浅析电网企业内部审计与内部控制的关系

李国勋，耿祥，赵鑫，陈辉

一、内部控制的概念简析

就广义的内部控制概念而言，多数人认为内部控制是一项财务管理手段，主要对公司往年的账务和资金进行核查。但是电网企业不同，针对电网企业的内部控制包含多种因素：①针对基层员工工作环境的控制因素；②企业面临风险的价值评估因素；③内部活动控制因素；④信息传递控制因素；⑤电网企业的监管因素。鉴于这五种和普通内控完全不同的因素，在分析电网企业内部控制的概念时就不能用传统的概念去进行定义。

二、内部审计的概念简析

什么是内部审计？广义上的内部审计是一种独立于部门之外且具有一定的价值咨询意义的管理水平评价活动。企业可以通过内部审计对当前运行过程中存在的问题进行分析，并针对这些问题提出相应的解决策略，从而进一步提高企业的价值和管理能力。对电网企业进行内部审计时，面对组织机构繁杂的个地方机构，除了保障审计工作的有序开展之外，还要对制定明确的审计目标，按照制定的审计目标去逐一纠错，从而实现企业制定的战略规划。

三、内部审计与内部控制之间的关系评述

（一）内部审计是内部控制的基础

在电网企业中，内部控制不仅属于企业工作中的核心内容，同时也贯穿于整个的经营活动过程之中。但审计工作不同，简而言之，审计工作只是一种针对企业现有运营状况的评价手段。进行审计的目的在于为后期的内部控制工作创造有利条件。由此可见，只有做好了内部审计工作，才可以为更好地为企业进行内部控制奠定基础。如果电网企业只重视内部审计却忽略了内部控制，会导致后期的内部控制工作沦为形式化，无法发挥内控工作的实质作用。

（二）内部审计工作和内部控制工作互相促进，相辅相成

企业的内部控制工作主要包含以下内容：①内部控制的目的；②内部控制活动方案；③内部控制的效果；④控制后的反思。综合来说，企业进行内部控制的目标在于实现企业先前制定的战略或者计划目标，进而不断地调整当前的生产模式或者生产结构。然而对电网企业来说，高效科学的内部控制还可以帮助管理层及时获取管理信息使得内部审计工作更加趋近于完善。反观企业的内部控制工作，主要内容如下：①各部门的工作完成进度；②各部门的业绩指标；③业绩实现手段。当前，电网企业的内部控制系统和管理工作逐渐融合，朝着一体化的方向发展，有些内容开始交叉重叠。由此而可见，内部审计和内部控制之间相互促进，互相影响，如果电网企业没有做好内部控制工作，同样也会影响审计工作的有序开展，反之亦然。

（三）内部审计和内部控制工作互相依存

经过上文的分析，可以清晰地了解到企业内部控制工作能够对后期的审计工作发挥一定的辅助作用，而内部审计工作又是内部控制的基础。在此情况下，电网企业在进行内控时往往会受到一些主客观因素的影响，这些主客观因素既有员工的个人职业操守，同时也包含电网企业的现行制度等方面。

（四）二者的目标相同

虽然内部审计和内部控制的方式截然不同，但是二者的核心目标都是通过解决电网企业运行过程中国存在的问题实现企业长期发展。

四、电网企业在内部控制和内部审计方面存在的缺陷

（一）内部控制存在的缺陷：缺乏风险防控意识

电力设施不仅关乎到民生，也关系到各个企业的正常运行。由此可见，国家电网企业具有很强的垄断性。尤其是在计划经济时期，电网企业都是由政府统一进行管理的。迄今为止，电网企业在我国的成立时间已经超过半个世纪，在政府的长期管理下，电网企业的不少员工一直将这份工作视为“铁饭碗”，导致员工缺乏市场风险意识和岗位竞争意识。但是随着近些年国企改革进程的不断加快，电网企业改革发展面临着前所未有的压力。

（二）内部控制存在的缺陷：各岗位缺乏内控思想

科学高效的内部控制不仅可以有效弥补企业发展过程中存在的不足，而且也有助于提高企业的经济效益。但是结合当前多数电网企业的管理现状来看，各个地区的电网企业都存在“重生产，轻管理”的落后向观念，上至领导层下至一线员工极为缺乏内部控制意识。虽然也有部分电网企业制定了系列的财务管控制度，但是受限于国有能源企业根深蒂固的陋习影响，导致企业内控效率低下，对企业后期发展产生不利影响。

（三）内部审计存在的缺陷：缺乏专业的审计团队

审计工作应该独立于企业经营之外，但是由于电网企业自身的性质导致企业的内部审计工作都由总公司或者财务部门完成。这在一定程度上为电网企业埋下了资金风险，缺乏独立性的审计团队不能有效评价企业当前存在的资金风险，一旦发生国有资产流失，带给个地方电网企业的打击将是致命的。

（四）内部审计存在的缺陷：缺少完善的审计评价机制

当前，不少电网企业采用内部审计评价机制还是传统的财务报告或是各电网建筑的工程质量报告。虽然这两类报告也可以在某种程度上反应企业内部存在的财务问题，但是其反映出的问题只是冰山一角，如果电网企业长期采用传统的审计评价机制，无疑会为企业的发展产生不利影响，从而影响了企业内审工作的系统性和完整性。

五、电网企业内部审计管理与内控优化策略研究

（一）电网企业内部审计优化策略：改善企业的内部审计工作流程

面对电网企业内部审计工作不完善的情况，作电网企业的管理层首先应深刻认识到审计工作对电网企业发展的重要性。然后自上而下进行改革，不断完善企业的内部审计流程和制度。

例如电网企业首先可以召集各个部门的领导，向各部门领导宣传审计工作的重要性，然后结合各地区的电网企业发展水平出台一套完备的审计工作流程，分季度、年度进行公司内部审计，对一些存在重大违规现象的部门在进行公式，充分展现审计工作的客观性以及公正性。此外，还要将审计工作执行力度作为考察分公司业绩的一项指标，对不能严格执行总公司委派任务的分公司予以通报处罚。

（二）电网企业内部审计优化策略：聘用外包公司复杂审计工作，提高审计质量

为了彻底解决各个分公司审计质量较低的现象，电网企业总公司可以聘请独立于公司之外的审计团队对各个分公司当年的工作情况以及掌握进行审计。确保审计工作的独立性和有效性。电网企业部门庞杂，在日常的运行中难免会遇到各类问题。而审计工作就好比对单位整体进行了一次系统化的检查，通过检查找出公司存在的问题，进而将各类风险隐患降到最低。

例如电网企业就当前经营过程中存在的诸多问题专门聘请了专业的外包审计公司。首先，审计公司需要对各地电网企业所制定的战略目标进行核查，结合当地的经济发展状况以及财务报告分析战略目标的可行性；其次，对分公司电网企业在经营过程中存在的风险进行全方位的评估，预估各类潜在风险可能产生的影响；

（三）电网企业内部控制优化策略：建立完善的内部控制评价体系

从内部控制和内部审计的关系出发，良好的内部控制和内部审计之间可以互相促进，二者双管齐下，可以有效改善电网企业在发展过程中存在的不足。

例如电网企业首先可以从建立单独的内部控制部门出发，从财务人员中抽选合适的人才作为内控主管，进而提高电网企业整体对内控工作的认识；同时，结合地方电网企业在发展过程中遇到的各类问题，不断调整内控手段，将一些影响企业发展、导致国有资产流失的地方企业列为重点控制。与此同时，结合企业实际的运行状况进行企业内部控制，严格按照内控流程：内控目标制定、内部控制过程、内部控制结果以及事后反思执行企业制定的内控政策。

（四）电网企业内部控制优化策略：将风险管理效能和绩效待遇相结合

综合来说，内部控制和内部审计的目的都是为了帮助电网企业规避经营生产风险。针对公司在经营过程中出现的一些问题，电网企业必须要对其进行优化，以此来不断提高自身的管理水平。

总结：

综上所述，随着经济的不断发展和国有企业改革的推进，我国电网企业正处于改革的风口浪尖，如果电网企业再不进行内部制度的调整和优化，很可能会导致企业在激烈的市场竞争中逐渐衰落。基于此，电网企业的管理层首先要围绕企业的内部控制和内部审计之间的关系进行讨论，在提高审计效能的同时完善企业的风险预警机制，进而实现电网企业长期可持续发展。