构建企业全面预算管理体系的探讨

■王儒屹

（青岛港国际股份有限公司）

引 言

在企业发展过程中，实现企业战略目标，必须采取相应的措施。要在对企业各种资源进行全面盘点的基础上，运用科学的预算管理体系，设计系列预算指标，通过制定规范化的预算收支计划，实施系列保障措施，保证资源间的协调配套，提高资源利用效率。全面预算管理体系的构建，有利于预算管理在企业中得到全面执行，有助于推动企业全面发展。

1 全面预算相关概念概述

全面预算是指以企业的资金活动为主要形式，围绕企业的财务与业务活动运行情况而编制的预算，用于指导企业经营活动的规范性计划与实施措施保障。一般是以企业某个时期人执行数据为基期，对未来某个时期的运营经营情况进行编制预算，应用特定的专业数据和文字表述的预算形式对该项活动进行系统组织、策划，从而保证经营管理在可控制的范围之内。

全面预算管理是指根据预算编制的各项指标及相关措施，对预算进行全面管理与执行活动等系列行为的总称，其目的就是为了保证全面预算得到落实。对全面预算管理进行解析，它有三个特点：一是全面性。企业全面预算管理包括的内容比较“全面”，包括资金但不限于资金，还涉及到资产状况，以及企业的资源结构及分布情况，必须全部纳入预算编制与管理体系中，包括在预算之列。同时，预算不仅是财务预算，还涉及到业务预算，财务与业务综合预算，要从预算角度做好财务与业务对口衔接，从而保证财务与业务间相互配合、协调。此外，预算方式上不仅只有数据，还有文字说明，以及系列措施保障，从而保证预算更“全面”，便于组织实施。二是预算性。预算既是一种编制形式，也属于一种管理方式，全面预算管理通过“预算”这一特定方式，对企业的整个状况进行全面梳理，从中提炼出具有约束力的收支计划，从而对企业的经营管理行为进行规范。三是管理性。全面预算管理是一个完整的体系，要保证企业目标的实现，必须强化基础管理，对预算编制、执行过程进行全方位地监督，确保措施执行到位，从而达到管理目的。

全面预算管理体系是一系列制度与组织运行体系的总和，它是为确保全面预算管理能够有序推进，应用一系列规范化的组织制度与相互监督的约束程序，形成有序运行的管理机制。它包括组织、制度与程序等三大体系，它们相互依存，又各自独立，构成全面预算管理体系的管理架构。从而有利于全面预算管理的实施。

2 全面预算管理体系构建的现实意义

在企业经营过程中，由于资产分散在企业不同的管理部门，资源不集中，也无法集中，有些资源也没有集中的必要，集中管理难度大。而要提高资源利用效率，就采取预算方式对企业拥有全部资源：资金、资产及人力、物力等进行全面盘点，做好优化配置，从而保证它们能够充分发挥作用，实现预期目标。而如今不少企业没有认识到构建全面预算管理体系的重要性，企业资源效率没有完全发挥出来。因此，构建完善的全面预算体系对企业管理有着重要的现实意义。

2.1 能够帮助企业控制各项成本费用

在企业管理中，成本费用是企业制胜的关键，也是企业竞争的焦点，能否控制好成本费用对企业发展的影响极大。而企业的成本管理难度最大，控制最难，有提升企业竞争力，就要保证企业的成本费用控制在预期范围，不能过快增长。因此，通过全面预算管理体系的构建，可以对企业的整个经营状况进行全面梳理，做好成本费用预算，实施目标管理，确保成本费用预算目标实现，这样有利于降低经营风险，促进企业有序运营。

2.2 能够帮助企业提升运营效率

企业发展需要内部各部门高度配合，保持运营活动协调一致，才能实现企业效率最佳。为此，企业就要花费较多的精力做好部门间的协调，而不一定能够达成预期效果。如果企业构建了完善的全面预算管理体系，对各部门进行整体布局，从全局做好规划，通过预算方式设计部门预算指标，加大对预算管理的考核力度，将部门协作很好地衔接起来，不需要另行进行协调处理，从而大大节省了部门衔接时间，从而有利于企业运营效率提升。

2.3 能够帮助企业对各项资源进行优化配置

企业发展必须拥有一定数量的资源，企业效益的提升在于资源是否优化搭配，是否全面发挥作用。在企业发展中，全面预算是一个总目标，也是企业的统筹规划，它将企业的财务业务关键收支目标都涵盖在内。构建完善的全面预算管理体系，对企业资源重组，按照利益最大化目标实行优化配置，保证人、财、物等资源得到最合理的利用，实现资源共享，取得预期效果。

3 企业全面预算管理体系的构建对策

在企业管理中，企业要加强对内部资源与管理的控制，就要重视全面预算管理体系的构建工作，从企业战略发展的高度出发，转变思想观念，运用专业性、规范化管理措施，全面推动企业发展。为此，必须采取如下对策。

3.1 转变管理理念，增强全面预算意识

由于市场竞争日益激烈，企业发展面临极大压力，在竞争不断加剧的情况下，企业要做好市场应对，必须深抓管理质量，提高管理水平。与大型跨国公司相比，国内大多数企业在管理中存在不少问题，管理差距很大。因此，企业必须充分认识到管理的重要性，意识到这一差距的危害性，从而真正从思想上进行观念转变，重视全面预算管理工作。企业管理层要增强全面预算意识，加强学习，在企业中重视全面预算管理体系的构建，以此为统领，对企业的管理模式进行创新，提高管理质量与管理效率，促进企业管理全方位的提升。一是要加强全面预算业务与理论培训，让相关部门对全面预算管理有全新认识，从而转变管理观念，增强其预算认知。为构建全面预算管理体系扫清障碍。二是做好部门协调。要纠正思想上的偏差，改变预算是某个部门工作的观念，各部门都要高度重视全面预算管理工作，做好协调配合工作，在预算编制、执行中充分发挥作用。三是发动全员参与。全面预算是企业整体行为，与全体员工利益休戚相关，因而需要全员工广泛参与。 为此，员工要转变预算管理观念，不能认为与已无关，漠不关心，而应加强沟通，做到预算信息共享，共同解决预算管理中出现的问题。

3.2 以战略规划为基础，确立年度预算管理目标

在企业传统的管理模式中，管理也有计划性，但不很全面，主要集中在财务管理方面。如今，企业的发展环境发生了很大变化，由于竞争激烈，企业必须对市场有充分预见，在内部做好全面预算，对其资源进行充分整合，从而保证业务财务协调一致，做好市场应对。因而，企业要通过目标分解方式制定系列配套措施，从而保证目标落实。企业的战略规划必须思路清晰，战略目标明确，有利于企业构建全面预算管理体系，从而奠定预算基础。在此基础上，确立企业级预算目标。确立企业级预算目标看似简单，实际上包含的内容十分广泛，企业要在对自身条件进行全面分析的基础上，制定出年度发展计划，并与战略目标进行有序衔接，从而提高预算的实效性。

3.3 做好资源分析，构建科学的全面预算管理体系

企业的年度预算确立以后，下步就是要做好目标分解工作。要对企业资源进行充分挖掘，通过对企业发展环境的优劣分析，对市场进行全面挖掘，最大限度地发现资源的最大价值，做好充分利用。在此基础上，对目标任务进行详细分解。一是要做好精准分析。根据业务部门的资源情况，精准分析，将目标任务分解到位，进行量化、细化，提高预算的可操作性。依次类推，将量化目标落实到具体岗位或责任人，使各人责任明确有利于预算执行。二是构建接掌的全面预算管理体系，要完善企业的组织、制度及程序等体系。落实全面预算管理职责，为全面预算运行与实施提供保障。如组建预算管理部门，明确各部门职责，规范内部运转流程，保证全面预算管理得以有序运转。 三是做好量化管理与定性管理的结合，要做好量化指标的落实，同时，要保证定性准确，保证预算指标具有可比性，减少人为干预，从而提高管理质量。

3.4 构建完善的预算激励机制，加大预算执行力度

全面预算管理体系的构建有利于企业资源的再融合，从而提高企业运营效率。而要保证预算得以落实，就应当构建完善的预算考评机制，对预算执行情况进行考核与评价，检验预算执行效果。由于预算考评涉及面较广，企业要运用科学的考核体系，从而加大预算执行力度。一是设计完善的考核指标。将企业预算管理纳入企业管理的中心，以全面预算为主要依据，对内部管理职能进行整合，优化管理流程，提高预算执行效率。二是构建考评激励机制。企业全面预算实施效果如果，与各部门密不可分，要检验预算执行情况，就要对各部门实行激励，将目标责任与岗位薪酬挂钩，奖优罚劣，起到激励效果。三是重视信息技术在预算执行中的运用。企业要配置全面预算管理系统，运用系统加强管理与监督，从而提高全面预算执行效率。

4 结 语

在市场竞争日益激烈的情况下，企业更需重视管理水平的提升。企业构建完善的全面预算管理体系，是企业发展的大势所趋，符合企业的长期利益。为此，企业必须结合自身状况，改进管理理念，做好全面预算管理体系的构建，制定全面预算管理目标，加大落实力度，从而为企业发展提供稳健保障。