行政事业单位国库集中支付下的单位实体账户管理

张荣珍

摘要：对行政事业单位而言，做好国库集中支付下的实体账户管理，有助于作出正确的财政支出决策，保证财政资金应用的科学性与合理性。为保证实体账户管理质量应做好国库集中支付相关理论学习，明确国库集中支付下实体账户存在的必要性、支付范围等。同时，结合单位实际制定切实可行的实体账户管理措施，确保国库集中支付下各项财务活动严格按照规章制度进行。

关键词：行政事业单位  国库集中支付  实体账户  管理

行政事业单位要认识到国库集中支付的重要性，认真学习相关文件内容，将实体账户管理纳入管理工作，掌握管理工作出现的常见问题，认真总结经验，分析不足，结合自身实际，积极寻找有效的管理策略，保证国库集中支付制度的落实、做好国库集中支付下的实体账户管理以及财政收支活动有条不紊地开展。

一、国库集中支付概述

国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构（国库集中支付执行机构或预算单位）审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库单一账户体系主要包括国库单一账户、零余额账户、财政专户、特设专户等。

国库集中支付制度是基于我国财政管理工作实际提出的，能有效地避免财政收支过程中一些不良问题的出现。该制度的优点主要体现在以下方面：其一，提高财政管理科学化水平。国库集中支付下，有助于国家对资金去向的监督，保证资金的合理化、规范化应用，尤其避免以往挤占、挪用、截留资金的不良问题。其二，提高资金使用效率。国库集中支付下财政资金统一管理，在拨付过程中省去很多不必要的环节，提高了资金拨付速度，使得资金的流动更为高效、及时。其三，有助于宏观调控。国库集中支付下资金的管理、调度统一进行，尤其对资金的使用情况更为细化，确保财政信息获取的及时性、准确性，可为政府作出正确的决策提供准确依据。同时，提高了库款调度的灵活性，尤其能够集中财力办大事。其四，规范预算单位财务管理工作。在国库集中支付制度下进一步凸显了预算的重要性，促使预算单位更加注重预算的编制与管理。

二、国库集中支付下实体账户存在的必要性

随着国库集中支付制度的实施，行政事业单位支付账户体系发生根本上的改革，但国库集中支付制度在逐步全面实施过程中，又无法立马取代实体账户，国库集中支付下实体账户存在的必要性主要体现在以下方面：其一，依照财政部、民政部、工商总局《关于印发政府有关服务管控办法（暂行）的通知》（财综【2014】96号）》等制度规定，按合同约定需向本部门所属事业单位支付的政府购买服务。其二，确需划转到实体账户的，如工会经费，住房改革支出，应缴或代扣代缴的税金，以及符合相关制度规定的工资中的代扣事项。其三，暂不能通过零余额账户委托支付。如社会保险缴费、职业年金缴费、水费、电费、取暖费等项目。其四，经财政部审核批准的归垫资金和其他资金，如《福建省中小学校校舍安全工程专项资金管理办法》（闽财转【2010】46号）的规定，由教育、财政共同管理的专用账户。

三、国库集中支付下实体账户管理原则

国库集中支付制度是当前我国大力推行的财政管理制度，各行政事业单位应提高认识，转变观念，尤其做好该制度下的实体账户管理。研究发现，为保证实体账户管理工作有条不紊地开展应注重遵守以下管理原则：

（一）认真规划原则

为保证国库集中支付下实体账户管理工作能保质保量的开展，行政事业单位应做好规划，既要抽调经验丰富的人员组建合理的组织架构，明确各负责人的职责，又要增加在软、硬件上的投入，如采购相关的计算机设备，购买或开发信息支付管理系统，实现与相关财务单位业务的对接。同时，制定不同阶段的实体账户管理工作目标，并细分到每一位管理人员身上，使其带着目标工作。

（二）科学规范原则

行政事业单位应结合自身实际，做好国库集中支付下实体账户科学规范的管理，严格执行国家财政部门部署，认真学习国库集中支付相关文件内容，充分领悟其精神，吃透其内涵，结合行政事业单位各事务特点制定相关工作流程，保证管理人员按照工作流程办事，有效杜绝实体账户管理工作中不良问题的出现。

（三）注重监督原则

为保证实体账户管理工作质量，各细节落实到位，行政事业单位应做好管理监督工作，既要定期开展检查工作，检查实体账户管理工作目标是否在规定的时间内完成，相关细节是否落实到位等，又要做好管理工作的随机抽查，以及时发现与纠正管理工作中的问题，做到防患于未然。

四、国库集中支付下实体账户管理中的问题

（一）实体账户管理混乱问题

应由零余额账户支付变成实体账户支付或应由实体账户支付变成了零余额账户支付，造成账户之间的交叉，影响账户管理工作的开展。部分银行为了实现自身的效益和稳定存款的目标，对资金和账户管理放松。如部分商业银行要求单位从本行进行贷款，并且开设相应的贷款账户，使得行政事业单位银行账户数量增加，套现、现金转账以及账户撤销不及时等各种问题普遍发生，使得银行账户管理较为混乱，影响财政资金的整体使用效果。这样的情况和国库集中支付存在矛盾，成为银行账户管理中的重要问题。

（二）部分实体账户资金长期存量大，造成资金用量不合理，影响资金使用效益

从银行账户管理上来说，存款账户开立采取事后申报制度，缺少相应的控制工作，使得违规事件频繁出现，为了能够获得相应的存款开设一般的存款账户，使得基本存款被账户架空，为国家税款收缴带来很大不便，部分事業单位开设一般存款账户用于贷款，使得银行资产风险增加。在这样的情况下，使得不少银行账户长时间闲置，资金得不到有效利用。由于这些因素的影响，使得财务专用款项得不到保证，不利于专项资金的利用，使得账户管理难度增加。

（三）资金监管弱化，同时集中支付后，财政审计等部门，重集中支付账户监管，弱化了实体账户监管

在国库集中支付制度下，对行政事业单位会计核算体系有着深远的影响，特别是实体账户管理工作。同时对会计监管的内容和模式产生影响。在行政事业单位实体账户管理的监管中，国库集中支付制度下的监管体系有所不同，但是，相关财务管理领导人员对其缺少深入地认识，并没有深刻了解新时期监管体系的变化，影响监管工作的创新和发展，不能满足新时期的需求。如对于存在结余的专项资金，部分单位存在一定的违规行为，利用银行账户将资金留下，使得专项资金得不到合理利用，为了避免违规行为的发生，加强财政资金监管工作，保证财政资金应用效果。现阶段，大多数行政事业单位财务管理中，报表编制、账户管理和会计核算等作出调整，但是，对于监管体系没有进行全面系统化的改革，不利于银行实体账户管理工作的开展。

（四）信息化水平，有待提高

随着信息化时代的来临，信息技术逐渐普及到社会的各个领域和行业，单位银行账户管理也是如此。以往的银行账户管理中，主要是依靠人工方式，管理效率比较低，影响行政事业单位的整体发展。虽然信息技术在行政事业单位中应用，但仅是表面上的利用，缺少深入的研究，使得事业单位并不能及时了解单位实体账户的资金状况，影响各项决策的开展，使得账户资金得不到有效合理的利用，不利于行政事业单位的进一步发展。

五、国库集中支付下实体账户管理的有效措施

（一）提高财务人员素质教育

在国库集中支付制度下，想要有效开展实体账户管理工作，首先要提高财务人员业务素质，因为财务人员是开展实体账户管理工作的主要执行人员。在财务人员素质培养中，需要加强教育和培训工作。通过相应的教育活动，帮助财务人员掌握新的财务知识，了解新的财务管理模式，开展培训财务管理技能，提高财务管理人员管理水平。在具体的教育培训中，可以通过讲座、培训班等方式进行，同时，借助行政事业单位的网站等，组织财务人员开展学习活动。鼓励财务人员自主学习，利用自己工作之余的时间，阅读相关的书籍，掌握更多国库集中支付制度内容，了解掌握实体账户管理相關知识，为实体账户管理工作做好充分准备。加强和专业院校的合作交流，引入具有高知识、高素质的人才，不断为财务管理补充新鲜血液，提高财务管理人员的学历层次。对于在职人员，可以定期或者不定期地组织培训，和其他相似行政事业单位进行交流，学习更多的实体账户管理经验，提高自身的财务管理水平。

（二）积极完善各项制度

行政事业单位需要规范和健全银行账户审批和备案机制，借助逐项检查，明确财政审批工作程序，为财政部门管理和行政事业单位工作提供便利，形成稳定的管理制度和模式。制定相应的年检机制，每年，行政事业单位应当对相关单位具体银行账户情况进行整理和汇总，按时上报相关财政部门，做好相应的审批和备案工作。做好政务公开工作，将行政事业单位银行账户具体审批和备案流程等进行公开，为银行账户办理提供方便，使得财务信息更加公开、透明。另外，需要完善银行账户档案制度，做好档案建设工作。对于行政事业单位来说，银行账户档案建设是对银行账户进行登记、核实和保存。行政事业单位需要明确银行账户的类型、核算范围、资金性质以及结算方式等，作为银账户开设的标准，对银行账户相关信息进行登记和存档。在资金结算办理中，需要以银行账户存档标准作为依据，否则将不予办理。对于银行账户开设、变更合格撤离，需要进行上报，并且获得相应的审批、登记以及存档。银行需要具备相应的全局意识，对于没有经过备案审批的事项不予办理，加强和财政部门的合作，全面掌握相关财政信息。

（三）加强资金的监管工作，财政部门及时发现和解决问题

做好清理整顿工作。在具体工作中，通过单位内部自查、人民银行以及财政部门审查的方式，开展行政事业单位银行账户清理工作，对单位基本账户外的其他账户进行整顿和清理。加强监督审查力度，作为行政部门和审计部门，应当加大银行账户检查力度，加强监督工作，对于出现的各种违规位置，采取相应的惩罚措施，将整改纠正和监督检查有效结合，采取严厉的惩罚措施，保证各项管理工作的规范性。同时，加强财务控制制度建设和完善。财政部门在账户管理工作开展时，需要加强财务管理和账户管理的结合，不断完善管理监督制度，制定相应的制约制度，确保财政资金更加安全、可靠。财政部门可以采取试点示范的方式，之后进行相应的推广，加强财务核算软件研发，实现财务监控系统和管理系统的结合，不断完善财务监督体系。在行政事业单位银行账户管理中，需要根据实际情况，对违规违纪行为进行查处，完善处罚制度，明确处罚内容，保证处罚制度的可行性。加强各个部门的协调，提高银行账户管理效果。

（四）提高信息化水平，提高银行、税务、电力等部门资金信息与财政集中支付对接力度

在信息化水平建设中，应当加强账户管理信息化系统建设和完善。借助信息化管理系统，实现银行账户系统和国库集中支付系统衔接，对于行政事业单位接收和上报的财政拨款基本账户采取及时有效的审查工作，保证资金分配的合理性，更加安全的使用资金。将银行账户系统和国库动态监测系统连接，实现银行账户备案管理和资金动向监管的动态化管理，做好行政事业单位银行账户的实时化、动态化以及全面化管理，实现银行账户的联动管理，加强行政事业单位对银行账户的监管工作，保证财政资金整体使用效果，确保国家财政资金更加安全可靠。另外，在国库集中支付制度下，零余额账户管理是重要的工作环节，需要做好零余额账户的信息化管理。通过信息化系统对零余额账户信息进行整理，发挥上级部门监管作用，保证资金使用效率。做好零余额账户资金到账进度，简化其审批程序，避免长时期资金不到位，使得项目被无限期拖延。加强零余额账户退款信息核实和审查工作，减少出现退款错误情况，避免零余额账户不为零的情况。

六、总结

国库集中支付下，行政事业单位为保证实体账户管理工作质量，应做好国库集中支付专业知识学习，认识到我国实施国库集中支付的重要作用，把握管理工作的重点与难点，尤其做好实体账户管理工作问题的分析，积极对照自身管理工作实际，在遵守相关原则的基础上，采取切实可行的管理措施，有效避免管理工作不良问题的出现，顺利完成实体账户管理工作目标。

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作者单位：福建省建瓯市财政局