民营医院内部控制机制的重要作用与优化分析

吴凉熙

摘要：本文从医院运营和医疗市场发展两个方面，探讨了民营医院内部控制机制的重要作用，结合实际案例对医院内部控制问题进行探讨，并从风险审计、预算管理、资产评估等方面提出了医院内部控制机制的优化路径。

关键词：民营医院;内部控制;机制优化

要保证民营医院始终高效、有序运作，从而取得经济上的健康发展，需要加强建设内部控制机制。确认内部控制机制在医院运营过程中的重要作用，寻求机制优化路径，可以使医院内部因不规范操作造成的腐败、责任相互推诿等问题得到解决，减少因管理不善造成的经济损失，继而为医院长久发展提供保障。

民营医院内部控制机制的重要作用

1.提升医院运营水平

伴随国家医疗改革工作的不断深入，民营医院面临较大的经营压力，在追求效益当先的同时，需要创造社会效益。加强内部控制机制建设，需要采取与时代发展相适应的内部管理手段，保证医院高效运营，在降低服务成本的同时，获得更多利润。实施内部控制机制，保证医院药品、服务供给得到有效监管，严格管理质量和价格，为民众提供优质服务的同时，避免出现价格虚高问题，进而提升医院整体运营水平。

2.推动医疗市场发展

一些医院为获得更多利润，过于看重利益创造，而忽視内部管理，在市场监管日渐严格的趋势下逐步面临被淘汰的境地。而民营医院始终需要为大众服务，在医疗卫生市场开放的情况下，需要采用自主管理模式实现高效运转，以便在激烈的市场竞争中保持可持续发展[1]。建立科学的内部控制机制，能够规范医院的运营行为，保证医院获得更强的盈利、运营等各项能力，实现核心竞争力的不断提升。

民营医院内部控制机制的优化分析

1.案例分析

某医院集医疗、护理、康复功能为一体，建设标准达到综合性二级甲等，是利用社会资本筹建的民营医院。医院共包含500多名医护人员，高级职称人员50名，中级职称150名。医院拥有中心供氧、智能呼叫、医疗急救等配套医疗设施，设置急诊、外科、内科等常规科室及多学科诊疗科室。财务部负责医院预算工作，主要进行增量预算，由副院长进行审核。结合年度收入和收支结余率控制目标，对各项成本费用进行控制，根据核算系统支出数据进行员工绩效考核。医院资产规模达到1.68亿元，2019年流动资产占比63.92%，同比增长4.7%，流动性较强，负债也以短期借款和应付账款等流动负债为主，经营风险相对较低[2]。

2.内部控制机制的优化路径

（1）确立风险审计机制。结合医院业务开展情况来看，近年来不断进行范围延伸，承担风险日渐增加，但尚未建立风险防范体系，风险处理明显滞后。医疗业务为医院主营业务，在范围延伸过程中还应加强风险防范，保证医院健康发展。

针对医疗专项，应确立风险审计机制，成立由副院长领头的风险审计小组，按照核心医疗制度加强风险分析和识别。围绕业务完成人事职权分工，并进行相关合同签订，能够使风险点得到有效把控。在加强事前审计的同时，还应重视事中审计工作，保证服务项目可以严格按照合同条款执行。比如，在固定资产投资项目审计上，还应由医务部根据医疗需求和设备应用情况提出申请，由财务部和资产部联合进行投资成本、收入等各方面进行分析，由信息部提供设备信息等技术支持[3]。

对各部门数据进行整理，实现风险系统分析和防范，达到投入产出标准管控要求。加强对参与人员的考核，对医疗服务质量开展系统评价，及时进行风险点挖掘和管控。在事后阶段，还应开展服务效率审计工作。

（2）完善预算管理机制。医院预算工作缺少其他部门的参与，未能实现业财融合。而财务部门对各方面业务了解不足，编制的预算缺乏精准性，难以对初期数据进行合理判断。后期产生额外需求，则由副院长直接特批报销，造成预算无法有效执行。

为使医院预算工作得到优化，还要对管理机制进行完善，明确各部门参与预算编写和执行的责任。召开预算编制会议，通报上一年各科室预算指标和执行情况的同时，部署今年工作，要求各科室填报预算科目和对应业务，使预算方案更具可操作性。由财务部完成关键性指标汇总，能够结合医院总体预算进行收支分配调节。经院长会议审核后，将指标盒金额下达科室，便于全部科室、人员参与预算管理工作。通过跟踪管理，能够确认各科室预算计划的落实情况，保证预算的有效执行。

每个季度对预算执行情况进行汇总，在分析会上要求超进度计划科室进行汇报，并提出改进方案，能够为后续预算计划落实提供保障。在年度考核中，针对支出超额或积压科室，需纳入绩效考评。对支出超额情况，应采取相应惩处措施，督促科室进行整改，避免后续出现相同的问题。针对预算资金使用不足90%的科室，按实际支出设定下年限额，超出限额需提出上报申请。

（3）建立资产评估机制。医院流动资产较多，对固定资产管理缺乏关注。而为提供差异化服务，近年来不断购置睡眠监测仪、音乐治疗仪等不同品类资产，并未经过严格论证，导致资产后期闲置、浪费，引发资金浪费问题。

针对这一问题，需要建立资产评估机制，以强化医院内控管理，使医院资金、资产得到高效利用，为医院带来更多经济效益的同时，通过提供优质服务创造社会效益。结合这一目标，需要完成医院资产的全面清查，整理得到资产台账，确保资产管理责任落实到个人。以台账为依据对资产进行分类评估，将折旧成本纳入科室成本核算科目中，用于对科室经济效益展开评估。科室以台账为依据，在业务量出现明显上涨时可以进行采购申请，否则禁止进行新设备采购。日常应进行定期盘点，确认各科室资产使用情况，实现资产全生命周期评估，为资产调转提供依据。根据盘点生成的清单，对现使用资产加强维护管理，并对闲置资产进行转销处理，能够避免资产浪费[4]。

（4）健全内部监督机制。为节约成本，医院虽然已经设立独立审计部门，但仅配1名纪检部人员，难以同时开展纪检、审计等各项工作。在开展专项检查时，时常出现监管不严的问题，发现问题后的整改工作难以有效落实。为加强医院经营管理，还应对内部监管机制进行健全，结合内审工作开展需求配备足够人员。在内部审计部门建设方面，还应选拔业务过硬的人员担任不同职务，直接向副院长级别领导汇报工作，保证发现的问题能够得到有效解决。

作为内审人员，不仅需要熟悉医院财务、医疗等工作，同时需要明确审计流程、范围等，了解国家政策。保证财务、内控等工作能够得到定期检查，并开展不定期抽查工作，可以及时发现内部管理漏洞，出具报告和整改意见。通过跟踪管理，督促各科室落实整改方案，完善医院内控制度流程。为使民众监督权力得到维护，医院内部还应建立举报投诉机制，比如在各科室设置举报邮箱、电话等。

结束语

民营医院内部管理工作较为复杂，为保证内部控制工作得到有效落实，需要建立科学管理机制。结合医院实际建设情况，应强化预算管理，重视资产评估工作，保证内部财务工作的有序开展，为医院创造更多效益。健全内部监督机制，使医院内部得到有效控制，为医院提供良好的经营环境。

参考文献：

[1]陈智华.民营医院财务会计日常内部控制管理问题浅析[J].商讯，2020（18）：28-29.

[2]张暖涓.石岩医院内部控制存在的问题及对策研究[D].兰州：兰州理工大学，2020.

[3]倪玲娟.内部控制在民营医院的实施探讨[J].财会学习，2020，251（06）：239+241.

[4]于美.民营医院内部控制中的问题及改进方法分析[J].时代经贸，2019，492（31）：55-56.