强化财政预算绩效管理的对策建议

■郝立伟

（吉林省白城市查干浩特旅游经济开发区财政审计局）

引 言

财政预算管理的核心问题就是资源的分配问题，将专项资金与绩效考评结合在一起，不仅可以更加高效的分配资源，还可以将财政专项的目标进行战略化的调整。促进使用专项绩效水平的提升，实现经济利益生态效益和社会效益，完成财政本身具有的社会使命，为政府和社会创造更大的价值，促进财政专项资金绩效的提高。

1 预算绩效管理的特点与价值

首先，预算绩效管理具有战略性特点。该种管理的方法对财政专项资金跟踪问效，防止财政资金损失浪费，最大限度提高财政资金使用效益，把每一分资金都花在刀刃上，提升社会效益和经济效益，并协调好短期发展和长期发展之间的衔接性，促进组织经营管理效果推荐。

其次，预算管理具有明显的优化配置属性，属于一种全方位控制和全过程控制的过程，在绩效预算管理的网络之下，各部门的界限被逐渐的打破，可以更好地行使财政职能，优化资源配置。将预算绩效目标整合在一起，减少资源的浪费和闲置。

最后，预算绩效管理具有明显的系统属性，属于财政内部控制的重要组成部分。财政可以通过这种自我约束方式提高自我管理的效能，注重资源协调过程当中的审批、执行、监督和差异化的分析，为财政资金运行树立一个科学的衡量标准，保障在动态管理的过程当中，各部门的努力可以达到平衡的效果。

总的来看，预算绩效管理可以更加科学的使用财政专项，协调好各工作部门之间的关系，通过跟踪问效作为考核的准绳，不断地在预算实际执行结果考察的过程当中去优化绩效考核体系，完善激励机制发挥最大效能，实现财政专项资金使用的最大化。

2 预算绩效管理存在的问题与解决对策

绩效预算管理是社会公共性问题，在现行权责发生制改革的背景之下，只有对财政资金进行科学的分配，充分考虑到绩效的原则，提升资金利用的效果，才能够解决公共议题，提高财政管理的有效性。但是在目前的预算绩效管理的过程当中，仍然存在一些明显的问题。

2.1 预算绩效管理存在的问题

2.1.1 系统运行框架不完善

在当前预算分配的过程当中，“基数法”仍然对各组织的运行有着较大的影响，很多财政部门在编制的过程当中，主要按照单一部门原则来进行预算管理。片面看重一个部门的利益，出现一些讨价还价的现象，部门和财政之间无法通过有效的协调解决实际的问题，博弈无休止。这主要是由于预算绩效管理体系和框架不完善所造成的，如果不能突破传统的部门预算框架，则预算绩效管理的可行性无法提升，影响实际运行效果。

2.1.2 预算绩效管理存在多头控制的现象

财政改革最根本的目的是提高财政资源利用的有效力，但是目前一些管理部门在运行的过程当中仍然存在多头控制的现象。通过传统的投入行预算无法真正切实解决当下的问题，政府各职能部门之间的需求无法同时间满足，资金绩效配置比较低，有效配置率不足。不同管理部门目标不同、需求不同，无法按照制定出的总体计划，确定定量化的标准，也没有根据实际的财政计划进行资金上面的安排。

2.1.3 责任落实不具体

资金的追踪问题是决定执行力的有效指标，在现行预算资金分配的模式之下，财政部门只有解决“钱投到哪里、怎样投入、投入的结果如何”这个问题，才能够提高执行力，真正解决问题。但是在实际执行的过程当中，“达到怎样的效果”却没有一个良好的绩效指标进行衡量，在人大、审计等部门监督财政资金使用的过程当中，获得到的数据报告往往是由财政部门提供的，这体现出了一种结构性的不合理及责任和权力之间的不对等。

2.1.4 现金收付实现制的预算弊端

在现行财政改革的过程当中，很多单位仍然推行现金收付实现制作为主要的预算管理方式，如果在当年没有将预算资金使用完毕，则将转接到下一年，这导致很多组织部门在制定预算的过程当中，盲目考虑部门的利益，而没有结合整体的财产运行情况，一年滚一年，部门结转成为一种必然。如果管理人员想要保住部门的利益，就不得不超出实际需求情况进行预算，这种现金收付实现制的预算弊端，需要大力推行权责发生制才能够改进。

2.1.5 法律环境与制度环境不健全

目前很多组织部门的工作管理人员仍然没有形成一种绩效的观念，也就是不注重效率和效果，片面考虑结果。在运行的过程当中缺乏有效的法律支撑和制度支撑，没有按照引进事项会计管理原则和标准成本核算原则，对内部的技术人员资金和信息进行全面的调取，资源利用率比较低。预算法当中有一些具体执行的情况与实际情况相冲突，在多部法律共同监管的情况之下也存在一定的空白问题。

2.2 解决预算绩效管理问题的对策

2.2.1 构建科学的预算绩效运行框架

首先，推行预算绩效管理框架要确定年度预算绩效计划，根据绩效目标来设定每年的工作内容，按照公共服务的数量和水平，计算服务项目内的资源调动情况、需求情况和详细的记录情况。例如吉林省在《绩效声明报告》编撰的过程当中，可以按照衡量绩效的具体目标来执行相应的编制内容，将该计划提交给吉林省政府和吉林省人大表决通过，作为财政部门进行绩效评价的主要依据。

其次，建设完善的体系需要提交绩效报告，作为详细的绩效指标进行量化的管理。该绩效报告与上市公司的财务报告编纂原则基本一致，要在合法、真实和准确的框架之内，进行独立的审计预算和管理，确保当年的目标完成程度符合计划与预算的实际效果。

再次，推进预算管理框架要进行绩效评价，根据实际情况做出有效管理准则，同时根据目前的评价结果，进行社会性的公示，保障结果公正、客观、公平。绩效评价可以由多部门共同组织，例如由财政部负责提供数据，由审计署进行监察和评议。在未来，吉林省要建设一种公共取向的绩效管理准则，贯彻这种绩效管理体系。

最后，完善的预算绩效管理框架还要全面的对结果进行反馈，保障绩效评价与预算分配之间建立起良好的直接的联系。当年度绩效评价的好坏，直接会影响未来财政预算拨款的多少。

2.2.2 赋予管理者充分的自主权

通过预算绩效管理，实现“专人管理、专账核算、专项使用”，督促项目单位通过“专户储存”，确保财政专项资金的合理使用。对于“专项补助”资金，要求项目单位不得以任何形式、任何理由截留或挪用，不得用于发放职工工资、福利和奖金以及日常管理费等支出；对于“以奖代补”资金，项目单位在项目完成并决算验收之后，可用于项目单位的发展支出。项目单位如果弄虚作假骗取专项资金，或者不按规定用途使用专项资金，依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院2004年第427号令）第十四条规定进行处罚。利用大数据技术，上报更加全面的绩效预算数据，推行绩效预算改革。

但在这个过程当中，财政部门也要全面考察各组织部门的资金转结、信贷、用人情况，通过与第三方大数据机构进行合作，了解各组织部门的实际运行效果，建设整体拨款制度，从而提高预算绩效管理手段的实际效果。

2.2.3 建立定岗定责的岗位责任制度

建立定岗定责的岗位责任制度，可以将预算绩效管理体系下的权利和责任对等起来。

第一，建设完善的问责机制，对于没有按照预算绩效体系进行实际工作的人员进行问责。这种灵活性的管理方式更有利于工作人员提高管理意识、绩效意识和权责意识。在问责制度建立的过程当中，既要从上层制度考虑，对人事的调动任免和绩效考核进行全方面的分析，也可以从基层入手签订个人绩效合同，提高对于工作人员的约束能力。

第二，建设完善的岗位责任制度，还要向社会公众公示工作人员的实际绩效完成情况。向公众说明问责的主要流程、目标、绩效指标以及具体执行的机构，从而获得公众的支持，开展有效的独立审计工作，进行绩效的评级。

第三，在岗位责任制度建立的过程当中，要听从公众对于服务的诉求，将这种反馈的意见纳入到对管理人员考核的过程当中，编制财务报告和年度报告，接受社会公众的审查，并增加网络反馈的渠道，使每一项绩效管理的责任人可以得到更加良好的监督与管理。

2.2.4 深入推进新会计制度准则

（1）新政府会计制度最重要的内容就是推行权责发生制，各部门应该全面贯彻落实、学习权责发生制，剔除收付实现制存在的一些弊端。应用新政府会计制度当中的目标、原则和方法，提高费用核算的准确性，对固定资产核算费用计算管理进行完全准确的评估。

（2）财政部门内部要组织人员进行权责发生制的学习，更加准确全面的了解运行过程当中，组织内部提供产品和服务所消耗的资源和成本，更有效的进行预算管理和绩效管理，推行全面的财政改革。

（3）利用现有的财政管理基础，逐步推进全生命周期的绩效管理计划，确定绩效和成本分析方法。科学选择绩效管理指标，从项目预算入手，先易后难，逐步完善，并不断推进激励机制改革，增加预算拨款制度，提高工作绩效在目前预算管理当中所占的比重。

2.2.5 创建良好的外部环境

预算绩效管理对于财政部门的影响是方方面面的，只有创造良好的外部环境，才能够推动内部控制的升级，帮助管理人员和政府进行重新的角色定位，协调好各工作部门之间的利益，破除改革的阻力。

一方面，政府应从法律层面入手完善法律体系，对现有的新政府会计制度改革法案进行增补，结合具体的应用情况，添加补充和说明，完善具体应用的细节。加强对财务管理和中长期预算的要求，帮助各组织部门定期提交财政报告，并对财政报告的形式和细节进行限定。另一方面，政府要通过制度方面的改革，限定各组织部门的实际预算绩效管理职能，由多部门共同开展绩效评价工作。尽可能的公开公正、公平客观，避免出现相互推诿的现象。

3 结 论

综上所述，财政部门的预算绩效管理改革需要分层次分步骤进行，只有明确目标主体内容和方法，建立完善的考评体系和考核框架，推行全面的内部考核制度，才能够提升财务管理的效率。从本文的分析可知，研究预算绩效管理的有效对策，有利于我们面向未来、深化改革、提升管理的效率，健全目前的财务管理制度。