对新常态下国有企业领导人经济责任审计的思考

(重庆理工大学 重庆 401320)

引言

2014 年针对我国的经济格局习近平初次提出 “新常态”一词，经济新常态意味着我国经济已进入一个与过去三十多年高速增长期不同的新阶段。对于经济责任审计而言，国企作为国家经济的命脉，领导干部经济责任履行结果的好与坏，当然显得十分重要。

一、新常态下国有企业经济责任审计发展的新态势

国有企业在国有资本领域占据主导地位，其在国家重点行业和重点领域发展的集中度越来越高，从当前的发展情况来看，国有企业领导人经济责任审计呈现出了发展的新态势。

(一)审计范围的变化

近年来，国有企业的类型多从生产型转向综合型，业务范围已从原来的生产经营扩展到很多领域，公司财务会计、内部控制、业务管理和业务范围的复杂性大大增加，国有企业内部领导干部审计经济责任的基本态势是全面覆盖，其经济责任审计不仅要对企业财政财务收支进行审计，还要对公司内部领导干部任职期间公司资产、负债、收入和支出以及一些重大决议进行了评估，确保审计监督领域不留盲点、不留死角，使得审计内容不断增多。

(二)审计环境的变化

审计环境的好坏对各项审计内容和目标有着重要的影响，新常态下，我国经济发展呈现出九大特征，审计环境的变化，就要求国企领导人经济责任审计不能再像以前那样，要以现在新的经济发展特点来衡量领导干部经济责任的履行情况，以领导干部各项经济活动是否符合新常态下，经济发展的九大特点来判断领导干部经济责任是否得到很好的履行。

(三)审计职能的变化

我国审计工作比较重视审计监督作用，往往忽视了审计制度的完善，一方面，审计工作要从公司治理和内控等方面出发，分析影响企业绩效的风险因素；另一方面，审计工作应该针对相关行业政策提出有效的建议，来推动行业主管部门完善相关制度标准。

(四)审计的技术水平的变化

随着经济责任审计的发展，审计事项变得越来越复杂。经济责任审计在国家治理、干部监督管理和预防腐败等方面的作用日益突出。社会审计与国家审计的整合以及审计师的流动，审计范围的扩大、审计评价的新要求以及审计结果应用的新机制，都对审计提出了更高的标准，审计部门必须不断完善审计管理机制，改进审计技术，从而降低审计成本，提高国有企业经济责任审计技术水平与标准。

二、新常态下国有企业领导人经济责任审计存在的主要问题

新常态下，审计高定位、全覆盖的提出加强了对政府进行经济责任审计的要求，但是由于我国的审计机关还存在审计人员素质有待提升、法律规章制度有待加强与完善等问题，使得现在的政府经济责任审计，并没有在一定程度上起到提高企业业绩的效用，存在许多问题，具体表现为以下几个方面：

(一)审计手段具有局限性

在我国，政府经济责任审计与普通财务决算审计不同之处在于，对国有企业的经济责任审计除了运用正常的审计手段外，还需要大量采用外调、访谈、问卷调查、案例绩效分析和专家评议等方法手段。然而，实践中，由于对审计人员能力、审计时间经费和技术方法的考虑，很多方法手段难以完全应用，对于风险信息的收集不全面，这就导致在审计实践中会存在许多重查账、轻风险评估的问题。

(二)审计的权威性难以实现

目前，我国的政府审计方式采用的是“上审下”的原则，即由上级审计机关对国有企业进行相关的人员进行审计。但是，在企业内部，可能存在内部审计部门的最高负责人与被审计对象的职级相同，这无疑增加了内部审计的工作压力，对审计的权威性提出了挑战，审计工作难以实行，尤其是针对领导个人的审计策略会受到阻碍。

(三)审计风控机制不健全

企业内控系统中的风险监控职能没有得到很好的发挥使用。由于国企的业务内容多元化并且业务复杂程度高，需要审计机关做好审计调查和审计方案，但是在实际工作中形式相对而言重于实质，其所导致的信息不对称问题对审计质量有着非常重要的影响，最后必然影响审计成果的公允性。

三、新常态下，对我国国有企业领导人经济责任审计的建议

在新常态下，针对经责审计存在的一些问题。特提出了以下几点建议。

(一)提高政府审计的权威性

对国有企业而言，这种“上审下”制度的加强，有助于加强对国企进行经济责任审计时的审计权威性。在审计前要制定好审计对象管理方法，对被审计单位的领导干部进行详细的调查研究，遣派职级合适的审计机关人员对其进行审计，避免出现由于审计人员与被审计企业负责人之间的职位级别关系而出现的无法全面有效发挥审计权威性的问题。只有提高了审计的权威性，才能够充分发挥审计的监督评价职能。

(二)提高企业内控风险管理的监督职能

国有企业由于业务多元化且业务的复杂程度较高，内部控制系统和人员管理系统相对较为烦琐，会在一定程度上加大审计人员的工作压力。提高企业内部风险控制的监督职能，加大风险控制意识，可以使得审计人员在一定程度上依赖内部控制所得到的成果，帮助审计工作抓住重点，使内部控制机制与审计工作相互融合，互相促进，共同发展。

(三)做好审计调查，及时开展专项审计工作

国有企业的业务复杂程度高，需要审计机关科学制定更加具体的审计计划，合理规划审计的时间和工作，加强经济责任审计的时效性，减少任务工作强与人员少之间的矛盾。对于烦琐的审计项目，要积极展开多次专项审计项目，在工作前做好前期调查，合理制定审计计划，促使审计目标的实现。

四、结论

在经济新常态下，我国国有企业领导人经济责任审计工作经历了深刻变化。而审计人员应当用积极正面的态度去迎接未来的机遇与挑战，使得经济责任审计能够充分发挥其应有的效用，以促进我国经济更好更快发展。