关于完善基层财政国库内控体系的探讨

鲜怡

摘 要：近年来，随着我国财政内控制度的日益完善，加强基层财政国库内控制体系建设变得越来越重要。本文先分析当前基层财政内控体系中存在的问题，然后提出了相关的完善建议，希望对完善基层财政国库的内控体系有所帮助。

关键词：基层财政国库;内控;探讨

一、引言

随着我国财政改革的逐渐深化和国库信息化水平的提高，对财政国库管理工作的标准越来越高，特别是在新《预算法》实施以后，对相关工作的要求更加严格。财政国库作为国家资金的集中环节，是整个财政运行的中枢环节，其工作水平的高低对财政的整体运转效果有着直接的影响。具体来说，完善财政国库内控体系建设，既有助于发挥财政在国家治理中的重要作用，提高财政管理水平，又有利于促进廉政建设，防范业务风险。由此可见，探究当前基层财政国库内控体系中存在的问题，并找出有效解决办法，在确保财政资金的安全及规范运行方面意义重大。

二、基层财政国库内控体系存在的问题

1.基层财政国库内控意识淡薄

一方面，部分基层财政国库的工作人员对内控制度认识不足，他们把内控制度建设理解与各种规章的制定混为一谈，认为做了规章制度方面的工作，就等于建立了内控制度，并没有真正把财政国库内控制度看作是财政管理必不可少的重要组成部分，也没有意识到内控制度在确保资金安全方面的重要作用。加之其对内控制度的敬畏感不足，没有切实遵循制度规定，从而造成基层财政国库的内控氛围不够。

另一方面，随着国库集中支付的改革、核算模式的改变以及信息系统的引入，内控工作若要顺利推进，要求会计人员既熟悉财政业务工作，又能熟练掌握信息技术同时具有内控理念。然而，现有工作人员并不能同时具备这些能力，从而出现员工能力与工作需求不匹配的情况。

2.基层财政国库内控制度完善性不够

（1）内控制度建设滞后于新业务发。近年来，财政国库业务范围不断扩大，同时也引入许多新的软件系统，这使得其工作内容、方式等与以往有所不同。然而与之配套的内控制度规范却存在着明显的延迟，难以及时完善，这就容易导致基层财政国库部门在处理日常业务时没有新的制度作为参考。

（2）内控制度流于形式。基层财政国库部门虽然已建立了内控的相关机制，却还是存在这些内控制度并没有得到很好的执行的情况。同时，对内部控制执行落实的情况检查监督不到位、不规范，起不到震慑的作用，也没有建立相应的奖惩机制，这种机制上的不足极容易使内控制度成为一纸空谈。

（3）内控制度合理性不够，操作性不强。现行的财政内控体系原则性太强，可操作性的细则太少，这就使基层财政国库在执行时由于理解不同造成偏差，有时只是上级的文件生搬硬套，未结合基层实际情况制定制度，使制度失去针对性，比如，一些重要的岗位、环节以及工作流程虽然说有制度，但是存在着漏洞或不能适应基层财政国库的客观实际的需求。

3.基层财政国库内控体系信息化建设有待加强

信息技术的深入应用虽然在很大程度上提高了基层财政国库的管理水平，但还是存在信息化基础薄弱、防控不足等问题。

一是网络风险防控意识淡薄。由于国库集中支付、部门决算以及政府综合财务报告等系统都是通过财政内网的技术支持，存在一些相关工作人员疏于对计算机病毒的防范，认为在内网环境就是绝对安全。对于越权操作、违规操作的危害性没有引起足够的重视，甚至简单地就把国库集中支付系统当作了内部控制，不够重视信息化系统中存在的安全隐患。

二是资源信息共享有待强。在基层财政国库中，有些数据不能实现在各信息系统间的实时共享。比如从最初的预算编制，到之后的预算执行，再到最后的决算工作，虽然每个环节都有使用业务软件，但由于各个软件之间彼此独立，数据不能进行联网共享，导致需要在不同的软件中重复的录入数据，浪费大量的人财物力。

三、完善基层财政国库内控体系的建议

1.构建良好的内控环境

若要完善基层财政国库的内控体系，首先要做的就是构建良好的内控环境。一方面，要使基层国库管理者树立完善内控体系的意识，可以通过向其介绍内控体系的各项作用、在其他组织中的成功应用经验等，让管理者明确完善内控部体系在推进国库工作中的重要性和必要性，并作为核心人物带头推进实施内部控制。

另一方面，需要提升工作人员的综合素质。一是要树立工作人员的内控意识，可以通过培训、交流会等方式加深他们对内部控制的认识，加之管理者的模范引领作用，从而达到增强工作人员内控意识的目的，还可以将内部控制作为本单位文化的一部分，使国库人员在潜移默化中提高對内控体系的重视程度。二是组织工作人员就国库规章制度、业务操作流程等进行系统学习，实现其储备知识的更新，从而逐渐增强相关工作人员的业务素质和工作能力。三是要注重工作人员职业道德的培养，毕竟他们的工作是与资金打交道，即使是无意中导致的计算错误，也会带来严重的后果，因此必须培养他们谨慎、清廉的工作态度。

2.完善内部控制机制

内控制度的完善是内控体系完善的前提和基础，毕竟制度建设是内控体系中最重要和最核心的部分。没有制度为依托，内控体系就像是水中浮萍，没有根基，无法真正落地，自然也就不能发挥出它应有的效用。因此，要想完善内控体系，最基本的就是完善内控制度。

（1）完善内控制度。随着财税体制改革的不断推进，财政国库的业务范围不断扩大，业务风险环节也在随之而变。所以，对于推进内控工作时发现或出现的问题应制定专门办法，可以重点关注易出现审计问题、对防范等级要求较高的业务环节;对于日常内控制度执行过程中的好做法、好经验也要进行总结;面对工作过程中遇到的新情况与新问题则需要不断寻找科学的解决办法，力求建立一套与时俱进、适应性强的内控制度。

（2）加强内控制度的执行力度。内控建设是制度制定、执行、考核评价及完善的补充过程，需要利用考核评价的方式监督内控制度的执行情况，以便相关制度能够切实落地。强化日常管理和监督，充分发挥预算执行动态监控的警示震慑作用，定期开展监督检查和整改后的回头看工作，将内部控制制度执行情况的考核结果与评优评先、干部提拔使用等挂钩，对检查和日常监管中发现的问题要及时制止和要求整改到位，发挥充分内部控制的作用，实现基层财政部门内控责任的有效落实。

（3）提高内控制度的可操作性。内控制度的存在是为了能够应用于具体工作，若制度游离于实际工作之外，那就只会是一纸空谈，故而在制定内控制度时必须要结合实际情况，深入梳理基层政国库工作各业务流程，抓住重要环节和关键节点，分析存在的制度风险、廉政风险、外部风险，提高内控制度的科学合理性，比如，在国库集中支付的新模式下，进一步完善总预算会计岗位、专户岗位会计责任制等内控机制，严格职责分工，加强印鉴管理，及时处理账务，加强与国库和商业银行的存款核对，确保账账、账证相符。做好会计核算工作，及时与业务科室进行指标核对，对可能会形成风险事件的隐患风险进行提示，完善日常资金拨付和国库集中支付各项审核工作的内控制度规定，保证资金及时、安全拨付，提高财政预算执行效率，以及对于预算计划的审核、会计报表和决算报表的编制等各项工作所需遵循的原则、注意的事项等，使内控制度的相关条款尽可能详细，这样国库人员在推进工作时就能有制度可依，提高内控的效果。

3.加强内控体系的信息化建设

一是要重视信息安全，加强数据应用管理。一方面是要强化风险意识，增强基层财政国库干部网络风险防范教育，常态化地挑选各类网络资金安全的案例开展警示教育，让干部职工明白风险就在身边，要时刻警惕，重视网络风险带来的安全隐患;另一方面为了保障信息安全特别是业务数据及资金的安全，要严格执行内外网络的隔离，以防止计算机受到各种网络病毒及木马病毒的传播。在财政国库业务电子化支付的过程中，加强对电子支付平台UKEY的使用和管理，严格执行密码管理，定期修改计算机操作密码，采用“电子凭证+电子签章”的方式进行身份识别，最终建立起动态校验、电子验章、全程动态跟踪的业务管理模式，提升财政资金安全系数。

二是实现资源信息共享，以“统一规划、统一标准、统一支撑软件”为指导思路，希望上级财政部门重视预算执行信息系统、国库集中支付电子化系统以及财税库银横向联网等系统的完善，以便为基层财政工作提供强有力的技术支持。引进或设计合适的信息化系统，将内部控制所涉及到的环节尽可能全部纳入到此系统之中。这样一来，不仅整个内控过程的相关信息都能在信息化系统中找到，实现信息的全方位沟通，增强管控实效性，也能提高工作智能性。

四、结语

基层财政国库内控应当积极的适应财政国库业务的发展需要，构建良好的内控环境，完善基层财政国库的内控建设和切实提高信息化建设水平，使国库的各项业务都在内控体系的掌控之下，这样才能及时发现问题，解决问题，消除风险隐患、保障财政资金的安全。

参考文献

1.陈彬彬.完善基层财政国库内控体系的思考.財会学习，2016（6）.

2.郭周慧.完善基层财政国库内控体系的思考.现代国企研究，2018（2）.

3.张世祯.财政国库内控问题及制度完善.现代经济信息，2017（06）.

（责任编辑：王文龙）