论医院内部控制体系构建的若干思考

□ 文| 王智慧

我国医院在运行发展时，为保障财产安全，实现管理效率以及质量的提升，其需要积极带动内部控制体系的建立以及完善。为此，管理人员需要分析影响内部控制的因素，从而合理化搭建管理机制，提升相关效益。

影响医院内部控制因素

外部环境因素

为保障我国医院运行效益提升，实现财务安全，我国医院积极开展内部控制工作。相关工作在实际推行过程中往往会因为外部环境因素的影响而降低内部控制效率。

一方面，随国家财政投资降低，大型医院的逐利倾向日益显著。相关数据显示，近年来，我国财政在大型医院的财政补贴与投入不足5%，而医院为确保有效运行逐渐建立起以利润为目的的经营模式，进而导致医疗费用增长超出社会公共预期，影响医院内部管控。

另一方面，国家对我国医药机构的监管力度不足导致我国医疗资源分布不均，各城镇与农村医疗机构存在落后状况，最终导致大型医院出现了扩建与并购的情况，而盲目的扩张也会导致国有资产经营风险的进步提升，不利于医院内部管控管理。

内部环境因素

医院在内部管控过程中也因内部环境因素影响而降低管理效率。一方面，医院机构由于规模扩大，机构设置较为冗杂，影响了财务管理的明确性，弱化管理的执行力。不仅如此，机构的冗杂会干预管理人员的判断力，进而导致财务管理效率的低下。另一方面，医院在推进人事改革的力度较弱，造成了医院管理人才缺乏，人才引进、培训机制落后，不利于人才素质系统的提高。

再者，管理人员在进行医院内部管控功能中，将内部管控工作狭隘的理解为财务控制，进而导致内部管控工作作用难以有效发挥。不仅如此。管理人员将内部管控工作目的定义为为控制医院运行成本，确保收益的稳定性，故而无法长期推行内部控制工作，使得相关机制流于形式，相关效益大大降低。最后，医院在建设运行过程中，由于缺乏文化体系建设，导致医院文化与实际工作流程相脱节。导致管理人员出现务实的工作态度。影响医院的长远发展。

医院内部控制目标体系构建

改善医院内部控制环境

作为内部控制的重要因素，内部控制环境往往会对内控决策以及人员操作产生直接的影响。为此，需要医院积极带动内部控制环境的改善优化。一方面，医院需要带动外部环境的优化创新，依法执业，实现医疗市场环境的优化改善，不仅如此，其还需要立足医院的公益属性，搭建和谐医患关系，创造良好舆论环境。另一方面，医院仍旧需要改善内部环境，完善医院的文化机制与氛围，促进员工诚信度的提升，确保内部控制工作效益，保证医院内部控制目标的有效实现。

健全医院内部控制制度

医院在推进内部控制工作时，需要立足于《医院会计制度》要求，并结合医院实际运行状况，带动内部会计控制制度建立完善。该制度的建立优化可以确保医院合理的进行会计岗位、人员的调动设计，确保各岗位之前权责分明、相互监督。不仅如此，该措施可以引导管理人员的定期培训与论纲操作，实现控制的有效性。

强化医院全面预算管理

合理的预算管理，能够降低财务风险。在强化医院全面预算工作时，工作人员需要结合时代趋势，积极更新预算管理的理念，确保预算的编制与执行可以规范化。另一方面，精细化的预算编制，可以确保管理的可操作性，为后期的督促、控制工作开展奠定基础。最后，工作人员需要在完成预算管理之后进行必要的分析评估，将预算执行情况与医院经营状况有机地联系在一起。

完善医院成本核算体系

为提升医院内部控制效率，医院需要建立完善的成本核算体系该体系包含两个方面：陈本管理体系与奖惩体系。该体系的运行能够帮助管理人员对目标成本进行定期的检查和复盘，确保目标成本的达成。另一方面，奖惩制度的建立运行可以调动工作人员的积极性，促进医院资源利用率提升，降低医疗总成本，提高医院的经济效益和社会效益。

在该环节中，医院的管理人员需要立足实际的管理要求，合理化的运用信息技术进行管理。一般来说，医院为确保成本核算效益，需要合理化的投入资金，完善内控信息系统与技术体系，突破传统医院的审批机制，实现审批工作的无纸化、信息化操作操作，强化医院的内控管理，促进更高的经济效益、社会效益的取得。

加强医院人力资源管理

为实现医院内部控制目标，医院需要积极建立全过程内部控制。一方面，医院需要合理化的选择管理人员，筛选其素质。另一方面则是带动全方位岗位培训工作的落实，促进管理人员素质的提升。再者，医院需要进一步的强化员工给到职业道德教育，培养医院员工爱岗敬业精神，形成自检自律的工作态度，并借助轮岗制度，实现内部的相互牵制与监督。

最后，医院需要强化会计人员的独立性。在此过程中，需要需要实现运营费用使用权与监督管理权的分离，从而规避医院财务管控中出现舞弊现象，提升会计信息质量。事实上，通过实现会计人员独立性的强化，医院能够最大程度上降低财务损，规避财务浪费现象的出现。

建立医院有效评价体系

1.由于内部控制制度的完善性以及执行力度，都直接导致医院内部环境管控的效率。为此，在搭建医院有效评价体系过程中，医院需要积极针对内部控制维护者进行评价。在这一环节，医院需要立足管理理念、决策和员工执行三个方面进行操作。具体而言，评价人员需要对制度的运行状况，行为规范等因素进行全面有效的衡量。

2.由于医院在运行过程中，监管、供货、同行等部门都会造成外部风险。为此，医院需要对这一因素的管控状况进行评价管理，从而降低不必要的违规、采购、医疗纠纷、竞争等风险。这一环节的操作可以确保管理人员对风险能有较为敏锐的认识，做到防患于未然，合理化的采取措施规避风险。

3.需要立足风险因素合理化的进行医院内部控制活动设定。由于评价的核心目的在于借助机制降低风险。为此，该内部控制工作需要覆盖医院主要经营活动的各个环节。医院需要对采购过程中的控制活动进行评价分析，确保专业设备采购风险的降低，另外一方面，医院还需要制定相应的部门职责规章制度，制定岗位责任制。

诸如说设备采购时需要针对设备需求的标准和设备使用后的预期效益进行可行性论证，并出具可行性分析报告，采购申请经医院院长办公会审批，如使用财政资金购买还需上报财政和卫生主管部门审批。设备使用后应定期或不定期的对其产生的效益进行测算分析，并与预期效益对比找出未达或超出预期的原因，为下一步设备采购积累经验，以便有效利用资金。

4.需要监管者进行全方位的呢空监督工作。该内控活动细分为外部监管与内部监督。其中，涉及到卫生、财政等为外部监管者，医院需要定期的进行财务、成本报表的上交与审查，从而由此实现对于医院运营情况的监管。而医院内部独立审计、内控部门等对医院的财务状况和运营结果进行内部监督。因此，医院内部控制活动应满足外部监管者和内部监督者两方面的要求。

最后，企业则需要确保信息与沟通。在该评价机制下，工作人员需要通过信息和沟通反作用，了解医院内部控制的效益，诸如内控是否让监管者、患者满意，是否得到供货商、竞争者的认可、不仅如此，信息系统的有效、畅通，能够确保信息的准确性、时效性，保障沟通无障碍。

结束语

为进一步促进我国医院运行效率以及质量的提升，医院积极加快内部管控工作。本文基于此，着重分析了影响医院内部控制工作的因素，并就搭建内部控制体系进行了细致的分析。笔者认为，随着相关措施的落实到位，以及相关理念的转变，我国医院的运行效率必将获得显著提升，并由此促进更高的经济效益、社会效益取得，实现医院的可持续发展。