国有房地产企业内部控制现状分析

葛 婧/文

一直以来，内部控制与国有企业都是密不可分的，国有房地产企业更需要有效健全的内部控制保驾护航。不得不说，我国国有房地产企业在内部控制方面存在许多不足，所以国有房地产企业不仅需要注重对人员的管理，更要重视内部控制的落实。但就当前行业大环境来说，不少国有房地产企业内部控制存在诸多问题：内部控制力度不到位，只是流于形式，没有落到实处；内控观念过于陈旧，没有与时俱进等。这些问题的存在不仅会对企业的正常运行有影响，还会阻碍国有房地产企业的长久发展。

一、加强国有房地产企业内部控制的意义

自1992年，美国COSO首次发表《内部控制整合框架》以后，内部控制便受到各行各业的关注。现如今内部控制已经发展成为企业经营运行过程中必不可少的一种手段，经过多年探索，我国对上市企业内部控制的相关理论研究较为成熟，由于房地产企业发展所面临的市场大环境日益严峻，行业竞争日趋激烈，土地成本居高不下，又出现了限购、限贷等政策，房地产开发利润空间逐渐缩小，因此对于国有房地产企业来说，如何制定出符合国情又能贯彻落实的内控制度对于国有房地产企业的长远发展是至关重要的。

内部控制作为企业管理工作的基础，是企业可持续发展的重要保障。实践表明，建立健全内部控制制度是企业管理工作的首要任务；企业所做的一切决策都应该受到内部控制体系的约束与管驭；企业经营过程中所产生的活动，都不能独立于内部控制之外。我国国有房地产企业具有相对完善的内控制度，但还有一些不足之处，国有房地产企业想要长久发展离不开梳理内部管理流程，发现风险控制点，制定相应控制制度，利用信息技术支持内部控制管理并将内部控制嵌入流程管理，这对于降低企业经营过程的宏观政策风险和投资决策风险等具有重大意义。

二、国有房地产企业内部控制存在的问题

1.管理层对内部控制重视程度不足

现阶段我国国有房地产企业对于内控的重要性认识不足，内部控制管理体系并不健全。房地产行业以高风险、高投入、高回报著称，在企业经营过程中，需要以强大的资金流转作为支撑，对资金流转要求较高。现如今的国有房地产企业在内控方面有诸多不足，相对于大型上市房地产公司来说，其公司的运营模式并不完全适用于国有房地产企业，因此只是一味模仿相对成熟的大型房地产公司的内控制度，令符合我国国情并适用于我国国有房地产企业的内部控制制度浮于表面，将导致内部控制无法发挥作用。

2.对内控建设的风险防控意识淡薄

内部控制制度能否成功的一个关键因素就是风险防控是否到位，我国现阶段大多数房地产企业并未建立专业的风险防控部门。相对于其他行业，房地产行业易受到宏观政策的影响，房地产行业的最大特点就是周期长，一旦防控不到位，资金链的断裂对企业是致命的。对于国有房地产来说，大多是独资，绝对控股状态，管理层大多数具有绝对话语权，没有相应的监管机构对其进行制衡，长此以往，对于国有房地产企业的可持续发展是会产生负面影响的。

3.内部控制制度执行力度不足

由于国有房地产企业的特殊性质，企业往往虽然知晓可能存在的各类风险，但对自身存在的风险缺乏认识，对于风险防控的意识更是薄弱，大多数企业建立的内部控制制度没有跟上时代发展的步伐，很多制度仍沿用以前的规定，与国有房地产企业现阶段的发展特点不相适应，可操作性低，加之国有房地产企业内部控制建设意识薄弱，执行力度不足，发挥不出内部控制本来应有的对各部门制衡与监管效果。内控制度的形同虚设会使企业在成本管控，审计监管等方面发挥不出应用的效果，与企业长期发展理念背道而驰。

4.缺乏有效的信息沟通渠道

良好的信息沟通渠道可以提高内部控制水平。如果企业内部沟通存在阻碍，内部控制就无法得到良好实施。信息沟通对于所有行业都是至关重要的，目前我国国有房地产企业普遍存在权力和义务倾斜的现象，换言之，就是国有房地产企业大多存在上级只重视对下级的管理与命令的传达，忽视各部门同级之间的有效沟通与交流，使信息只在企业内部自上而下传递，而下级对领导的反馈、各个部门之间都缺乏完整有效的信息沟通渠道，长此以往，真正基层的问题得不到反馈，这对于国有房地产企业的长久稳定发展起到严重影响以及阻碍效果。

三、强化国有房地产企业内部控制的具体措施

就以上列举的问题，可以看出我国国有房地产企业的内控还有很大的改进空间，结合有关研究与思考，本文认为可用以下措施来强化国有房地产企业的内部控制。

1.建立完善的内部控制体系

首先，国有房地产企业应根据自身独特的经营特点和需要，建立一套符合国情的内部控制制度，使其适用于国有房地产企业，最大程度确保内部控制制度可操作性。其次，为了避免出现内部控制制度再次流于形式，企业的管理层应从自身开始先认同该制度，同时言传身教同内部各部门以及全体员工之间传达内部控制制度的作用，形成完整可行的内部控制流程。最后，岗位的牵制也是至关重要的环节，可以有效避免员工出现贪污舞弊行为。

2.建立良好的内部控制文化，提高会计人员素质

房地产行业在文化建设方面是不可或缺的，当前大部分房地产企业还没有建立起具有自身特点的企业文化，忽视企业文化所带来的发展建设作用。对于国有房地产企业来说，内部控制更需要建立在良好的企业文化之上，建立健全国有房地产企业的内部控制制度是员工积极配合内部控制改造的一个重要环节，只有员工对内部控制有具体实践和参照目标，企业才能完善内部控制文化。国有房地产企业的文化建设是一项长期工作，必须系统、有计划地实施，如果只是让其浮于表面，则会失去企业文化建设的意义。良好的内部控制文化需要员工的积极配合，对企业员工的素质有一定的要求，因此管理层需要对员工加强培训，提高重视程度，加强员工的风险防控意识，提高企业员工的业务水平、职业素养以及团队综合能力，这是国有房地产企业从根源上解决内部控制存在问题的必由之路。

3.强化国有房地产企业内部审计部门的职能

当前，部分国有房地产企业存在忽视内部审计重要性的现象，进而影响了内部控制的有效实施。对于这种现象，笔者认为，企业应当先建立完备的内审制度，以此来提高内部控制评价审计工作的有效性。目前许多国有房地产企业内部审计主要是将事后监督作为工作的重点内容，对于事前的防范与事中的控制反倒没有引起重视，这种开展工作的方式很难充分发挥内部审计效用，因此将审计工作与内部控制相联系，充分利用审计工作中的各阶段防控任务来管理房地产企业内部控制是必不可少的。因此，审计工作的贯彻落实，能更好地促进国有房地产企业健康发展。

4.充分发挥信息化在国有房地产企业内部控制建设中的作用

信息化建设对国有房地产企业落实内部控制制度具有重要作用。要加强信息化建设，首先应该建立合理的沟通体系，原沟通体系缺少反馈机制，导致自下而上的沟通不畅，职工的想法和心声无法到达管理层，因此参考国外的走动式管理方式，管理层增强与职工的交流，面对面直接的沟通更有利于了解职工现状，提升员工的满意度和归属感，促进信息流通和组织内部融合。

四、结语

综上所述，我国国有房地产企业的内部控制还存在诸多问题，只有加强国有房地产企业的内部控制与防范，才能让企业的内部控制机制有效运行。内部控制建设是一项长久又复杂的过程，它的长期性、系统性对国有房地产企业既是当下面临的机遇，也是挑战，国有房地产企业应结合当前国内内部控制现状进行改进与创新，以便更从容地迎接挑战。