基于行政事业单位财务内控存在问题及对策探究

刘颖 天津市蓟州区人力资源和社会保障局

随着不断改革发展的需要，对内部财务控制的建设和完善提出了更高的目标和要求。大多数行政事业单位的经费来源于财政部门，其财务活动与国家财政资金密切相关，其财务管理工作应当受到国家财政管理部门的指导和约束，只有建立有效的财务内部控制制度，才能使其规范化改善财政运行，提高财政资金使用效率。同时，要不断完善机构的内部管理，以确保其稳健的发展廉政建设与维护公共利益的条件。

一、加强财务内部控制建设的重要意义

行政事业单位的各项经营活动都是由国家财政资金支持的，国家财政大部分来自税收，行政事业单位作为政府服务职能的主体，必须有足够的资金作为支撑，建立严格的资金拨付程序。如果缺乏完整的财务内控制度，行政事业单位的一切经营活动都将失去监督，难免会出现徇私舞弊的现象，会损害单位的经济利益。

财务管理是事业单位各部门之间联系的主要枢纽，也是各项业务活动顺利开展的关键。因此，开展内部财务控制可以大大提高其他工作的管理水平。内部财务控制既可以严格限制关键岗位的职权，又可以加强财务审批程序的有效性，使本单位的财务管理活动能够正常运行。财务内部控制制度强调行政事业单位应当提供真实可靠的财务报告和有关信息，全面可靠地控制行政事业单位的预算、收支、资产管理等经济活动，为“一把手”的科学指挥和决策提供可靠依据，建立科学、规范、高效的财务内部控制体系。

特别是近年来，我国事业单位正逐步朝多元化方向发展，各方面建设步伐也在逐步加快。事业单位要扩大业务规模，实现可持续发展，必须努力营造良好的财务管理环境。通过财务内部控制的发展，可以大大提高财务管理的质量，优化财务监督环境，保证其他管理工作的顺利开展。因此，实施科学的财务内部控制不仅可以有效地解决行政内部的矛盾，还能够促进行政事业的服务更加高效，进而作用于国家整体的经济发展。

二、行政事业单位财务内部控制存在的问题分析

（一）经费支出审核不够规范

行政事业单位在各项业务活动中需要投入大量资金。但由于项目多，审批手续复杂，在实际操作中，许多制度仍需财务人员控制。因此，一些单位在支出过程中没有设置严格的审批权限，个别支出项目缺乏有效监管，行政事业单位公务费用报销往往需要经营者填写报销单，报主管部门领导审批，最后交财务部负责人签字报销。

（二）财务内控体系不够健全

许多行政事业单位的财务内部控制不完善，导致内部控制制度未能有效发挥作用。不遵循不相容工作分离的原则。例如，个别单位的一些关键职位是混合的。例如，一人担任会计、出纳、资产管理等职务。没有对出纳与记账、决策等各类人员进行有效、独立的分离，存在管理漏洞。虽然有的单位实行岗位分离，但在实际工作中落实不严格，内部财务控制制度不健全，岗位设置不合理，缺乏相互制约和监督机制。

（三）预算控制不足

目前，由于行政事业单位预算编制过程不够细化，特别是公共支出成本较高，预算缺口较大，在年度预算执行过程中，由于政策变化，往往需要追加预算，这使得一些项目支出不符合提前制定好的预算计划。年底突击花钱、“账外账”等问题较为突出。另一方面，行政事业单位年度预算收支不平衡。各单位为了应付日常业务，通常采取“以收入定支出”的原则。这使得行政事业单位的年度收支在前期显得过于紧凑，后期显得过于松弛。甚至单位对一些项目支出没有进行合理的分析，缺乏有效的成本效益核算，预算控制不足导致内部资金管理不善。

三、行政事业单位强化财务内部控制的有效策略

（一）加强财务内控意识

行政事业单位要有良好的财务内部控制意识，在财务内部控制制度建设、保障资产安全完整、经济活动合法发展、预防欺诈犯罪等方面发挥重要作用，并提高服务保障效率，使他们了解金融知识和基本方法。特别是对新上任的分管领导，不仅要树立廉洁的政治意识，还要进行财务制度和会计业务知识的培训，增强监督责任心和被监督意识，加强本单位的自律和内控意识，通过建立和完善财务内部控制制度，营造良好的内部控制环境，并采取积极措施，为实现内部控制目标，应客观公正地给予考核、奖惩，使员工所有岗位都可以强化内部控制理念，明确岗位职责分工。

（二）健全完善的财务内控体系

完善行政事业单位财务内控制度，应从岗位设置入手，结合本单位实际业务需要和管理情况，合理设计工作岗位，细化岗位职能和权限，然后根据岗位职责建立严格的财务内控流程。在这个过程中，为了规范本单位的经济行为，还需要对本单位原有的管理制度进行检查和整改，逐步完善预算管理制度、资金收支管理制度、财务报销审批流程、固定资产清查制度等。

（三）发挥财务预算控制的作用

行政事业单位要重视预算管理工具的作用，把重点放在财务预算的编制上。特别是在编制支出预算的过程中，要根据单位近年来的项目执行情况和财务状况，明确支出方向，核定支出数额，确保专项资金与具体项目完全匹配。事业单位要进一步加强预算执行控制，规范预算调整和审批程序，禁止任何单位擅自改变支出项目和扩大预算范围，对严重超出预算的部门，要查处和减轻预算处罚，从而有效提高预算执行效果。

四、结语

本文结合理论实践，分析了事业单位财务内部控制存在的常见问题及对策。分析结果表明，从强化财务内部控制意识、完善财务内部控制制度、发挥财务预算控制作用等方面入手，可以有效地保证财务会计信息的真实性、合法性和完整性，提高财务会计信息质量，实现可持续发展。