工业企业内部控制存在的问题及对策

乔璐璐

摘要：随着社会市场竞争力的日益增加，工业企业面临着巨大的挑战，工业企业必须要结合市场和时代发展趋势，从自身内控管理工作出发，加强内控管理，形成企业内生力，逐渐实现工业企业的可持续发展。本文主要从工业企业加强内控管理的重要性进行分析，探究现阶段工业企业内控工作中存在的问题，结合工业企业的发展实际，提升有效的内控对策，不断完善企业现有的内控机制，提升企业的整体管理水平，以期为相关行业的内控体系建设工作提供有效的指导和借鉴。

关键词：工业企业；内部控制；重要性；问题；对策

一、工业企业加强内控管理的重要性

（一）有利于降低企业的经营风险

工业企业通过在内部建立起能够使各项业务活动相互制约、相互联系等一系列的流程和管理方法，加强企业内部各部门之间的制约与关联，提升企业整体的内部凝聚力，有效控制和防范企业的经营风险，确保企业各项经营管理工作的正常运行。内部控制就像是企业内部的“神经系统”，随时关注着企业的任何一个动向，一旦出现问题，能及时作出反应，积极应对各种风险，控制和预防各种风险的发生[1]。借助有效的内部控制手段，能对企业经营活动中的各种风险进行评估，制定相对应的风险防控措施，降低经营风险，避免出现在经营过程中出现管理漏洞，从而提升企业的整体经营管理水平。

（二）有利于提升财务数据真实性

内控工作是贯穿于工业企业生产、运营、财务、后勤等多个方面的一项管理工作，会计内控主要是从企业的财务数据采集、分类、汇总、分析等方面进行全过程的控制，这样能真实反映出企业当前生产经营活动实际，结合财务管理的实际情况，制定相对应的会计控制措施和流程，一旦发现问题，就能在第一时间进行控制和纠正，及时完善现有的会计控制机制，从而保障企业财务数据信息的真實性和可靠性。同时，准确有效的会计数据信息能为企业领导层的管理决策提供科学的数据参考，保障企业经营管理决策的科学性和合理性。

（三）有利于保障企业资产完整性

由于内控管理工作是从工业企业产品的原料采购、生产、销售、售后服务等方面进行控制和监督，控制范围广，合理控制各个环节中的成本支出，避免出现资源浪费，提升企业成本的使用效率，形成一个完整的全生命周期财产物资管理和控制模式，保证了企业各项资产的完整性和安全性。同时，在企业生产运营过程中，一旦出现资源浪费的情况，能及时进行控制和纠正，将损失控制在合理范围内，保障企业各项资金的正常运转。

二、现阶段工业企业内控工作存在的问题

（一）原料采购环节

工业企业在原料采购环节最关注“价格”，采购人员需要在采购环节考虑到物品价格、物品种类、购买数量、市场供求管理等多个方面的因素，有的工业企业采购人员在采购前没有对原料市场进行相应的调查，不熟悉市场状况，不能掌握市场脉搏，导致供应商出现过高报价来“蒙骗”资金，增加了企业在原料采购环节的资金支出；有的工业企业采购的原料品质不达标，企业需要抽取更多的内部相关人员进行处理，这样会在一定程度上增加企业的管理费用，同时在产品质检环节，也会增加检验的费用，降低产品质量，影响企业的信誉度等，都会给企业造成不同程度的经济损失；有的工业企业原料采购数量控制不合理，采购数量过多，出现原料积压，增加了原料管理成本，采购数量过少无法满足产品生产需求，推迟了企业产品生产时间，降低企业产品生产的效率[2]。同时，有的工业企业在原料采购环节中，由于内部监督不到位，存在着采购人员损公肥私等情况，导致企业内部各种贪腐行为的出现，影响着工业企业的长期发展。以F工业企业为例，该企业监督部门在原料采购环节上侧重于“秋后算账”，未结合原料采购的实际情况发生相应的事前防范行为，使得该企业采购人员失足犯错，企业蒙受经济损失，影响着该企业的后期发展。

（二）产品生产环节

产品生产环节是保障工业企业经营效益的基础，从企业需要投入大量的资金成本来维持此环节的正常运行，此环节会直接影响到工业企业成本控制的整体效率。但是，有的工业企业由于成本控制意识不强，将产品生产环节的成本控制工作单纯看作是压缩成本的一个工作，侧重于产品生产成本的缩减，而忽视了产品的质量控制，导致产品质量不达标，影响着工业企业的进一步发展。部分工业企业将此环节的成本控制只停留在表面上，未深入到企业产品生产的全过程，导致成本控制缺乏全面性，影响工业企业内控管理的效率。此外，部分工业企业存在着在保障产品质量的前提下，无法有效地降低产品生产的成本，内控体系不完善，阻碍着企业的可持续发展。

（三）产品销售环节

有的工业企业为了扩大自身产品销售指标，会少量的销售具有品质问题的产品，客户在使用产品后发现问题，需要进行退货处理，这样不仅会影响企业的社会信誉，而且也会给企业带来经济损失，不利于企业的长期发展。有的产品由于价格比较高昂，账款回收周期比较长，加大了企业资金回笼的难度，经常会出现坏账情况，再加上销售人员的个人素质不达标，出现私吞货款或者是中饱私囊的情况，导致销售账款无法及时到账，影响着企业的资金周转效率，降低了企业内控管理的水平。

（四）产品售后服务

有的工业企业产品售后服务体系还不完善，缺乏统一的售后服务标准，也没有可以参考的售后服务行业规范，导致售后服务水平高低不一，无法为消费者提供优质的售后服务。在加上售后服务意识比较淡薄，售后服务还处于喊口号阶段，没有实现连锁化、一条龙的售后服务。同时，售后服务人员不注重各方面信息的反馈，不能结合消费者的实际情况制定出有效的解决方案，信息反馈不及时，无法为企业的战略决策提供有效的数据信息支持。此外，售后服务人员的综合素养有待提高，对待消费者也是敷衍了事，不能积极热情的回应消费者的需求，有的售后服务人员缺乏专业的产品维修、护理知识，不能为消费者提供专业的疑惑解答[3]。

三、完善工业企业内控管理工作的具体对策

（一）完善原料采购内控管理制度

1.坚持“5R”原则，做到“适价、适质、适时、适量、适地”

工业企业的采购人员在进行原料采购时，要坚持“5R”原则，“适价”要做到“货比三家”，综合考虑多方面因素，选择出最合适的报价供应商，进行深入一步的了解沟通，与供应商进行“议价”，将原料采购价格控制在预期价格内，选择出交易双方都能接受的采购价格，将其作为企业后期采购的价格。“适质”需要采购人员在日常采购环节中，深入了解物品的相关信息，花时间去改善和稳定供应商的物品质量，做好一个精明商人和管理者的双重角色。“适时”要求采购人员能合理控制采购物品的交货时间，促使供应商能按时进行物品交易，以达到预定的产品生产计划时间，保持整个产品供应链的连续性。“适量”要求采购人员要控制采购数量，按照经济订购量的标准进行物资采购，监督供应商按订单量进行准时交货。“适地”要求采购人员合理选择供货地点，并在采购交易中获得主动权，综合考虑到供应商的“群聚效应”，降低企业原料采购中的物流成本。

2.设置专门的原料采购机构，加强原料采购环节内控监督管理

工业企业随着生产规模的不断扩大，开始向着集团化、全球化等方面进行发展，原料采购需要从企业的管理部门中分离出来，设置一个专门的原料采购机制，进行集中采购，这样不仅可以便捷企业流动资金管理，缓解库存压力，而且还能形成批量成本，降低原料采购成本，还能形成一个完整的原料采购、验收制度，进行统一集中调度和控制，提高工业企业原料采购和管理的效率[4]。以F工业企业为例，该企业加强原料采购环节的内部控制管理，选派专业和相对比较固定的管理人员进行原料采购环节的控制和监督，形成长效机制，并与内部控制部门协调展开工作，有效防止贪污腐败情况的发生，增强了该企业的内部协调合作能力，达到相互制衡、相互监督的控制管理目的。

3.加强原料采购的过程控制，内控工作要介入原料采购全过程

工业企业要从原料采购环节的源头进行控制，实行采购流程全过程的控制，制定相对应的控制制度，提高原料采购环节的控制效力。首先，事前监督控制原料采购方式选择，结合企业发展的实际情况，选择最佳的采购方式，统一进行资源配置。其次，要做好本企业原料采购招标文件编制过程进行监督，随时关注整个招标过程，提升招标的可信度，合理控制投标报价，并对原料采购合同进行动态化管理。最后，加强原料验收入库管理，从原料的类型、数量等方面进行监督控制，严把质量关，全面提升原料采购环节的内控效率，确保工业企业的各项

（二）加强产品生产环节成本控制

1.提升产品生产环节的成本控制意识，树立正确的产品内控观念

工业企业要从思想意识层面上重视成本控制工作，将产品生产环节的成本控制纳入内控管理体系中，内控管理人员要及时转变自身的成本控制观念，坚持与时俱进，革新内控管理理念，进一步拓展企业的产品生产成本控制思路，提升成本控制的效力。建立相配套的奖惩激励机制，充分调动员工的工作热情，并将成本控制理念渗透到产品生产的全过程，结合当前市场发展趋势以及产品的市场销量，帮助企业员工树立正确的成本控制观念，合理控制和调节此环节中的各种关系，避免出现成本浪费，提升此环节的内控效率。

2.重视产品生产环节中无形资产控制，形成全方位内控管理机制

工业企业在进行产品生产环节的内部控制时，既要注意产品生产过程中有形成本的控制，又要重视无形资产的成本控制，如知识资本、技术资本等，实际产品生产环节中的自主研发就属于知识资本，要从无形资产的研发成本、整体收益等多方面进行综合考虑，制定相应的成本控制方法，进行价值核算，形成一个全方位的内控管理体系，保障此环节内控工作的有效性和科学性[5]。

3.将作业成本法引入产品生产环节中，提升产品的成本控制效率

成本驱动是作业成本法的基础和前提，工業企业要根据产品生产环节内控工作开展的实际情况，将作业成本法引入到产品生产环节中，可以从产品生产不同层面的间接成本进行核算和控制，合理分配产品生产过程中的直接成本与间接成本，制定出具有针对性的内控措施，不断提升产品生产环节的成本控制效率。同时，还要在产品生产环节中嵌入ERP系统，将其与企业的整个生产过程有机的联合起来，降低企业库存，不断提升产品生产环节的内控效率。要从原料需求计划、生产计划、制造标准、车间控制等多方面进行选择，选择最佳的ERP型号，实现连接进销存程，确保整个生产流程的连贯性，提升此环节的成本控制效率。

（三）健全销售收款业务控制机制

1.制定规范的企业产品销售执行流程，加强产品销售合同控制管理

工业企业在进行产品销售前，要结合本企业的实际销售状况和相关规章制度，制定一个完善的、规范化的销售流程，严格要求销售人员按照流程执行，将内控工作贯穿于整个产品销售环节，从产品售出、合同签订、获取货款等环节进行全方位的控制和监督，确保整个销售工作都是按照流程进行。同时，在产品销售合同签订时，销售人员要做好相关关系维护，确保合同的合规性与合理性，内部控制部门要到合同签订现场，并对合同的相关内容进行核查，保障买卖双方的根本利益。

2.提升内部产品销售人员的综合素养，强化产品销售收款人员控制

工业企业要定期对产品销售人员和收款人员进行职业素养培训，提升销售环节相关人员的专业素养，提高销售环节的内控管理效率。同时，要集中进行内控管理宣传和学习，确保销售环节相关人员都能具备相应的内控意识，为企业内控管理奠定良好的基础。此外，还要加大此环节的绩效考核力度，结合销售与收款业务的实际情况，制定相匹配的考核指标，定期对此环节的内控管理工作进行考评，将所得考核结果纳入员工的绩效考核成绩中，充分激发销售人员的工作积极性，规范收款人员的个人行为，全面提升销售环节的控制效率。

3.建立完善的应收账款催收管控机制，保障产品销售收款业务安全

工业企业要制定相应的收款制度，明确规定收款流程，杜绝销售人员直接收取现金的情况，要由专门的收款人员负责货款清收。如果客户需要直接支付现金时，需要由专门的收款人员来进行对接，确保货款收取的安全性。同时，还要设置专项的应收账款催收部门，主要负责企业的账款清收盘点，相关工作人员要及时对销售环节的账款进行整理分析，与客户建立良好的沟通关系，及时收回货款，避免出现坏账。

（四）强化售后服务内部监督控制

1.根据行业产品售后服务的发展态势，制定规范化的售后服务标准

工业企业在建立产品售后服务内控体系时，要根据当前相关行业的产品售后服务发展趋势，制定相对应的产品售后服务标准，抑或者是以行业协会颁布的相关行业规范，来指导和规范本企业的产品售后服务活动，逐渐形成标准化、一条龙式的产品售后服务体系，不断扩大企业售后服务规模，增加企业的产品卖点，进而推动企业的进一步发展。

2.不断提升售后服务人员综合素养，制定相应的售后服务考核机制

工业企业要结合售后服务工作的需求，加大内部相关工作人员的职业培训和能力提升，从选人、用人、育人等多方面进行综合考虑，建立完善的人才培养方案，制定相配套的考核评价找机会，将产品售后服务人员的实际贡献度与工资待遇相挂钩，充分激发员工的工作激情，实行“淘汰机制”，定期考核，考核不通过，进行再教育，全面提升产品售后服务人员的综合素养[6]。

3.形成全方位宽领域的网络售后服务，加强售后服务内部监督控制

企业要成立产品售后服务信息汇总、统一调度中心，实现各个产品售后维修、服务质量等方面的控制与监督，形成统一的服务热线电话，并与客户之间形成一个实时互动的网络交流平台，对产品的各项性能进行专业的解说，消费者可以在此平台上畅所欲言，服务人员要针对消费者的相关问题给出解答，提供抢修、新旧置换、理赔等一系列的售后服务工作，定期进行信息反馈整理，结合产品的市场销售趋势，适当调整产品的性能，增强产品的适销性。

四、结束语

综上所述，内控管理是企业进行自我约束和自我调整的一种管理方法和手段，在企业经營管理过程中发挥着十分重要的作用。工业企业建立完善的内控管理机制，可以从产品的原料采购、生产制造、销售、售后服务等环节进行综合考虑，建立起产品全生命周期的内控管理机制，全面提升内部控制的效率和水平，实现工业企业的可持续发展。财

参考文献：

[1]郑润明.关于工业企业内部控制存在的问题及对策[J].财会学习，2019 （19）：252+254.

[2]毛启朋.工业企业内部控制存在的常见问题与对策[J].财会学习，2018 （14）：246+248.

[3]刘卉.工业企业内部控制的问题及对策[J].企业改革与管理，2018 （03）：11+40.

[4]杨英.工业企业内部控制存在的问题与对策解析[J].财会学习，2018 （03）：169-170.

[5]王俊辉.工业企业内部控制存在的问题及解决对策[J].现代经济信息，2014（01）：205.

[6]荆秋丽.浅谈企业内部控制存在的问题及对策[J].中国商论，2015 （32）：39-41.