内部控制在民营医院的实施探讨

倪玲娟

摘要：当前我国不断鼓励社会力量以多种形式参与健康服务，在这一背景下，我国民营医院迅速发展，医疗卫生服务水平不断提高，随着民营医院市场竞争的激烈化及三级医院的评审需求，内控管理的重要性不断凸显出来，领导层也逐渐认识到内控在医院管理的重要性，但由于医院整体内控意识淡薄等，其内部控制体系建设尚不完善，如何加强民营医院内控管理成为当前医院发展的首要任务。

关键词：民营医院;内部控制;实施探讨

一、民营医院内部控制的相关概述

内部控制是单位为确保资产的安全完整而制定的一系列自我调整、约束及管控手段。随着民众对医疗卫生服务需求的逐渐提高，我国民营医院凭借自身的医疗环境、服务态度及医疗救治水平等获取广大病患的青睐，民营医院不断增多，医院领导也愈发注重科室发展与医院建设，而随着医院的发展及三级医院评审需求，多数医院领导逐渐意识到内控在医院管理中的重要性，并加强内控管理，明确各科室职责，增强科室的协作与制衡能力，并规范医院预算管理、成本管理等相关内控活动的流程，以全面提高资金使用效率，降低医院风险，并提升医院的医疗卫生服务质量。

二、民营医院内控管理的实施现状

（一）内控环境不充足

内控环境是内部控制管理的基础，其主要包含思想认知、组织架构、人力资源政策、企业文化等内容。随着民营医院市场竞争的不断激烈化，近年来多数医院将主要精力放在医院建设与科室发展中，医院内控管理相对薄弱，虽然多数医院领导层意识到内控管理的重要作用，但由于其对内部控制概念、要求等相关内容缺乏充分认识，虽制定内控管理制度，但相关制度对具体业务活动的战略指导性不足，再加上医院各科室的内控职责划分不明晰，治理结构和组织架构设置不完善去，如未设置专门的内部控制机构等，在一定程度上制约了民营医院内控管理水平的提高。

（二）制度建设不完善

科学健全的内部控制制度可对民营医院的各项内控活动进行指导，确保其内控活动的规范性和合法性。但实际执行中，由于多数医院对内控理解不透彻，未结合本医院的实际情况编订内控制度，导致内控制度的指导行不足，各内控活动不规范。例如，未明确界定各部门的职权，出纳与稽核、业务经办与监督岗位等未实现有效分离，且授权审批机制不健全，资金管理、预算管理、资产管理等相关业务的规章制度不完善，制约了民营医院经济效益的提升。民营医院作为重资产型企业，其对资金的需求量远大于公立医院，因此在内部管理中，民营医院需更加注重资金预算和成本管控，但当前多数民营医院的财务预算管理存在一系列问题，如预算编制环节，民营医院作为新兴产业，其可参考的行业财务指标数据较少，且公立医院及其他标杆民营医院的财务数据获取困难，加大了医院财务预算及执行的差异比对难度。

（三）内部监督不到位

内部监督不到位也是影响民营医院内控管理水平的重要因素之一。民营医院在内部控制管理中，虽然部分医院依据相关文件制定了内部审计等监督机制，但由于多数民营医院初期重业务轻管理，未设置专门的内部审计处，内部审计职能由财务科负责，部分民营医院虽设置了审计科，但内部审计人员配备不足，且人员专业性偏低，无法满足内部审计的工作需求，再加上审计人员工作中易受上级科室干预，降低审计的权威性与独立性，制约了内部审计监督作用的发挥。

（四）发展模式不科学

与公立医院不同，民营医院需要进行社会融资，以获取医院运营资本，同时医院也会利用盈余实施外部投资，这一特殊性质使得医院经营管理情况复杂，融资与投资活动在一定程度上增加了医院的财务风险，民营医院运营中需强调内部风险管控机制的构建与完善，但当前多数民营医院管理层及员工的风险意识淡薄，如医院为提升医疗服务水平一味引进国内外先进的医疗设备，医院运行成本持续增多，但由于高素质人才不足，内控机制不完善，风险评估、预警及应对策略缺失，一旦出现突发事件，将会对医院产生较大的经济损失，甚至影响企业的正常运营[1]。

三、民营医院高效实施内部控制的对策

（一）优化内部控制环境

在激烈的市场竞争中，各民营医院要满足三级医院评审要求，就要提高思想认知，完善组织架构，并创新人力资源政策，以为民营医院的持续发展营造良好的内控环境。1.思想认知方面，随着医院的发展及今后三级医院评审要求，内控管理的重要性日益显现，医院领导层也逐渐认识到内控在医院管理中的重要性，但各科室员工的内控管理意识不足，对此，新时期，领导层要通过学习相关文件正确认识内控管理的概念、要求等，结合本医院的真实情况，借鉴标杆民营医院的内控制度构建科学健全的内部控制制度，并通过网络、制度学习、专业培训及发放宣传册等方式加强内控制度宣传，以加强民营医院各科室员工的内控理念，提升其内控执行效率。2.组织架构建设中，民营医院需设置内控科或由财务科主导建立内部控制小组，由其负责内部控制的具体实施，并设立内部审计科，由其对各科室的内控执行情况、医院内控制度建设情况等进行审计监督，通过构建内部控制决策、管理、执行及监督机构等，确保内部控制的有效落实。

（二）健全内部控制制度

内部控制制度建设环节，民营医院需结合业务需求，完善资金管理、成本管控、资产管理、预算管理等环节的管控机制，以有效落实医院的内部控制建设。例如，H医院作为民营医疗机构，其设置了预防保健科、内科、外科、妇产科、眼科、肿瘤科等科室，为进一步实现医院的良性发展，医院制定了系统的内控制度，从风险管控、资金管理、合同档案管理等流程着手，加强医院的内控管理。1.资金管理中，完善授权审批机制，规范各经济业务的相关负责人、科室岗位权限等，重大投资中，医院要对投资项目进行可行性研究，并依据相关规定进行集体决策，以保证资金的安全性;2.合同档案管理中，医院在与合作方合作时，全面收集合作方的信用状况、资质、财务运营情况等，在确保对方具备充分履约能力基础上签署合同，以避免后期呆账、坏账的出现，并建立合同专用章管理机制，要求合同专用章由专人保管，且各合同在统一编号且签批通过后方能加盖专用章[2]。

（三）构建风险管控机制

市场经济环境中，民营医院还需树立风险意识，通过分析标杆民营医院的风险管理机制和案例等提升各科室员工的风险防范意识。同时完善风险管控机制，明确规定各科室在开展业务项目前需全面梳理工作流程，精准测算项目中的风险管控节点，之后识别风险事项并设置风险预警系统，利用各技术手段监控风险，制定完善的风险应对措施。风险评估中，医院需定期组织各科室负责人分析医院风险，使领导层及管理层了解医院的内部风险及外部风险，之后医院组织专业人员依据风险发生概率及影响力等对风险进行排序，最后结合各关键岗位人员的风险偏好等制定风险规避及控制等措施，以确保民营医院的健康发展。

（四）加大内部监督力度

为实施全面有效的内部监督，各民营医院还需加强内部监督机制建设。如设定内部审计科，制定内部审计制度，明确界定内审人员的业务能力和资质，包括熟悉内部审计流程与技术，了解会计准则、税务政策内容等，规范内审机构的职权、审计范围及对象，要求审计机构直接向领导层汇报工作，并接受领导层监督。同时医院需要设置舉报投诉制度，在各科室及医院官网标明举报电话、邮箱、微信公众号等，充分发挥民众的监督权。此外，医院还需制定内部员工反馈制度，规范投诉处理流程，并及时反馈处理进度及结果，以确保领导层及时了解医院内控机制建设与执行现状，通过进一步调整、优化相关机制，提高民营医院的综合管理水平[3]。

四、结束语

新医改中我国民营医院的竞争压力不断加大，内控管理不足的问题逐渐凸显，新时期，各民营医院可从内控环境、内控制度、风险管控、内部监督等角度着手加强自身内控管理水平，以提高医院的医疗服务质量，实现医院的良性发展。

参考文献：

[1]周书圣.民营医院实施内部控制建设研究[J].现代经济信息，2017 （18）：67-68.

[2]肖宇.民营医院内部控制存在问题及改进措施[J].大众投资指南，2018 （18）.

[3]曹铁犁.内部控制在民营医院实施中的重点[J].中国总会计师，2018，185 （12）：62-63.