行政事业单位内部控制和全面质量管理整合策略

张晓璐

摘 要：现在越来越多的行政事业单位开始重视内部控制和全面质量管理的整合，试图改变两者在平时工作中各自为阵，互不干扰的现状。基于两者之间的相同点，目前行政事业单位管理者需要做好决策控制，以实现两者的融合。本文对两者的相同点进行了简单分析，提出了两者整合的策略。

关键词：行政事业单位  内部控制  全面质量管理  整合

一、内部控制系统和全面质量管理整合的可行性分析

一般情况下，制定相关制度、落实相关举措、执行相关程序是大多数行政事业单位实现内部控制的常用手段，以期通过上述方式实现经济活动风险的有效控制。因此全面质量管理的重点是质量，通过高质量的过程最终实现高质量的结果;而内部控制更注重的是单位风险，通过对风险的全面应对和管理，保证资产安全、财务信息真实并有效防范舞弊和腐败。

（一）二者的最终目标一致

要想真正做好行政事业单位内部控制工作，首先要保证当前单位经济活动合理合法、财务信息真实完整，其次要保障资产存储及使用安全，尽量降低舞弊、腐败事件出现几率，提升公共服务效果。

行政机关质量标准管理体系在实行过程中主要落实以下目标：提高事业单位的和谐性和务实性，明确不同部门不同工作流程的具体实践程序，注重于各部门的政务和廉洁自律建设，检查各个部门的责任是否落实到位，各方面的服务能否达标，有无群众投诉等方面的管理质量的标准落实，具有“产品”意识、“质量”意识、服务意识等。

（二）二者的管控内容相符

事业单位质量手册是对于行政管理和质量管控的最好的监督和管控。质量手册包括质量管理的范围、目标、管理体系、组织环境、领导作用、质量策划、质量支持、组织运行、绩效评价和持续改进等内容。内部控制手册包含：控制建设的背景、目标、控制环境、单位层面内控和业务层面内控流程、风险评估与控制、配套内控制度等内容。特别是质量手册中包括的各部门的业务流程和操作规范，和内部控制中的六大业务层面管理流程相对应，整体看來内容基本相符。

（三）二者管理过程相似

质量管理体系的建立主要是通过建立PDCA循环来实现的管理方式，须遵循系统性原则，从计划、执行、检查、修正几个方面进行不断循环，质量目标需通过各个部门、各个过程、各个工作人员的协调努力来完成。在内部控制体系运行过程中，工作人员应当遵循内部控制体系全面性这一原则，将内部控制体系落实至单位经济活动决策、执行、监督各个环节中，且要全员覆盖。同时，行政事业单位的质量管理体系和内部控制评价中的工作成员在工作中都要遵守独立性。尽管两者之间执行人有所不同，但是他们之间必须要保持与评价、监督人员的岗位职责不相容。

（四）二者的管理相近

两者的管理形式都是通过书面形式，使用各种图标、表格和文字来完成管理体系和规章制度，在各项制度执行中要把相关的内容记录下来，并且要留存文档以备查找。

在管理方法上，两者都采用过程控制的方法，如描画各类业务活动流程图进行风险的识别、评估与控制等;两者都重视领导作用，由领导来确定单位的管理控制目标、发展方向和战略部署等。两者都要定期进行自我评价，并需要循环往复、不断优化和完善。

（五）两者建立思路相似

为提高员工参与度，在两种系统正式启动前，单位均要进行全员培训和制度宣传，并帮助大家了解两套管理体系的内容、目标和实施的意义，从中找到两者建立思路的相同点。另外，制度的编制程序也相似，一般流程都是按照：调研—确定范围—风险识别和应对—流程绘制—内容编写—修订制度。其中，流程绘制环节需要编写流程，制订具体方案，每项细节编制进行形成文字记录。

还要把相关内容按内部管理程序逐层上报，进行审核，主要目的是确定制度设计的合理性和有效性。在审核过程中发现问题，还要不断改进，直至符合审核要求。再次进行手册编写，编写好的内容就是为了让所有的员工都能入脑入心，参与其中。最后进行制度修订，不断完善制度。

二、行政事业单位内部控制和全面质量管理整合策略

（一）做好关键控制点的整合

首先要整合岗位设置轮换与培训控制。为了能够将行政事业单位职责在第一时间反映出来，相关工作人员应当适当加大不同岗位人员的监督管理力度，保证在实际工作中各个岗位人员都可以做到勤廉自律、勤奋自强。同时，管理人员应当选用标准化方式对内部控制手册中“内部控制职能部门设置与岗位职责制度”中的人员管理进行分配，明确各个岗位人员职责，加强各岗位人员管理力度，进而降低操作风险出现几率，提升各岗位人员工作效率。

二是议事决策控制机制整合。为了建立科学、高效的议事决策机制，应该认真执行民主集中制原则，逐级选拔优秀成员进行管理，不断提高行政管理的工作质量，及时在内部平台发布上级通知和注意事项，将内部控制中的“议事决策制度”和质量管理体系的“内部沟通”进行整合。

（二）制度文本的整合

制度文本整合简单来说就是利用系统文档将内部控制手册与质量管理手册进行整合分析，这也是在两者系统集合在一起的主要工作。整合的核心内容在于将两种文件应用同种标准化格式进行统一整理，以内部控制框架作为文件主要内容，而后将质量标准管理内容融入其中。遵循原有的主体内容不变，将两者相同的内容合并，不同的地方加以筛选甄别，去粗取精，不断梳理策划，通过文字、图形的编辑整改，形成一种统一的管控文件。

（三）信息与沟通的整合

内部控制体系和质量标准管理体系之间应该相互支持配合，在实际工作中建立信息交流平台，让各个科室都能快速搜索到相应的文件，明确文件的搜索方式和操作流程。有需要各部门配合完成的工作应及时将分工安排发布在平台上，确保做到信息畅通，沟通无障碍，为内部控制和质量管理体系的整合做好信息交流工作。

（四）内部审核整合

将两套管理体系的内审部门进行整合，在整合中，要明确质量标准和内部控制体系的有效统一，最好提前安排专职人员开展有计划、能结合单位情况的内部审核。

（五）落地执行的整合

首先成立推动执行的领导小组及工作组，调动全员参与和领导支持是内部整合的基础。因为都是“一把手工程”，须由最高管理机构授权成立执行委员会，制订相关的计划、程序和工作进度，委员会按计划追踪每项工作的落实情况。发现问题及时解决、整改，两者整合要经过各部门的共同投入才能取得成效。

三、结束语

总之，在当前社会发展背景下，内部控制与质量标准管理体系整合是必然趋势，对于推进社会发展进程有着重要意义。在实际工作中，工作人员应当以现代科学管理发展及内外部环境变化为推力，使科学技术更进一步。整合后的管理系统需要在实践过程中不断改进，为社会发展的统一性做出规划、执行、改进，真正实现内部控制的标准化。

参考文献：

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[2]叶艳丽.行政事业单位内部控制和全面质量管理整合策略[J].合作经济与科技，2019（20）：140-141.

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