浅谈煤炭洗选业税务筹划

任怡冰

摘要：随着洗煤企业的发展壮大，税收压力也在不断增长，纳税是每个企业都不能逃避的义务，企业要长期的生存下去，必须采取有力手段通过预先规划和安排实施多个层面筹划经营。税务筹划是企业重要的理财手段之一，能给企业带来经济效益，减少纳税成本。本文将结合税务筹划理论探讨洗煤企业税务筹划的策略及渋税风险，通过科学合理的税务筹划有效地减少企业的税收负担，实现企业价值最大化。

关键词：洗煤企业；税务筹划；涉税风险

税务筹划就是更多的利用税收优惠，依法、合规、恰当、合理地享受企业应该享受的优惠，充分利用税收法规所提供的包括减免在内的一切优惠，应享尽享优惠政策既是国家给纳税人的权利，也是我们作为企业会计人的义务。

一、税务策划的策略

（一）增值税的筹划

目前，在许多企业都存在这样的误区，纳税是财务的事，与业务部门无关，其实仔细想一想，没有业务部门做业务，财务交什么税，税收是业务过程产生的，财务只是核算和纳税的一环节，税收并不完全是财务的事，而是与生产、销售、采购等业务部门息息相关，业务部门产生税，但业务部门却不考虑税，这似乎是煤炭企业的通病。每一笔业务发生的时候，取得每一张发票的时候，都要多想一想，是否符合税法的要求，取得的普通发票是否能换成增值税票，本身洗煤企业的可抵扣项目就少，一些在生产经营过程中取得的发票由于经办人纳税意识薄弱，而开具普通票，造成无法进项抵扣，这是资金的直接流失。

另外洗煤企业属于分公司的，可以汇总缴纳增值税，这样可以大大减少企业办税人员的工作量，节省办税时间，降低办税成本和税务风险。

（二）所得税的筹划

（1）汇总申报企业所得税。洗煤企业为分公司不具有法人资格的，应当与总公司汇总计算并缴纳所得税，汇总纳税可以相互抵扣亏损，减轻税负。

（2）利用税收优惠政策。一、洗煤企业采购设备的时候可以参照《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》，对是否具备合格的环境标志证书、节能节水标志证书、煤矿矿用产品安全标志证书、防爆证、设备说明书等相关资料，对是否纳入税收优惠政策规定的范围，并以此作为重要的选择标志之一，建立部门协调配合机制，尽最大可能保证企业大部分专用设备的支出均符合税法规定的要求，切实落实安全生产专用设备税收抵免优惠政策。二、企业的工作岗位适合安置残疾人的尽量安置残疾人，所支付给残疾人的工资可以加计扣除。

（三）土地使用税、房产税的筹划

（1）煤炭企业用地（包括矸石山、输变电线路和办公、生活区以外的公路用地）暂免征收城镇土地使用税。（2）对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。（3）对企业办的非营利性医疗机构、学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税，洗煤企业一定要用足优惠政策，向税务机关递交相关资料申请房产税和土地使用税减免。

（四）环境保护税的筹划

2018年1月，我国首部环境保护税法正式施行，在全国范围对大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等4大污染物、共计117种主要污染物因子进行征税。《环境保护税法》规定了环境保护税纳税人是具有生产经营行为的企业事业单位和其他生产经营者，直接向环境排放应税污染物的行为。“直接”和“应税污染物”是构成环境保护税应税行为的两个必要条件。一、企业的生产车间会产生工业污水，如果企业不是直接排放，而是让污水通过管网进入依法设立的污水集中处理场所，则该行为属于间接排放，不构成应税行为；二、排放的污染物必须为税法中所列举的应税污染物，如果排放的是二氧化碳、林格曼黑度、建筑噪声等，虽然对环境有一定的危害，但不是《环境保护税法》中列举的应税污染物，也不构成应税行为。比如企业名下的汽车所排放的尾气属于流动污染源排放应税污染物，属于免税范围，不需要缴纳环境保护税。

洗煤企业排放的污染物主要为大气污染物（一般性粉尘），根据环保税多排多缴，少排少缴，不排不纳税的特点，企业积极改造配置相应排污治理措施的，可按照相应比例核减煤炭装卸、堆存产生的粉尘排放量。企业可向税务、环保部门提供生产污染防治措施等相关资料，有封闭煤仓的工序可按100%核减，其他工序按80%进行核减。洗煤企业产生的固体废物煤矸石，在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置的暂予免征环境保护税。企业向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的，不征税。《环境保护税法》规定，仅对工业噪声征收环境保护税，工业噪声按超过国家规定标准的分贝数确定每月税额。

总之环保税作为一个新的税种，计算相对比较复杂，除了掌握税法的规定外，还必须具有扎实的物理、化学、环境保护、生物等多方面的知识，并多向税务机关、环境保护部门咨询和学习，企业更要增强环保意识，加大对环保设施的投入和对环保技术的引进，通过不断改进工艺流程，适应新税制，获益新税制，更多的享受减税“红利”。

二、洗煤企业的涉税风险

目前，随着国家税务局和地方税务局的合并，第三阶段的金税和前所未有的税务检查下，合理节税和税务风险防范已成为大多数企业的需要。

企业在生产经营过程中会面临很多风险，包括税收风险。正常合法缴纳税金是不可逃避的行为，为了识别和评估与税收相关的风险，使用合理和合法的手段预先计划，可以降低税负，有助于企业节约成本费用，控制和审查企业的生产经营活动，提高企业的收益。

税收筹划是一项技术性、系统性很强的工作，涉及税收、会计、财务、企业管理、经营管理等多方面知识，不是立竿见影也不是一朝一夕的事情，作为大型煤炭企业来说，要持续稳健发展可以聘请税务专家，提高税务筹划的权威性和可靠性，规避风险以降低公司遭受损失的风险。

税务风险可控但不能保证为零，企业做了大量的工作也难免出问题，比如一次偶然的税务检查发现企业因会计核算失误造成偷税事项，企业不得不面对高额的罚款和滞纳金。因此，一定要全面而充分地研究各项税收优惠政策，吃透税法及相关税收政策，不能生搬硬套，要根据实际情况，包括当地的税收政策，而且要把它放在企业的具体环境中进行合理的筹划，同时税务筹划也不是一个人，一个部门的工作，需要多个部门多方合作。

因此，我们应该在享受已有税收优惠政策的同时，密切关注国家颁发的新税收优惠政策，深入领会政策精神，为合理避税提供更多的政策支持。同时多与税务部门沟通，积极分析企业现状，找出更多的税收收益的契合点，争取新的税收收益。

三、结语

洗煤企業具有一定的行业特殊性，应在平时多学习行业涉税信息，全面了解与投资、经营、筹资活动相关的税收政策、法规以及处理惯例等知识，积极与税务机关多沟通，通过对与税收相关的各种计划的比较，选择一种税收效率较低的计划，用好、用活、用足各项税收优惠政策及法律法规，进行科学的税收筹划合理节税，实现企业财务利益的最大化。财

参考文献：

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[3]中国注册会计师协会.税法[M].北京：经济科学出版社，2013.

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