建立健全行政事业单位内部控制制度的几点思考

王井春

摘要：在经济发展背景下，行政事业单位面临着新的发展要求，内部控制是行政事业单位防范内部风险、提升内部管理、确保行政事业单位达到既定目标、实现预期目标和效益的有力保障。但是目前大部分单位的内部控制不够健全，单位层面、业务层面都存在不完善，本文对行政事业单位内部控制制度运行中存在的问题进行分析，进而探究建立健全行政事业单位内部控制制度的策略。

关键词：行政事业单位；内部控制制度；问题；策略

在行政事业单位发展过程中，应重视内部控制制度的建立健全。行政事业单位内部管理综合性较强，涉及的流程和部门都比较多，这就在无形中增加了内部控制的难度。内控工作中仍然有不完善之处，为满足行业发展要求，采取有效策略提升内部控制工作质量，让内部控制制度充分发挥作用。

一、行政事业单位内部控制制度运行中存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

内控制度极其重要，相关人员应对其产生重视，将内控工作落实到位，尤其是单位中首要管理人员，应提升对内控制度的科学认识，这直接影响内控工作水平。在当前情况下，一些单位的首要管理人员并没有全面掌握内控知识，对内控工作的实际作用缺少正确认识，忽视内控工作的价值，甚至觉得内部控制就是财务一个部门的事情。

内部控制工作是一项全员工作。部分行政事业单位宣传不到位，工作人员没有意识到内部控制工作的重要性，责任意识并不强。多数事业单位内部的工作人员工作年限较长，自身的知识没有进行更新，无法适应相关岗位的工作要求，不利于行政事业单位内部控制工作水平的提升[2]。

（二）内控制度不够建立健全

在内控工作中，业务流程和控制方法体系不可或缺，将流程及体系全面落实，可取得良好的控制效果，提升内控工作的水平。当前情况下，大部分单位内控制度并没有获得全面发展，并且在流程方面，也存在不足，一些经济事项缺乏相关制度指导，在审批环节存在纰漏，还有一些事项缺乏系统的流程，控制步骤较为简单，仅仅局限在事后审批上，缺乏事前控制的程序，流程控制的先后顺序不尽合理。

在单位内部，岗位设置缺乏科学性，一些人员会同时在几个岗位上工作，岗位职务界限不清楚。比如，有些单位出纳兼任记账，有的单位出纳兼任档案保管，有些单位记账兼任复核等等。另外，在授权审批方面，对相关权限把控不到位，审批制度有待健全，以便适应行政事业单位发展的需求[1]。

（三）缺乏有效监督，监督结果未发挥作用

2019年初，在财政部召开的内控工作会上，刘昆部长指出：“要推动内控工作从“立规矩”向“见成效”转变，努力形成内控工作齐抓共管、内控制度有效管用、内控执行真正到位的内控工作新局面”。如何将内控体系建设真正落到实处，如何不断提升内部控制管理流程的科学性、合理性、有效性，需要外部审计或者内部审计充分发挥监督作用，并针对存在问题提出进一步改善的措施，并将存在问题与绩效考核等奖惩关联起来。监督评价工作不到位，并且内控的考核结果与各部门的考核、奖惩没有充分挂钩，难以取得理想监督效果。

二、建立健全行政事业单位内部控制制度的策略

（一）对管理理念进行完善

在行政事业单位内部控制制度建立健全过程中，需要对内部控制管理人员的理念进行完善。这就需要行政事业单位内部的管理人员对内部控制制度的建立健全工作形成正确的认识，对其进行全面重视，推动内部控制制度的逐渐健全。还应加强单位领导对内部控制制度的建立健全的重视，全员人人参与，做好内部控制的全员培训工作。应充分认识到实践的作用，将行政事业单位内部控制制度严格落实到位，保证内部控制工作的有效开展，为行政事业单位的未来发展提供良好的前提条件[3]。

（二）不断健全内部控制制度

完善内部控制制度的建立健全，从单位层面和业务层面 不断完善内部控制制度的流程。从单位层面来说，在行政事业单位内部控制制度建立健全活动中，应对岗位职能进行明确，依据实际的情况确定岗位的工作内容，并匹配相应的工作人员，防止出现不同岗位之间职能交叉的状况。提升行政事业单位内部工作人员的责任感，促使工作人员持续进行学习，增强自身的工作实力，将所学到的知识全部运用到工作中，促使事业单位管理工作往科学化、规范化的方向发展[4]。

从业务层面来说，主要是做好预算业务、收支业务、政府采购业务、国有资产业务、建设项目业务、合同业务的控制活动，以及重视信息系统在几个模块间的关联控制。

在单位中，做好内部控制工作，达到财务会计职务的要求，应重视制度机制的建立，对其进行全面完善，为内控工作提供支持。对此，应先重视会计基础方面的内容，充分发挥会计系统的作用，为内控工作提供合理建议，使得行政事业单位内部控制工作取得成效，为财政“节流”奠定坚实的基础，做好对预算、国有资产、建设项目、合同业务的倒逼式指导工作。促进预算对绩效管理、采购管理的规范作用，完善部门预算制度，应对部门预算工作进行完善，加强不同部门的配合，对财务收支事项进行整合，依据实际情况对部门预算进行改善，不断进行补充，严格贯彻财政政策，对部门预算进行合理控制，并根据不同部门单位的岗位职责、机构情况等对部门预算体系进行健全，完善相关责任制度，并严格把控考核环节，提升事业单位的内控工作效率。

（三）加强监督以及管理力度

在行政事业单位工作开展过程中，应充分发挥公众的作用，加强监督力度，完善相关部门的监督职能，保证行政事业单位管理的规范性。对于行政事业单位内部控制制度，相关部门应强化监管职能，需要同时兼顾监管以及财务工作。应对行政事业单位工作的落实情况进行监督，促使内部控制制度的价值有效实现。开展内部审计工作，可对内部控制制度的落实情况进行把控，及时发现制度落实过程中不合理的地方，以便及时对制度进行健全和规范，提升事业单位工作水平。

在单位工作中，做好内控体系完善工作，需要重视环境建设方面，对其进行合理调控，为内部控制工作提供有效支撑，促进公司的全面发展，真正发挥内控体系的效力。应注重宣传方面，让内控环境更加科学，让公司稳定前行。另外，各级管理人员应强化自身的责任意识，率先垂范，不贴合内控要求的事坚决不办，依程序履行，领导的示范作用极大地推动了公司内控文化的构成。

（四）内部控制强化以及评价应用

确保内控的有效执行，取决于两个方面，一是思想是否重视，职责是否落实；二是监督是否到位、措施是否有力。行政事业单位应透过组织内控标准化知识考试将“考试合格与否”，考核结果纳入绩效考核体系，与岗位考核和绩效挂钩，与个人任用、升迁进行挂钩，与新员工能否转正、转岗进行挂钩。

三、结束语

建立健全行政事業单位的内部控制制度，有着积极的意义，能够防范内部风险，强化内部管理，顺利完成既定目标，并有利于实现预期目标，可提升行政事业单位的效益。相关人员可从单位层面与业务层面对其进行完善，全面发挥内控制度的监督效力，将考核结果与绩效挂钩，提升行政事业单位的内部控制工作水平。财

参考文献：

[1]黄静敏.基于内部控制视角下的行政事业单位绩效预算管理分析[J].财会学习，2019 （18）：92+105.

[2]李善荣.行政事业单位内部控制存在问题及对策研究[J].财经界，2019 （07）：151.

[3]黄静敏.基于内部控制视角下的行政事业单位绩效预算管理分析[J].财会学习，2019 （18）：92+105.

[4]张继新.内部控制制度在行政事业单位固定资产管理中的运用[J].环渤海经济瞭望，2019 （05）：89-90.

[5]王喜梅.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性与对策[J].财会研究，2015 （11）：68-71.