基于集团化思路的内部审计体系工作的研究

杨浪雄

摘 要 随着集团业务的扩大，集团内部风险不断增多，这就需要发挥内部审计的作用。内部审计能够从全局角度对集团财务加强监管，进一步规范财务管理，预防集团业务中的违规违纪问题的发生，从而做好风险防范。本文基于集团化思路，就集团内部审计体系问题提出构建之策。

关键词 集团化 内部审计体系 集团公司

面对复杂多变的市场形势，集团业务风险越来越多，隐蔽性不断加强，对集团发展带来的危害越来越大。在这种情况下，特别需要内部审计发挥作用，帮助强化内控管理，防范财务风险，为集团发展提供安全保障。然而，由于不少集团公司对内部审计不够重视，在组织设计、队伍建设、工作体系等环节存在不少问题，不能适应集团化发展的要求。因而，加强内部审计体系建设，让内部审计在集团管理中全面履行监督、服务职能，对推动集团稳健发展具有重要意义。

一、集团公司内部审计体系中存在的问题

（一）对内部审计重视度不够

部分集团公司内部风险意识淡薄，在集团管理中缺乏内部审计观念，因而对内部审计的重要性缺乏认识。集团高层重视财务与业务管理，相对而言，内部审计相当于“闲职”，不受重视。内部审计的作用没有发挥出来，内审价值被严重低估。集团中许多可以由内部审计把关的事项都没有内审机构参与，内审机构的意见得不到重视。内审人员有专业意见往往得不到认可，内部审计报告没有有效运用，有的管理者习惯于个人经验判断，导致内部审计不能与集团发展思路有效融合，从而不能达到预期的内审效果。

（二）内部审计体系不健全

目前，许多集团公司在内部审计体系设计上结构比较单一，与集团公司的管理架构不相适应，或与公司发展目标没有配套，在实际运行中没有根据集团业务变化修改完善。具体存在以下几个问题：一是内审工作体系不完善。内部审计体系没有理顺，内审职责模糊，集团内审工作权限没有理清，操作流程不规范，内部审计运行机制不健全，在集团公司与分公司的内部审计上也缺乏联动机制。二是内审机构设置缺乏合理性。主要表现为内审机构独立性差，管理机构多，审计中受到诸多限制，缺乏独立性。三是内审职级配置不科学，缺乏与集团财务总会计师同等职位的总审计师，审计职位处于低配状态，不利于内审工作的开展。四是内部审计队伍不足，部分内审人员专业能力差。许多集团公司没有配齐内部审计队伍，内审人员专业水平主要来自财务部门，审计专业较少，而缺少复合型审计人才，专业能力达不到集团内审要求。

（三）审计覆盖面窄，内审监管存在漏洞

内审机构配置不全和内审人员不足，导致内审监管力不从心，许多业务层面没有纳入内审监管范围。随着集团业务的扩大，分支机构越来越多，需要内部审计不断扩大覆盖范围，审计力量不足造成内审无法深入下去，集团公司不少业务审计工作处于应付状况，流于形式，不能通过内部审计发现集团公司内部风险，因而不能为集团提供风险防控信息，导致集团对内管控乏力，集团管理较为被动。

二、基于集团化思路的内控体系工作的优化设计方案

（一）转变管理观念，高度重视内部审计工作

面临复杂多变的市场，集团公司要想增强应变能力，做好风险防范，就要转变管理观念，高度重视内部审计工作，让内部审计发挥职能作用。一是集团高层要充分重视内审工作，充分尊重内审人員的“劳动”，认真对待内审意见，积极采纳合理方案，使审计结果得到充分利用，为集团发展发挥作用。二是内审人员要做好自身定位，自身也要转变观念，在内审岗位上争取主动，认真履行职责，要让集团转变对内审的看法，就要积极发挥职能，有为才有位，让“闲职”变成“贤职”，为集团发展助力。

（二）不断优化内部审计体系，增强集团管理能力

集团公司要从战略发展出发，根据集团组织架构做好内部体系设计，构建完善的内部审计体系。一是设计好集团内部审计体系，完善集团内部审计架构。要设计与集团管理相适应的内审架构，强化对集团公司的内审监督。二是要理顺内部审计工作机制，科学界定内审机构职责权限，在集团总体框架下保证内审结构框架的独立性。同时，要不断优化内审流程，提高内审质量。三是集团公司要设立总审计师，统领内部审计工作，独立行使内审权限，对董事会负责，接受董事会监督。四是不断加强内部队伍建设，优化内审人员结构。要选择一批专业能力好、责任心强的人才充实内部审计队伍，不断加强内审人员培训，提高内审人员的综合业务能力，从而有利于内审工作的有序开展。

（三）加大内审工作信息化应用力度，助推内审在集团内实现“全覆盖”

集团公司要注重信息化在内审中的应用，通过信息化提高内审工作效率，这样有利于在内审人员不增加的情况下，使内审监管更加广泛。为此，要配置内部审计管理系统，使之与财务管理系统、业务管理系统对接，加强财务、业务的时时监控，同时，要将内部审计系统延伸到各个具体独立核算单元，增强内审监管的渗透力，将集团业务全部纳入内审监管范围，实现“全覆盖”，增强集团管理能力。

三、结语

内部审计的目的是增强集团管控能力，助推集团目标实现。因此，集团公司要根据发展需要构建完善的内审体系，在内审中推进信息化建设，运用信息化实现集团业务内部审计“全覆盖”，助推集团强化内部管理，加强风险防范。

（作者单位为贵州地矿集团有限公司）

参考文献

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[2] 徐洪波，仲怀公.战略导向视角下的内部审计体系构建分析[J].财会通讯，2018（22）：86-89.

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