取精华，弃其糟粕，学会结合各方面的因素来看待问题，这样才能成为一个在新时代发展的成熟企业。

参考文献：

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作者简介：

赵国云，供职于中国电信股份有限公司广西分公司。