现代医院财务审计内部控制存在的问题及对策研究

景峰

随着中国医疗体系改革的不断深入，当前医院的审计控制工作也发生了相应的转变。医院在审计控制上加强了管理，严格按照国家的政策要求进行改革创新，促进了医院的经营发展。文章通过对审计控制工作的基础及意义进行概述，分析了医院在审计控制工作中存在的一些问题，并结合医院经营实际情况提出了一些解决措施。

财务审计控制是现代医院在实际运行过程中保障医院更好地经营发展所执行的一项重点工作。医院通过该项工作提升了其在市场经济中的竞争力。所以在医院的经营管理环节必须加强财务审计控制方面的管理工作。使财务审计控制更好地服务于医院各项事业的发展。

基础及意义

意 义

中国医疗体系改革不断优化，在医院财务审计中进行了相应的创新。加强了在财务审计控制方面的工作变革。提出了更加严格的规范制度在审计控制的实施上。进行财务审计是国家进行医院财务体系改革的重要措施，医院财务部门及相关组织单位必须严格落实。对审计控制工作的严格执行可以有效地减少医院财务工作环节中出现的各种失误，避免了给医院的经营管理造成影响。除此之外，随着信息技术的高速发展，在医院的经营管理活动中经常会使用在线办公系统，有效地提升了工作效率及各部门的协调管理。财务审计工作必须紧跟医院信息技术系统的变革，进行审计方式及流程方面的创新，才能够有效地为医院的经营管理提供有力的支持。

基 础

1.法律法规基础

财务审计控制必须按照法律规定的流程方式进行，在医院的审计环节中各种法律为审计工作提供了理论依据，使审计工作能够正常地进行。严格按照法律法规要求，不仅使医院财务部门受到了法律的有效监管，并且提高了财务部门的工作质量，避免了因工作失误而产生的一些不可挽回的损失。在审计工作的工作流程制定及方法选择上必须严格按照法律法规要求进行实际操作。

2.市场经济基础

医院市场经济的实际情况对医院财务审计控制会造成一定程度的影响，当市场经济中的财务信息没有被准确全面地评估分析，会导致医院内部财务审计控制时做出一些错误的判断。医院财务审计控制同样会使得市场经济发生相应的变化，两者之间相互作用。通过财务审计控制提升医院在市场经济中的核心竞争力，医院经营发展得到了有效的保障。市场经济的财务信息更好地被评估分析用于医院审计控制工作中。

现存问题

重视程度不高

在医院日常经营管理环节，普遍存在着对审计工作不够重视的现象。例如，管理人员对审计工作进行人为干预控制，将审计工作未能落到实际工作中。当然医院财务部门的诸多工作是需要管理者进行管控，使财务工作能够有效开展。然而私自干预财务审计会给财务管理工作造成诸多的不便，甚至可能会引起严重的后果。有的医院将审计部门与其他部门进行合并，更为严重的是部分医院甚至在管理中取消了审计工作，工作中没有执行审计与内部控制程序。

机构独立性差

由于审计工作直接会导致其他部门的利益受到不同程度的影响在审计工作执行的环节中经常会受到其他部门的干预，使审计工作不能够独立地进行开展。独立性是对医院财务审计环节中最为重要的原则，是保障审计工作能够发挥实际作用的前提条件。由于各部门之间存在的利益关系，使审计工作难以有效开展，审计机构的独立性受到了极大的限制。所以就会导致审计时工作无法独立地开展，不能发挥审计工作实际作用。

取证不规范

在审计工作开展的环节中，取证工作是一项至关重要的内容，直接影响着审计结果。然而在医院审计取证工作中经常存在不规范现象。首先，在取证工作中采取的方法不合理，没有依据医院各部门的实际运行情况开展取证工作。在医院普遍实行线上办公的环境下仍然仅从一些纸质资料中搜集信息。所获取的信息不够全面，没有充分体现出该部门实际财务情况。其次，在取证的质量上没有引起重视，一些取证人员在取证时虽然收集了大量的财务信息，然而对一些能够具体反应该部门实际财务情况的重要信息没有取证，对审计结果造成了严重的影响。最后，在对取证所获取的财务信息上没有采集科学有效的分析方法，将一些重要数据产生的影响没有做出准确的判断，或者不能够及时发现数据中涉嫌造假的信息，使审计结果的准确有效性无法得到保障。

执行情况差

在進行财务信息统计时，部门负责人没有严格执行医院的工作流程工作，将部分财务信息没有进行汇总。所以一些关键财务数据并没有得到有效的统计。甚至可能对其它部门的运行管理工作造成影响。例如，对一些数据信息的隐瞒会使得采购部门重复地进行一些物资的采购造成医院在经济资源上的浪费，增加了医院的经营成本。当审计工作对各部门提出相应的整改措施后，部分部门负责人存在敷衍了事的情况，未严格执行整改措施中的要求，使得审计工作不能有效地开展，影响医院正常的经营管理活动。

员工综合能力待提升

审计工作执行过程中员工处了具备专业所需的技能之外，仍需对医院的管理运行模式非常清楚。员工审计工作的实践经验必须丰富，具备良好的沟通协调能力，解决各部门之间由于利益问题给审计工作带来的不便。然而，目前部分医院的审计人员综合能力普遍不高，不能够很好地处理医院财务审计工作中所遇到的问题，无法保障审计工作的有效运行。

实际解决策略

加强教育培训

为了提高审计工作的质量效果，首先需要加强管理人员的培训。医院管理人员的审计意识及管理能力对审计及控制工作产生着决定性的影响。管理人员需提高自己对审计控制工作的重视程度，积极主动地在日常工作管理中为审计控制工作提供服务，或对审计控制工作中存在的问题建言献策提高审计控制工作的质量水平。其次，需对审计人员进行内部培训或者通过培训机构提高审计人员的业务技能。通过在内部开展审计工作的竞赛，让培训员工不仅提升了自己的专业技能而且对医院的经营方式有了更进一步的了解，便于其在日后的实际工作中处理问题。在培训的过程中审计人员之间及与其它部门间的沟通交流使彼此之间了解对方工作的流程及方法。便于及以后审计控制工作的有效开展。最后，加强医院全体员工的审计控制观念培养，使全体员工在审计工作开展时为审计控制工作提供便利，并结合自身工作提出合理化建议。使审计控制工作更好地服务于医院全体员工及医院的经营管理。

强化控制体系

财务审计环节中严格按照控制体系进行运行，可以有效避免工作失误。财务部门负责人需定期对审计工作进行调研确认审计工作在各部门进行了有效的开展。通过对本部门及被审计部门财务状态的了解可以对医院财务部门进行更加有效的控制管理。及时发现财务审计过程中存在的问题，结合实际能够提出合理的措施。为财务审计更好的运行，减少医院经济成本的消耗提供保障。

加强部门及员工管理

财务部门的高效运行是财务审计控制工作取得预期效果的前提条件。在医院的日常管理活动中，需对财务部门的各项工作流程制定相应的规范标准，部门须形成一整套适合医院内部审计控制的文件体系。在审计工作中严格执行文件规定中的标准要求。财务部门需结合本部门地实际情况对审计控制工作进行创新改革，制定有利于提高审计控制工作质量的策略方法。医院需重点关注财务部分的考核管理工作，使财务部门中工作能力突出的员工能够更好地在审计控制工作中贡献自己的价值。财务部门负责人需及时了解审计员工的工作状态，工作中面临的问题结合员工实际对员工进行培养。在日常工作中员工需严格按照部门管理制度进行各项工作的有效开展，不得随意破坏部门的管理制度。

结束语

在医疗体系改革制度的指导下，财务审计控制成为医院经营管理环节中至关重要的工作内容。政府及医院相关人员需高度重视财务审计控制工作在医院各项事业发展环节中的重要价值，在医院的经营管理环节中通过加强教育培训，强化控制体系，加强部门及员工管理，使得财务审计控制更好地服务于医院各项事业的创新发展。

（中国人民解放军第九八七医院）