零售企业税务风险管理研究

畅哓 广手

摘要：税务风险是零售企业经营中最为常见的风险，具有高发性、全面性、危害性等特征。当前，零售企业在税务风险管理中存在着不少的问题，比如管理机构不健全、管理内容不明确、信息沟通不顺畅、监督管理不深入等，影响了税务风险管理的效果。对此，零售企业需要从问题的具体表现出发，采取有效的对策，提高税务风险管理的效果。

关键词：零售企业;税务风险;管理

税收为国之根本，依法纳税是每个企业应尽的责任与义务。近年来，随着我国税收机制的不断完善，企业纳税也逐渐规范化、标准化，但受各种因素的影响，企业仍然面临着不小的税务管理风险。就零售企业而言，税务管理风险的表现形式主要有两种，第一、企业在税款缴纳中，由于统计层面的失误或者人为因素，存在税款缴纳不足的现象，被财税部门判定补缴税款、罚款以及滞纳金的风险;第二、企业在税款缴纳中没有合理利用国家的税收政策进行有效的税务筹划，导致税款缴纳多的风险。无论是哪一种形式的风险，都会对企业的发展以及市场形象带来负面影响。

一、零售企业税务风险管理现状

（一）管理机构不健全

独立、专业、高效且分工明确的管理机构是税务风险管理的基本要求，当前，我国连锁企业的税务风险管理大都由财务部门负责，财务人员的主要工作是财务管理，附带从事税务及其风险管理，缺乏针对性，容易出现税务风险管理低效的现象，增加了税务风险发生的负担，且同样由于管理机构的不健全，对企业财务管理水平的提升也有一定的负面影响。

（二）管理内容不明确

税务风险管理是针对企业涉税环节中可能存在的风险要素的管理，零售企业在税务风险管理中必须有明确的内容。当前零售企业在税务风险管理中缺乏明确的管理内容，一方面，企业未能对税务风险的具体形式进行有效的识别，另一方面企业也未从风险发生的几率以及危害出发，进行风险的准确评估。

（三）信息沟通不顺畅

健全的信息沟通机制是零售企业内部交流以及外部沟通的重要保障，而信息沟通机制中存在的不顺畅现象也是导致风险高发的主要因素，因而，必须将信息沟通机制的建设作为重点。当前，零售企业的管理信息系统以财务信息系统为主，其中基础会计信息系统比较完善，而专业化的税务信息系统则相对欠缺。

（四）监督管理不深入

零售企业税务风险的管理离不开完善的监督工作，特别是审计监督。不少零售企业已经初步具备了内部审计机制，但内部审计工作的开展存在随意性，未能动态化地反馈税务风险的实际情况。不仅如此，内部审计与外部审计缺乏有效的衔接，专业化的外部审计尚没有被普遍地应用到税务风险管理中。

二、零售企业税务风险管理对策——以某超市零售企业为例

（一）构建税务风险管理组织机制

“麻雀虽小，五脏俱全”，在零售企业的税务风险管理中，健全的管理机构是确保税务风险管理效果的基本要求。当前，我国零售企业的税务风险管理工作大都由财务人员承担，设置专业化的税务管理部门的为数较少，某超市作为区域型连锁超市，同样不具备独立专业的税务管理部门，导致税务风险控制中存在着不少的难点与问题。因此，某公司需要以风险管理组织机制的建设作为重点内容，在原有的财务部门下面增设税务部门，根据公司的规模以及税务管理的需要，合理地设置部门岗位职责。从税务风险管理的实际需要来看，岗位设置所涵盖的职责包括纳税申报、税款缴纳、涉税凭证管理、税收筹划、税务风险控制、税务咨询等，其中，税务筹划以及税务风险控制需要由专门的税务人员来完成，而纳税申报、税款缴纳可以同一个税务人员完成。税务风险管理组织机制的健全能够为税务风险的管理提供专业高效的组织机构，提升税务风险管理的实效性，降低风险发生的水平，对企业财务管理的规范化也有着很好的效果。

（二）完善税务风险识别评估机制

对零售企业的税务风险管理而言，风险的识别与评估至关重要，全面地识别风险，准确地评估风险，是风险防范的前提条件，也是确保风险管理效果的必然要求。因此某超市在税务风险管理中，必须将税务风险识别评估机制的完善作为重点内容。首先，就税务风险识别机制而言，税务风险具有多样性、全面性、高发性等特点，任何环节、任何领域都可能发生税务风险，因此，企业要结合税务风险的具体表现以及发生原因，设计具有针对性的税务风险目录，科学地对税务风险进行分类，比如，从宏观层面而言，风险识别包括纳税申报、税款缴纳、发票管理、税务登记、岗位设置、思想状况等多个项目，每个项目又可以做进一步的细分，比如思想状况可以细分为涉税行为规范、宣传教育、惩戒机制等。全面地风险识别有助于零售企业从整体上把握自身的涉税风险;其次，就税务风险评估机制而言，不同的税务风险其发生的几率有着很大的不同，对企业带来的负面影响也有差别。某公司要以发生几率以及危害程度作为风险评估的主要内容，明确风险管理中的重点、难点，为税务风险管理打好基础。

（三）优化税务风险信息沟通机制

信息沟通不顺畅是导致某公司税务风险管理问题的重要因素，因此，优化税务风险信息沟通机制，就成为某公司税务风险管理的必然要求。信息化建设是提升信息沟通效率的主要手段，当前，某公司信息化建设以基础会计信息化为主，财务信息系统并没有涵盖税务信息的内容，导致税务风险管理得不到优化与改善。因此，某公司需要采用更完备、更全面的财务信息系统，凸显税务信息系统在其中的地位与作用，以税务风险管理为中心，提高税务信息系统的运行价值，比如信息系统可以利用相关报表开展税务申报工作，又如信息系统可以构建专门的税务文档库，为企业决策与风险管理提供依据;其次，某公司要加强外部信息沟通的机制建设。企业税务风险的发生不仅受内部管理因素的影响，同样受到外部环境因素的影响，因此，在信息系统的构建中，必须重视外部信息的沟通，重点加强与税务管理机关、税务师事务所以及会计师事务所之间的沟通，深入了解、把握当前的税务政策，合理利用税务筹划，坚决杜绝违背税收法律法规的现象。

（四）健全税务风险监督改进机制

为提升税务风险管理的有效性，降低企业税务风险的发生几率，某超市需要建立健全税务风险监督改进机制，以动态化的监督工作来持续改进企业的税务风险管理效果。审计工作是税务风险监督的主体工作，也是改进税务风险管理的基础性工作，对此，某公司需要从内部审计与外部审计相结合的角度采取有效的措施。首先，就内部审计而言，某公司当前缺乏专业的内部审计人员，致使内部审计流于形式，无法发挥监督作用。因此，某公司需要从审计专业化的角度出发，增设内部审计岗位。新增设的内部审计岗位可以设置在财务部门，根据公司规模，合理设置岗位人数。某公司属于区域型连锁超市，审计岗位人员以4人为宜，全面负责公司内部的定期审核工作，以降低税务风险的發生率;其次，就外部审计而言，随着我国市场经济的不断完善，专业化的审计机构也在不断增加，比如著名的四大会计事务所，相比于内部审计而言，外部审计的专业性、独立性、准确性更高，不仅可以更好地反映出某公司税务风险的现状，对弥补内部审计的欠缺与不足也有着很好的作用。

三、结语

税务风险是企业在涉税环节中所存在的风险，具有高发性、全面性与危害性等特征，无论何种类型的税务风险，均不可避免地对企业的发展以及市场信誉带来负面影响。因此，企业必须高度重视税务风险的管理，从组织机制建设、风险识别评估、信息系统建设以及监督管理等角度采取有效的措施。

参考文献：

[1]李维峙.株洲百货公司税务风险管理问题及改进研究[D].湖南大学，2016.

[2]金军英.我国大企业税务风险管理研究——基于企业内部风险管理的视角[J].全国商情（零售），2015（41）.

[3]蒋琼.税务管理流程下的企业税务风险管理系统设计分析[J].纳税，2018（04）.

[4]龚浩兵.基于企业税务风险的内部控制体系建设研究[J].中小企业管理与科技（上旬刊），2018（02）.

（作者单位：沈阳乐友达康超市连锁有限公司）