建筑装饰企业内部控制管理分析及完善策略

刘德青

摘要：建筑装饰企业作为建筑行业的一个分支，在建筑产业高速发展的时代中，也得到了发展的助推力。随着社会经济的繁荣，人们在满足日常生活需求的基础上，也越来越重视生活环境的舒适度，这使得建筑装饰企业的市场前景变得更加广阔，甚至成为推动我国国民经济增长的重要角色。但业务领域不断扩张使得建筑装饰企业的经营管理局势越来越复杂，国家对基础工程项目的监督和审查要求也越来越高，外部环境的多变性以及在市场竞争越发激烈的当下，建筑装饰企业在逐渐转型和升级的过程中也暴露出一些问题，其中包括管理机制不完善、企业竞争优势不足、业务流程设计不合理、专业性人才匮乏等。而内部控制是加强对企业各项业务、经济活动的控制，也是提升企业管理水平的重要手段，针对建筑装饰企业粗放式的管理模式，内部控制的开展可以提高企业的经济实力和核心竞争力，向集约式发展转变，为企业在激烈的市场竞争中谋求新发展新动力。本文以建筑装饰企业内部控制中存在的问题为核心，讨论内部控制的优化和应用措施。

关键词：建筑装饰企业；内部控制；完善策略

一、建筑装饰企业内部控制基本概述

（一）建筑装饰行业发展现状

建筑装饰产业是我国经济体制改革下的产物，在市场化的运作下，建筑装饰行业以民营经济为主体，中小型规模较多，且多数企业为了适应市场发展，在成立之初就建立了与市场机制相一致的管理体制、竞争机制和用人机制等，使得建筑装饰产业的设计水平、材料生产能力以及施工技术水平也有所提升[1]。根据相关数据统计，在2017年，我国建筑装饰行业总产值达到了3.92万亿元，同比增长9.1%，预计在2022年市场规模占比的年均复合增长率可达到30.25%。自2017年7月1日起，我国建筑装饰行业正式开始实施《建筑信息模型应用统一标准》，可以预测，BIM的应用将会成为建筑行业的新趋势，未来的建筑行业也会朝着标准化生产施工、节能环保装修、绿色设计等方面发展，企业也需要更加完善的现代化管理制度来适应当前的市场环境[2]。现阶段，建筑装饰行业还存在着资源消耗严重和人员素质不足的问题，行业整体对资源和能源的消耗远超国际水平，再加上企业相关人员对专业项目成本管理水平低下，严重阻碍了建筑装饰企业的正常运营[3]。

（二）建筑装饰企业建立健全内部控制体系的意义

内部控制体系的建立和不断完善，可以将建筑装饰企业内部的各项规章制度结合成一个有机整体，建筑装饰企业的一切经营管理活动都要依照制度体系来完成，这一举措能够加强对企业内部业务与财务融合的力度。同时，内部控制体系的建设还能够查找出企业管理中的薄弱环节，有针对性地提出整改意见，进一步来加强企业的廉政建设；其次，内部控制体系能够依据各个岗位职能的不同来对员工进行有差别的授权和责任分配，落实控制目标，形成各个组织机构之间相互制衡和约束的监督机制，针对资金使用、供应商选择、合同评审等环节的控制，降低企业的运营风险；最后，内部控制实施的最终目的是为了维护和扩大企业的利益，通过对资金运作、工程建设、物资采购、设备引进等方面展开工作，以实现降低企业经营成本、挖掘潜在增效、提升企业经济价值的目的[3]。

二、建筑装饰企业内部控制中存在的主要问题

（一）企业缺乏良好的内部控制环境

企业的内部控制环境包括内部治理结构、组织机构建设、企业文化氛围以及人力资源管理等。当前，我国大多数建筑装饰企业缺乏良好的内部控制实施环境。虽然在企业转型过程中已经建立了基本的内部治理结构，但受到民营企业先天缺陷的影响，很多企业的经营管理权依旧集中在少数人手中，企业的投资决策存在着一定的主观性。在内部控制管理体系下，建筑装饰企业需要适应现代化企业治理的要求，建立以董事会为核心的治理结构，来统筹安排企业内部的业务开展。董事会制度的缺席是我国大多数建筑装饰企业存在的问题，董事会职能不明显，无法对企业管理决策发挥其监督作用。同时，建筑装饰企业往往缺乏企业文化的建设，内部员工对企业经营的归属感和责任感不强，内部控制在企业内缺少权威性，也就无法保证该制度体系的规范实施。

（二）内部控制制度不完善

建筑装饰企业内部控制制度不完善主要体现在授权审批制度、采购管理以及销售管理这三方面。首先，建筑装饰企业的审批授权制度往往关系到企业的经济利益以及管理层的投资决策，审批授权制度不完善，企业对常规授权和特殊授权的权力范围、责任等划分不明，滥用职权和相互推诿责任的现象在企业中常有发生，尤其是企业财务部门，一旦财务管理系统出现漏洞或财务报告数据不准确时，反馈给上级管理层的信息数据也会出现错误，甚至可能给企业带来一定的经济损失；其次，建筑装饰企业的业务实施涉及原材料采购，且需要的原材料种类繁多、数量巨大，如果企业缺乏专业的采购管理制度，对请购、采购以及入库等流程缺乏行为规范，也没有在选择供應商环节进行有效的招标活动和事前评估，不但会造成企业经济效益的损失，也会影响企业的社会声誉；最后，建筑装饰企业的业务本身具有多元化的特点，所涉及的行业较为广泛，因此其销售环节也需要合理的管控制度，销售策略与市场不符、客户服务制度不科学、盲目采取赊销手段等，都会给企业带来经营风险[4]。依据内部控制监管的要求，不同类型的企业在设计和执行内部控制流程时，企业不仅需要规范内控体系，还需要全面考虑企业的业务特殊性和客户特征，将企业的管理制度、战略目标、业务循环流程、信息系统等结合，完善内部控制体系，提升企业内部控制管理水平。

（三）缺乏有效的成本控制机制

成本管理工作是当前建筑装饰企业必须要重视的问题，它贯穿了企业经营管理的方方面面。但建筑装饰企业针对成本管理，在理念认识、机制建立以及成本控制环节缺乏一定的经验。首先，企业对成本控制工作不够重视，认为成本控制是财务部门的工作，企业工程部、计划部、物资部等与成本工作直接关联的部门，对成本管理工作参与程度较低，执行效率不高；其次，成本控制需要完善的管理机制，但建筑装饰企业内部尚未建立成本权责管理体系，没有从责任、权利的落实方面来加强成本管控，反而各个部门各自为政现象严重，使企业工程项目的成本无法从根本上进行约束；最后，建筑装饰企业工程项目的成本管理主要包括材料成本、劳务成本、机械成本等，需要企业进行有效的前期预算和控制工作，以采购环节为例，在物资采购之前，如果对当地的材料价格和行情缺乏充分的调研和分析，就会影响成本预算的准确性，继而对后期人力、物力和财力各项资源分配工作造成影响。前期计划统筹不到位，企业对项目整体把控力不足，会造成成本大幅度攀升，阻碍内部控制制度的实施。

（四）内部控制执行不到位

管理层和内部员工的重视是内部控制执行的前提和基础，但实际上，很多建筑装饰企业的管理中心大部分都放在了提升经济效益和扩大市场份额上面，对内部控制活动的实施缺乏主动性和积极性。企业内部控制执行流程不够规范，采用的执行方法不适合企业当下的实际情况，也没有实行归口管理和例外管理，导致内部管理流程混乱。此外，建筑装饰企业以民营为核心的特征，决定了企业内部管理层可能存在着“连襟”关系，企业聘用机制也难免会有“以人设岗”现象，内部制约和监督职能失效，会导致内部控制形同虚设。

（五）内部制约与监督机制不健全

内部监督机制就是对内部控制活动的实施进行有效合理的监督检查，以保证内部控制发挥其控制管理的作用。内部监督体系不健全主要表现在建筑装饰企业缺乏完善的内部控制审计制度，内控实施岗位和审计岗位未形成有效的牵制作用，进一步造成企业内部控制的自我评价报告与实际存在偏差；其次，很多建筑装饰企业在进行审计工作时，往往会引进外部审计职能，通过内部审计委员会与外部会计师事务所的双重审计来保证审计报告的合法性和合理性，但不能避免部分企业与事务所在私下达成交易，利诱事务所出具无保留的审计意见，从而影响了外部审计监督职能的有效性；最后，由于大部分建筑装饰企业都是非上市公司，向社会公众披露的信息有限，无法接受社会的监督。

（六）企业风险防范机制缺失

建筑装饰企业缺乏完善的风险防范机制，就无法对生产经营活动中可能产生的经营风险和财务风险进行管理控制。我国建筑装饰行业竞争激烈，降价策略是市场竞争中最常见的竞争方法，但这种方式受到原材料市场价格影响较大，一旦原材料价格上涨，企业面临的经营风险也会随之而来。此外，经济全球化给建筑装饰企业带来了更广阔的发展舞台，但同时来自金融市场以及全球竞争市场的风险也越来越复杂，企业风险管理机制的缺失，威胁着企业的健康经营。

（七）信息化水平低下

建筑装饰企业信息化水平不高，一方面表现在企业软件设施存在缺陷，大部分企业在向软件供应商购买软件时，只能选购基础性功能的普遍性软件，其内部控制信息系统的设计没有针对性，使得企业内部信息平台的建立缺乏专业性。同时，部分企业对信息系统的升级和保护缺乏数据保密、认证技术、访问控制等程序；另一方面，企业硬件设备技术水平低，即企业的电脑设备等硬件没有及时更新，对硬件设备也缺乏日常的维护和维修，影响了内部控制信息化建设工作。

三、建筑装饰企业完善内部控制的有效对策

（一）加强企业内部控制环境建设

针对当前建筑装饰企业内部控制环境建设中存在的问题，首先，企业要完善授权审批制度，对常规授权和特殊授权之间的职能范围、权限和责任进行详细划分，对于一些涉及金额数量较大的项目，必须要通过集体讨论通过或以联签的方式审批；其次，企业要建立健全采购管理申请和审批制度，针对不同的物资管理设置不同的岗位来负责，并建立完善的供应商评估制度、招标制度以及采购验收制度，对客户进行跟踪售后；最后，建立科学的销售管理制度是企业顺应市场发展趋势的举措，通过市场调研来制定合理的销售策略，建立客户信用档案管理，做好应收账款的提前筹划工作。

（二）建立完善的成本管控机制

成本控制工作要从降低成本消耗、减少成本发生入手，即在项目实施过程中要节约人力、物力和财力的支出，遵循成本效益原则，针对项目管理建立相应的开支范围、开支标准以及财务管理制度；同时，企业还要不断优化施工方案，将成本控制工作细化到每一个部门和岗位上，保证权责利结为一体，形成一个有序的责任网络体系。当然，成本控制工作应贯穿企业项目实施的始终，做好投标期间的预算工作，尤其要加强项目施工过程中的成本控制，对人力、材料、机械及现场管理费用进行控制，在保证质量的基础上尽量选择低耗能的；廉价原材料，实现高质量、无返工的安全性成本控制。此外，企业要加强管理会计在成本内部控制机制中的作用，发挥降本增效的作用。建筑装饰企业，将日常经营过程中所涉及的成本费用进行分析，依据企业实际情况制定合理的标准成本，并形成有效的成本管理制度。在标准成本制度实践过程中，管理会计要区分好固定成本和变动成本之间各项成本项目比重的差异性，对占据企业成本费用比重较大的直接成本进行重点管理；对于固定成本方面，主要是间接费用和管理費用变动较小，可以依据历史数据来进行适当放宽或压缩管理。管理会计为建筑装饰企业建立有效的标准成本制度不但可以加强各业务部门与财务部门之间的联系，还能更好地控制成本支出，增加企业的经济效益。

（三）规范内部控制执行流程

为了保障企业内部资产的安全性，企业必须要规范内部控制执行流程。首先，企业管理层要提高自身的重视程度，并在企业内大力宣传内部控制的作用和意义，将员工的职业生涯与企业的发展结为一体，共同发展、共同成长，保证内部控制的权威性；其次，建筑装饰企业应当建立科学的内部控制执行流程，要求各个部门和员工要严格按照规章制度办事，并以相应的奖惩制度来激励和制约员工的工作行为；最后，企业要转变思想观念，严格打击“关系主义”，建立透明化的管理层和用人机制，促进企业加快完成现代化制度建设[5]。

（四）建立企业内部监督与激励机制

良好的监督激励机制可以推进内部控制工作的有效开展，在这一过程中，建筑装饰企业必须要建立完善的内部控制评价机制和审计委员会，针对内部控制工作的实施进行定期评价和分析，并及时进行信息反馈和制度改进工作；其次，企业要端正思想态度，与外部审计机构建立公平公开的交易关系，实现内外部双重审计；最后，建筑装饰企业还要建立完善的内部报告制度，针对内部控制的自我评价报告、内部控制审计报告在网络上进行信息公开披露，提升自身的社会声誉，吸引社会广大投资商的目光。

（五）建立有效的风险防范机制

在当前经济全球化发展的背景下，建筑装饰企业要尽快适应时代发展，应对更加激烈的市场竞争和潜在的经营风险。因此，企业要强化风险控制机制，针对风险管控设置专业的风险管理部门，并配置有专业技能，同时具备风险应对经验的团队人员。同时，企业还要建立动态的风险评估机制，对潜在的风险点进行歸集和分析，从而为风险管理提供有效的信息支持。例如，企业可以利用资产负债表、利润表、现金流量表等，针对财务数据信息的变化进行自动输入和记录，一旦财务数据发生异常变化，可以及时反馈给企业风险控制部门，以做好风险评估与应对工作。此外，建筑装饰企业不断提升和创新自身的技术工艺水平，也是应对企业经营风险的重要途径之一。

（六）促进信息平台“三流合一”建设

信息平台“三流合一”的建设指实现企业信息流、业务流和资金流的融合，这也是加强企业内部控制的重要方法[6]。一方面，企业要改善软件设施管理，与外部开发商建立合作关系，与开发商合作研究符合建筑装饰企业实际情况的信息软件，并使用多元化的信息保密防护技术来保证信息的安全性；另一方面，企业还要定期对硬件设备进行升级和维护，提高固定资产的使用寿命，及时处理废置资产，为内部控制活动的执行提供有效的助推力。此外，业财融合一体化发展是企业内部控制管理的必然趋势，业务为企业创造利润，财务为业务保驾护航。而人工智能技术的兴起给建筑装饰企业建立业财融合体系带来了新的契机，人工智能技术可以加快信息与资料的传输速度，降低财务管理的人工成本，从而也提高了企业的运营效率。建筑装饰企业在建立信息化管理平台时，要注意结合企业的发展战略和各部门的实际工作情况，保证平台中各个板块灵活设计，尤其要做好业务部门与财务部门管理系统的信息对接，实现业务信息与财务信息的有效融合。如企业在进行成本控制工作时，就可以运用业财融合信息平台来全面反映项目实施过程中所需要的人工数量、投入费用，加强人事部门与财务部门的沟通合作，通过业务与财务系统的匹配可以减少项目实施过程中的浪费现象，实现工程设计一体化。

四、结束语

综上所述，在全球经济交流融合的动荡社会背景下，建筑装饰企业迎来了新的发展机遇，也面对着更复杂的经营环境。为了提升企业的市场竞争力，企业必须要重视内部控制在企业经营管理中的作用，不断完善成本控制制度与内部控制体系，加强内部的风险管控与监督职能，通过对人力资源的管理和信息设备的升级等措施，推动内部控制的建立健全，从而促进企业的健康持续发展。财

参考文献：

[1]辛邦麒.建筑装饰企业内部控制现状分析及完善建议[J].财会学习，2017 （7）：239-240.

[2]耿文杰.建筑装饰企业内部控制现状分析及完善建议[J].纳税，2018，12（30）：263.

[3]李赛赛.浅谈中小建筑装饰企业的财务管理[J].财讯，2017.

[4]严巧珍.论建筑企业内部控制的局限性及解决办法[J].建材与装饰，2017（52）.

[5]王帅.中装建设公司财务风险研究[D].青岛理工大学，2018.

[6]杨彦荣.建筑业内部控制问题及措施[J].科技风，2018，No.346 （14）：109.