河北省“减税降费”政策实施效应及优化路径探析

□ 文| 孙晓平 郑宇梅 刘均敏 孙金刚 张丽

2016年以来中国政府以“减税降费”为推动力，优化和升级经济结构，促进经济平稳增长。2019年全年累计新增减税降费2万多亿元。到2020年我国继续降低税费，放水养鱼，帮助市场主体发展经济。政策实施，优化了企业经营环境，因此，企业特别是中小微型企业应充分利用“减税降费”优惠政策，不断优化经营战略，以取得长足发展。

“减税降费”政策梳理

1.减税政策。（1）增值税。其是我国税收主要来源，也是我国企业主要纳税负担。因此，进一步深化增值税改革是“减税降费”重要内容。从2016年起，关于增值税的政策如表1所示：

表1 增值税政策

（2）企业所得税。小微企业可享受减半征收企业所得税的优惠的标准进行调整，年应纳税所得额上限调整为100万元，其认定标准也被放宽；年应纳税所得额≦100万元部分，减按25%计入应纳税所得额，大于100万小于300万的部分，减按50%计入应纳税所得额，税率均为20%；对技术先进型服务企业（服务贸易类）减按15%税率优惠；将高新技术企业、科技型中小企业亏损结转弥补期限由5年延长至10年。（3）个人所得税。2018年10月1日起个人所得税征收制度调整为综合和分类相结合；对纳税人在2018年10月1日后实际取得的工资薪金所得，基本减除费用标准提高至5000元。2019年1月1日起增加6项专项附加扣除。（4）其它税种。允许各地按相关程序对小规模纳税人在50%幅度以内减征城市维护建设税、资源税等八个税种。扩展初创科技型企业优惠政策适用范围，调整投资初创科技型企业标准，将从业人数上限由200人提升至300人、资产总额和年销售收入变更为≦5000万元。

2.降费政策。（1）降低社保费率。从2019年5月1日开始，城镇职工基本养老保险单位缴费比例降至16%，切实减轻企业社保费用负担。继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策，对劳动密集型企业提高稳岗和社保补贴力度。（2）清理规范行政事业性收费以及政府性基金。自2017年4月1日起取消或停征行政事业性收费项目41项涉及企业行政事业性收费，中央涉企收费减半以上，剩余33项。2020年继续执行去年出台的下调增值税税率和企业养老保险率政策，并延长减免税费优惠政策，具体如表2：

表2 减免税费优惠政策延期表

河北省“减税降费”政策实施成效

（1）河北省“减税降费”政策运行情况。2019年全省新增减税降费799亿元，创历史最大减税记录。超过98%纳税人和缴费人从中受益。从减税方面来看，全年新增642亿元。其中增值税改革政策减免343.8亿元，39.1万家一般纳税人税负同比下降。小微企业普惠性政策实施累计减税108.2亿元，惠及214.9万家小微企业，98%以上民营企业税负减轻。个人所得税改革政策的实施，减税100.8亿元，惠及1142.7万人。在鼓励创新和发展政策下减税14.2亿元，惠及纳税人0.5万户。在降费方面，全年新增157亿元。降低社会保险费率政策减收费用143.5亿元，部分行政事业性收费和政府性基金减收费用0.6亿元，涉企经营性收费项目减免或降低标准费用12.9亿元。2020年河北省继续全面实施“税降费”政策，年减税费预计约1000亿元。“减税降费”政策全面实施，在帮助企业恢复生产方面，取得显著成效。（2）河北省中小微企业减税效应分析。①企业税负得到切实减轻。目前我国纳税主体是企业，企业贡献税收收入的90%以上，而居民缴纳税款比例不足10%。中小微企业一揽子普惠性减税政策，旨在降低实体经济成本，刺激市场活力。广大小微企业直接受益于企业所得税优惠政策，个体工商户是增值税优惠政策主要受益者。普惠性与结构性减税双措并举，有效减轻企业税负成本。②企业获利能力得到提升。实施“减税降费”政策降低企业成本。首先，税率降低以及在采购材料、机器设备等生产资料时享受的抵扣优惠政策，降低企业生产成本。其次，国家进一步规范行政性事业收费项目，乱收费、乱罚款现象得到遏制，从而降低企业期间费用。企业成本降低了，进而提高企业利润，增强企业获利能力。同时，小微企业有更多资金进一步扩大生产和技术研发，以提升自身竞争力。③增加就业岗位，增强企业活力。“减税降费政策”的实施创造了更多就业岗位，纳税人登记户数显著增加。从2020年初到6月，全省新增注册纳税人19.7万户，将提供更多就业岗位。社会保险费率下降使企业用工成本得到降低，市场主体活力得到激发。

“减税降费”政策实施过程中存在的问题

（1）社保负担较重，收支平衡压力较大。地方政府是地方服务和基础设施建设主要承担者。“增加财政收入”是地方政府履职的内在要求，也是衡量地方政府绩效重要因素，在现行条件下地方政府权力和责任范围不断扩大，改善民生、基础设施建设、生态保护、创新等公共领域的需求逐年增加，人民群众福利期望不断提高。政府支出增长的刚性尤为突出，“减税降费”后地方政府履职面临严峻挑战。（2）税收征管机制不健全，减税降费效果不明显。税收征管机制不健全，“减税降费”政策难以真正落到实处。对地方政府来说，一方面要执行国家政策为企业降负，另一方面也承担着增收的压力，在GDP仍作为考核政府业绩主要指标情况下，地方政府在实施政策的积极性受到影响。为保持当前财政收入水平，政策实施后，地方政府加大征管力度，企业实际税负下降难度大。同时相关政策宣传力度不足，企业无法及时使用优惠。对没有配置专业税务人员的小微企业来说，无法及时准确判断是否可享受优惠，从而影响政策实施效果。（3）政策享受成本高，企业“获得感”不足。在减税降费政策推进中，申报审核过程较复杂，小微企业委托中介机构又要收取相关费用，这也加大成本。且在具体实施中政策优惠不足以弥补小微企业为享受优惠所需付出的成本，对大多数尚不具备完善的财务制度小微企业来说，聘请外部机构又是一笔开支，因此，众多小微企业因自身局限，无法享受国家优惠政策。另，普惠性不强也影响企业获得感。

提升“减税降费”政策实施成效的建议

1.政府层面。（1）健全社保体系，降低社保负担。当前社保费统一由税务机关征收，并逐步转为精细化管理。虽表面上看，企业税收负担加大了，但这种严格征管方式可保证税收基数增加，也拓展了企业减负空间。因此，河北省应充分利用这一契机，充分结合本省具体情况，立足企业发展和政府现状，制定适合政策措施，使社保负担得以进一步降低。在一定范围内，重新划分中央与地方事权，在充分考虑地方政府实际承受能力情况下，实行部分事权下方，并在此基础上，为地方政府匹配相应财权和一定税权，为其提供制度保障，缓解其财政压力。（2）健全税收法律保障体系，变更绩效考核标准。第一，国家层面应提高税收立法层级，确保各项税收基本要素法律保护。第二，应在立法中规范地方政府，避免其在具体实施中有较强选择性，以保证实施公平性。第三，建立政策长效机制，改变现行绩效考核标准，适当淡化当前GDP指标所占比重，明确改变绩效考核标准，实施衡量地方发展新标准。（3）加大宣传力度，精简办税手续。在当今互联网时代，新媒体在信息传播方面优势显而易见，政府应充分利用各种资源，在微博、微信公众号等平台上发布相关政策公告，组织专家学者开展线上直播或录播，对优惠政策进行全面解读，开通线上咨询服务，专人值守，有效保护企业权利。同时有关机构应对“减税降费”政策进行合理划分，缩短审核期限，节约企业时间成本。政府要对税收征管流程进行严格监管，避免人为治税，减少中介机构乱收费现象，增加企业税费降低“获得感”。相关部门也应定期开展培训，提高办税人员服务意识和职业素养，更好执行国家税收政策，提高办税水平。

2.企业层面。（1）熟悉政策，充分享受优惠。企业要充分享受优惠政策带来的积极影响，首先需了解和掌握相关政策，会计人员需时刻保持政策敏感性，把握各项政策新趋势，做好细致研究，结合企业实际情况，研究可使用的优惠政策，并最大限度加以运用，帮助企业减轻税负，减少费用，最大限度拓展发展空间；其次对各政策研究不仅要追求时效性，还要注重专业性。只有专业才能保证企业在应用政策时可快速、准确、合法。（2）规范各项工作，有效运用优惠政策。国家推出一系列有利于小微企业发展优惠政策，并不意味着企业可自动或无条件享受这些优惠，需不断巩固自己工作基础，特别是会计核算和各项管理工作，以确保自身可轻松享受政策带来的好处。例如，在实行研发成本加计扣除政策情况下，如企业不能全面准确计算研发成本，会影响能否享受优惠待遇。因此，企业须加强日常工作，加强管理，保证税务工作专业性，为更好运用减税政策提供有力支持。