内控视角下的医院资产管理风险管控

李飞飞

摘 要：医院内部的资产管理对于医院日常运营具有重要作用，是医院提升自身经营效益并加强自身资产管理的有效途径。在新的一轮体制改革之下，为了能够更好进行改革，并提升自身的经营服务水平，建立健全资产管理机制，医院应当对资产管理中可能存在的风险进行管控，做好风险管控工作，本文对目前医院在内控方面存在的资产管理风险进行讨论，以期能为风控工作提供参考。

关键词：医院;内部控制;资产管理;风险管控

医院整体发展过程中需要对资产做好管理工作，尤其是对于固定医疗设备以及相关的医药资源使用等做好管理以及记录工作。目前医院的资产管理工作对于医院的后续发展有直接的影响，因此为了有效提高整体医院的管理水平，需要从内控视角下对目前医院资产管理中存在的风险进行讨论，并为医院的长久发展打好基础，加强内部审计工作，提高对于资产的管理质量水平。

一、目前医院资产管理中存在的不足

（1）资产管理体系并不完善，缺乏有效体系的搭建。我国的医院内控体系由于发展时间相对较晚，因此在对资产管理方面进行控制时，风险控制体系搭建并不完善，相对来讲较为缺乏完善的机制，在重点的工作环节等部分，医院制度引导工作以及机制约束并不到位，在实际的资产管理过程当中，经常会出现资产管理责任落实不到位的现象。比如在对部分固定资产进行核算时，由于没有做好账目的分级工作，在实际的核算过程当中会出现账实不符的现象。

（2）整体资产管理过程主动性不强，刚性约束较差。医院整体经营范围较广，涉及的内容较为琐碎，因此资产管理的整体范围涉及面也十分琐碎。目前部分医院在资产管理方面存在认识不足以及资产管理较为僵化的缺点，在对资产进行管理时难以从风险控制角度进行管理，整体的管理目标并不明确，甚至在资产管理中还出现流于形式的管理。对于整体的资产管理，医院内部更加重视购置方面，对于后续的管理以及维护较为轻视，而信息化方面的制度不完善也使得资产管理整體工作难以有序推进。

（3）经营管理中责任落实不到位，缺乏有效考核。医院的整体资产管理过程应当以提升医院的经济效益作为前提，但在具体的管理过程中，由目前于医院不断进行医疗体制改革，部分制度方面需要重新转变，整体的资产管理责任落实会出现一定漏洞，使得资产管理具体责任难以落实到具体个人，甚至在某些情况下会出设备资产闲置的现象。而且在部分医院内部，绩效考核方面指标并不健全，这也难以有效督促工作人员进行资产管理，提升自身的资产管理意识。

二、医院资产管理的有效优化方法

（1）建立并完善资产管理体系。医院对资产进行风险控制，应当对现有的资产管理制度进行优化，通过对制度的细化以及完善，起到规范以及引导作用。资产管理体系是医院整体内部资产管理的首要前提，只有遵照完善的资产管理体系，医院才能够实现资产管理的具体实施，防止由于制度不严以及整体运营流程不善而带来的工作内容重复等问题。通过完善措施既能够提升资产管理的效率，也可以减少在资产管理中出现的人力资源等方面的浪费。整体的资产管理体系的设置应当由医院专门的监督部门或者通过第三方机构进行，保证整体资产管理体系制定的完善性，同时在对资产管理体系继续完善时，专门的负责人员需要对医院目前的整体运营效果以及经营数据做好总体审计工作，根据实际情况推进制度完善。

首先在医院内部应当对资产管理的规章制度进行重新制定，建立好资产管理岗位制度，将责任落实到个人以便实现资产的有效管理。而且在对资产管理体系进行管理时，由于医院整体经营的复杂性，涉及的资产种类较多，因此对资产的管理需要引入信息管理系统，对资产进行全面而有效的管理，在整体信息化建设当中对资产做好统一的备案，统一将资产内容以及信息进行填写，做好资产管理的制度化以及规范化工作，对现有的资产做好详细记录。在这个过程当中可以对目前已有的资产核算内控机制进行改善，根据多级核算原则，采取层层核算的方式，对资产的整体购置还有转移做好审批制度的管理，加强审批流程规范，同时对固定资产的管理人员整体管理能力做好培训工作，并引进资产管理综合型人才，加强整体资产管理的有效性。

（2）做好资产管理重视性的培养。医院整体资产的风险控制，应当主动进行管理思路的转变，从以往的被动型管理转向主动型管理。医院在整体医疗体制改革之下，工作内容与之前有了较大变化，固守之前的资产管理意识有可能会对医院的整体发展带来严重的抑制。医院整体资产管理应当注重结合目前的信息化发展，在应用信息化技术的基础上，做好对于信息化管理人员的重点培养工作，同时转变医院内部固有的对于资产管理的印象，从思想上提高对资产管理重要性的认识，加强风险管理。

这首先需要医院内部加强对于资产管理中风险控制重要性的认识程度，通过培训工作对整体的资产管理重要性进行认知，医院内部应当对资产管理的统一管理等理念进行宣传，加强责任制实施力度，将责任落实到具体的部门以及个人，同时提高对于资产管理重要性的认识。比如在整体的资产管理信息维护过程中，可以通过对固定资产的信息采集，将医院内部已有的固定资产进行信息核算以及记录工作，做到整体资产信息的有效规范，提高整体管理的全面性，同时对医院内部的职工进行宣传教育，加强不同部门对财务部门的协助工作，运用信息化的沟通手段，提升财务部门与医院内部各个部门之间的沟通效率，帮助财务部门对医院内部资产具体情况进行有效了解。

（3）完善整体绩效考核工作。医院进行资产管理需要将责任落实到人，而将这责任落实的方式前提是做好绩效考核工作，对医院内部科室的工作内容等方面做好记录维护工作。医院内部应当根据不同部门的工作内容以及工作职责制定差异化的考核指标，防止出现一刀切的现象。在绩效考核时应当注重对各因素的权重比值合理划分，避免出现唯收入论的现象。

首先，医院内部进行绩效考核的过程中，应当对资产管理的整体内容进行指标的制定，注意在宏观方面制定绩效考核制度，与医院的宏观战略目标相一致。对于资产的使用效率以及固定资产的维护等方面都要加强考虑，明确整体资产管理的目标以及流程。其次，对于资产方面的采购申报工作也应当纳入整体的绩效考核过程当中，将采购环节做好监督处理工作，并对采购环节的监督等流程的审计工作进行完善，加强资产管理过程中审计以及考核激励之间的联系，对资产管理当中的风险控制流程做好监督工作，并实现整体预算执行的完善监管机制，加强资产管理中的责任落实，针对不同的工作内容，分层次做好绩效指标监察工作。

三、医院资产管理风险控制中应注意的重点问题

在对固定资产等进行控制时，应当根据预算执行的既定内容进行，对于部分重大的医疗仪器的采购以及入库领用等情况，应当有专门的中介机构进行评判，对自身的采购行为做好综合性分析。在对固定资产的管理中，如果涉及财务以及出纳等行为，需要工作人员对该行为做好保密工作，并根据自身工作职责的不同，明确整体资产管理中的参与人员以及采购人员名单。而且固定资产等方面的使用应当定期检查是否正规使用，防止不正当使用对资产带来的影响，同时整体固定资产的使用情况也应当详细记录，保证整体资产信息的真实性以及准确性，不定期对固定资产的使用情况做好统计工作。医院资产在使用过程中还应当遵循先审批再进行使用的方式，对整体的设备处理过程以及审查流程的科学性、合理性做好审批，并且医院内部对于内部审计部门的公平性以及公正性也要做好保障，将内部审计部门的独立性维护好，这样才可以保障对整体资产使用公平性的维护。尤其是在授权审批阶段，对于一般授权以及特殊授权，做好明确的区分，根据不同的业务情况确定好授权级别，并且整体授权行为应当在管理层了解的情况下展开，保证管理层的权利，同时对于授权审批的责任也应当做好明确工作，加强授权审批的权威性以及约束性。

而在运用内部审计工作时，医院应当将内部审计工作与整体的预算管理工作相结合，在对资产进行科学分配的基础上对资产的使用情况以及业务工作开展状况，做好动态评价工作，对资产的管理人员以及使用人员做好全面分析同时。内部审计的整体权力方面，也应当做到一定程度的下放，提高内部审计对于全面预算管理工作的控制以及监督作用，这一方面需要提升财务部门自身的管理地位，另一方面也需要建立好专门的协调沟通机制，就财务部门以及医院内部其他科室的工作内容做好沟通协调工作，帮助财务部门对医院内部的整体情况进行了解。比如可以通过财务部门建立專门的领导小组，对医院资产的常规管理工作做好监督处理，同时做好对资产的日常控制并形成绩效规定，维护固定资产的日常运行，提升固定资产的使用效率，同时对流动资产的数据做好信息化监督管理工作，将运行中的风险点及时向医院管理层以及财务部门反馈。

四、结语

整体医疗体制改革背景下，医院进行资产管理的风险控制应当着重做好内部控制管理工作，只有这样才能够有效应对市场的波动以及实现自身社会服务的定位，并且资产管理的整体优化可以对自身的经营风险起到一定的防范作用，强化在医院内部的资产管理质量水平，完善自身的制度保障机制，实现监督控制的健全性。通过资产管理中责任的明确还可以提高医院内部员工管理意识，共同维护好医院内部资产。因此医院应当加强内部控制，做好自身的资产管理工作。

参考文献

1.郝艳.新医改政策下医院财务内控制度的创新与完善.财经界，2018（06）.

2.郭莉.财务内控在医院财务管理工作中的应用.智库时代，2018（21）.

3.张永征，崔伟萍，李俊霞，周亚飞.以预算为主线的公立医院内部控制体系建设研究――S省Q医院内部控制体系建设探索.中国总会计师，2018（07）.

（责任编辑：兰卡）