新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探析

摘 要 为了从容应对经济全球化和市场化的发展趋势，财务部发布了新会计准则，该准则对企业的税务管理和筹划工作产生了较大的影响。本文通过分析新会计准则对企业税务管理与策划的影响，围绕新会计准则中企业税务管理和筹划工作提出改进意见，探析新会计准则中企业开展税收筹划工作的可行性。

关键词 新会计准则 企业税务管理 税务筹划

一、前言

社会经济的发展增加了企业市场竞争程度，提升了营销压力，减少了经济效益。税务筹划工作属于企业管理工作的核心，可以对税务进行科学的筹划管理，减少企业的纳税成本，加快企业经营模式的转变节奏。因此，本文以新会计准则对企业税务管理和筹划的影响作为切入点，进行深入的分析和研究。

二、新会计准则对企业税务管理与筹划的积极影响

（一）重新赋予了无形资产的定义

新会计准则细化了无形资产中的相关费用，其中包含开发支出和研究支出两项。研究支出所产生的一系列费用将会被直接归入当期损益中，满足新会计准则中关于开发支出的资本化处理。相对于无法确定寿命的无形资产，企业可以打破摊销原则，对创新性企业提出相关优惠政策，有助于减少企业税负压力，提升其筹划水平和税务管理能力。

（二）统一损益口径

新会计准则在债务重组方面提出新的标准和要求，将额外产生的效益归入营业外的收入，不再属于资本公积，这种转变导致债务重组收益可以作为当期损益，企业可以将此作为基础进行税务管理和筹划工作，减少了成本核算的风险。由于债务重组的相关准则发生变化，会减短纳税周期，对企业规避税务风险、提升经济效益具有积极作用。

（三）重新规定借款费用明细

新会计准则相较传统准则，拓展了可资本化处理的资产领域：将轮船、房地产、飞机等工具包含在内，使得可资本化处理由之前的专项借款形式转换为一般借款形式;同时先进先出存款管理方法的落实拓展了税务筹划的空间，提升了税务管理工作的效率和质量，减少缴税的负担，确保财务数据的准确性和真实性。[1]比如，某企业于2017年1月正式开始动工建设新办公楼，预计2018年6月建设完工，整个工期为18个月，并于2017年1月、2017年7月、2018年6月交付工程。该企业于2017年1月开始借款，总额为2000万，还款期限为3年，年利率是8%。假如2017年7月借款4000万，还款期限是5年，年利率是10%，其中利息按照年支付。新会计准则中可以将专项贷款转为一般借款，通过计算得出2017年利息资本化借款总额为192万元。通过案例可以得出，新会计准则具有较强的应用性，企业可以结合此性质实现税务管理和筹划，降低税费缴纳数额。

三、新会计准则对企业税务管理与筹划的消极影响

（一）新会计准则过于超前

新会计准则在要求和规划上过于超前，在准则中部分要求不仅与大多数企业当前的发展情况不契合，还与体系、制度、税法等内容不一致，导致税法制度和新会计准则之间缺少统一性。假如企业在这一环境条件下进行税务管理和筹划工作，将极易导致方案具体实施的不确定性，加大了税务筹划的风险。

（二）增加企业税务负担

在新会计准则中加入了公允价值计量，促进使用旧计量形式的企业创新计量方法。[2]因为这两种计量形式在内容上具有较大的差异性，直接转变计量方法会产生一系列的变动损益。在加大税务管理人员工作负担的同时，增加了税务筹划的成本，导致时间与资源的浪费。例如部分投资型企业，公允价值计量方法潜移默化地加剧了其税务筹划负担，在建设中造成资金的浪费。

（三）增加了税务风险

新会计准则实施之后，增加了筹划部门、税务管理部门的任务量，提升了税务风险。在新会计准则出台之后，相关法律法规和专业知识将会发生变化，企业税务管理与筹划人员需要立即了解新会计准则中的各项变动，否则将会导致企业加大税负压力，增加税务风险。

四、新会计准则下企业税务管理与筹划的改进意见

其一，构建税务管理意识和筹划意识。企业应建立风险防范意识，将思想观念与新意识形态相结合，用于制订财务管理和筹划的相关方案。在方案制订中，应结合市场和政策等因素，不仅应规避财务风险，还应实现筹划的最大收益。工作人员在制订方案时需要合理分析各种风险因素，提升税务的筹划效益。例如当前企业的E+EPC、PPP项目等新式投资运营模式应积极与政府沟通，利用协议和合同的方式明确税率和税目。其二，将税务管理、筹划工作与文化建设相结合。企业文化直接影响员工的思想与工作状态，健康的管理方式可以调动其主动性，营造良好的财务管理环境。其三，提升工作人员的素质。企业税务管理与筹划人员的综合素质和专业能力与工作效率密切相关，企业应增加员工的信息收集能力，结合自身发展实际，加大风险关注工作力度。

五、结语

新会计准则的实施对企业的财务管理工作具有积极与消极的影响。因此，企业应充分研究新会计准则的内容，加强自身对新会计制度的认识，结合相关要求创新财务管理制度。同时需要结合企业实际情况，建立健全财务管理制度，确保会计工作的有序开展，提升管理水平和税务筹划能力。

（作者单位为成都飞机工业<集团>有限责任公司）

[作者简介：王映均（1978—），男，四川达州人，本科，会计师，研究方向：财务管理。]

参考文献

[1] 俞锦平.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响探讨[J].中外企业家，2019（30）：5-6.

[2] 張倩.新会计准则对企业税务管理与筹划的影响[J].纳税，2019，13（20）：59+62.