科研事业单位科研经费管理问题与对策

王秀琴

一、科研事业单位科研经费管理的重要性

（一）加强内部治理的有效手段

科研经费是科研事业单位经费管理的重点，加强科研经费的管理，不仅可以有效提升科研经费自身的管理水平，还能对科研事业单位其他经费的管理形成参考借鉴，从而推动科研事业单位内部治理水平的整体提升，保障我国科研事业的健康发展。

（二）规范科研支出的客观需要

现阶段，我国科研经费使用中存在着很多不规范的现象。科研事业单位经费管理以预算编制、会计核算、权责统一、考核监督等为主要内容，能够为科研经费的规范性支出提供有力的保障体系，从而破除以往经费支出中的随意性现象。

（三）确保科研成果的必然要求

中国已经拥有了世界上人数最多的研发人才，每年的科研经费也在不断增长，创新驱动发展、《中国制造2025》等的提出，更为科研事业的发展提供了坚实的保障。但受科研经费管理中存在问题的影响，中国存在科研经费有效利用率不高、科研成果转化率偏低等问题，降低了科研经费的价值。加强科研经费管理，能够确保每一笔经费投入均运用到科研事业的发展中，使经费投入真正成为科研活动开展以及科研成果产出的有力保障。

二、科研事业单位科研经费管理中的问题

（一）组织机构不健全

当前，我国科研事业单位已经初步形成了科研经费的三级责任管理体制，单位负责人对科研经费管理承担领导责任，内设基层管理单位对科研经费的使用承担监管责任，而科研项目组负责人则对经费的使用承担法律责任。三级责任管理体制虽然厘定了不同主题在科研经费管理中的职责，但在实际的操作中却暴露出了项目负责人权限过大，基层管理单位监管不足、事业单位领导乏力的现象。之所以会出现此一问题，和科研事业单位缺乏统一、高效的科研经费管理机构有着密切的关系。

（二）预算编制不科学

一直以来，我国科研事业单位在科研经费管理中均存在重实际支出，轻预算管理的问题，导致科研业务工作与预算管理存在较大的脱节，严重降低了科研经费的使用效率，也导致了科研经费的大量浪费。科研经费预算编制多由科研人员完成，不可否认，科研人员对科研活动经费需求有一定的了解，但科研人员毕竟不是财务人员，缺乏专业化的财务处理技能，对各项财务规定也不熟悉。科研事业单位在科研经费预算编制中没有发挥好科研管理人员以及财务人员的作用，导致预算编制往往以追求数据上的合理性为目标，一定程度上脱离了科研活动开展中经费支出的实际情况，使预算控制流于形式。

（三）会计核算不合理

科研事业单位会计核算中存在着一些问题，首先，大都缺乏会计核算的意识；其次，在会计核算中存在着许多不合理的现象，比如，缺乏明确的会计核算范围。科研活动中会产生大量的经费支出，但并非所有经费支出都可以划归到科研经费核算中，核算范围的模糊性使得不少科研人员将与科研活动无关的经费也纳入其中，导致科研经费的严重浪费，一些科研人员甚至存在虚报科研经费的现象，均对科研经费的合理使用带来了负面影响。又如，核算方法不科学。

（四）内部监督不充分

从科研事业单位科研经费管理的现状来看，内部监督不足的问题比较普遍。首先，内部审计流于形式。科研事业单位虽然已经在开展内部审计工作，但无论是审计的力度亦或是审计的频率都存在着很大的不足，根本无法发挥内部审计的监督价值；其次，责任追究不利。科研活动中的经费支出由具体的科研人员完成，根据有权必有责的基本逻辑，任何科研人员在经费支出中出现问题，都必须承担相应的责任。但当前的科研事业单位并没有认真执行追责制度，导致科研经费管理中的问题长期得不到有效的更正。

三、科研事业单位科研经费管理对策

（一）建立科研经费管理机构

《国家科技重大专项（民口）管理规定》在组织管理体系中明确提出了专业机构，并赋予了其相应的职责。科研事业单位要从以下两点出发采取措施，首先，设置科研经费管理办公室。为了有效克服科研经费管理中政出多门的现象，需要从事权统一的角度出发，创新机构设置，在原有机构的基础上增设科研经费管理办公室，全面负责单位科研经费的管理工作。其次，整合现有的管理力量。科研部门以及财务部门是当前科研事业单位科研经费管理中最为重要的两大部门，前者负责项目的申报以及过程管理，后者则负责财务管理，二者之间的工作具有很大的融合性。因而，在管理机构的建设中，必须充分整合既有的管理力量，持续性优化科研经费的管理水平。最后，优化岗位设置。科研项目负责人在经费支出中具有较高的话语权。科研事业单位在岗位设置中要坚持“不相容岗位相分离”的基本原则，有效降低因岗位设置不合理而带来的风险，提升科研经费使用的安全性。机构建设需要与人才培养并举才能真正落实科研经费管理，科研事业单位要健全人才培养机制，塑造团结合作的文化，提高会计人员的专业能力，推动财务会计向管理会计发展。

（二）切实提升预算编制水平

科研事业单位须从提升预算编制水平的角度出发，采取好有效的措施。首先，设置预算管理委员会。预算管理委员会由事业单位内各部门联合参与，专门负责科研经费预算的编制、审核与调整，是科研事业单位强化科研经费预算管理的主要依靠；其次，发挥好科研管理人员与财务人员在科研经费预算编制中的作用。有效组织科研管理部门、财务人员的骨干力量，对预算编制给予审核与指导，突破传统预算编制中专业性不足的问题；最后，持续优化预算编制水平。预算编制与预算执行属于预算管理中的一体两面。密切关注预算执行情况，加强与批准预算差距较大的经费支出项目的深刻，形成预警机制，推动单位整体的预算编制与管理。为提高预算编制的水平，科研事业单位要深入开展信息化建设，将会计信息化作为建设的重点，逐步完善单位信息管理系统，推动资源内部共享。

（三）严格执行会计核算制度

科研事业单位需要高度重视科研经费的核算工作，并从以下几点出发，严格执行会计核算制度。首先，精准控制支出范围。严格辨别经费支出与科研活动之间的关系，精准控制会计核算的范围，确保和科研活动无关的经费支出被排除在核算范围之外，保障科研经费使用的实效。其次，合理选择核算方法。根据科研活动的实际情况，合理选择核算方法，比如对横向课题的经费核算，可以采用相对宽泛的权责发生制，而对纵向课题的核算则要采用收付实现制。再次，坚持单独核算原则。《国家科技重大专项（民口）管理规定》总则中提出了“单独核算”的原则，科研事业单位要以此为依据开展核算；最后，确保会计核算的合理性。科研支出经费中存在大量的间接费用，它们不可以直接纳入到成本支出中，典型有固定资产使用费、水电能源费等。对此类费用，要建立明确的管理制度，以科学的分摊方法来提高支出核算的准确合理性。

（四）充分加强绩效考核工作

《国家科技重大专项（民口）管理规定》将“注重绩效”作为资金管理与使用的基本原则，并且将原来的“监督管理”改为“监督检查”，进一步强化了专业机构和承担单位的工作职责。科技事业单位一方面要注重绩效考核，将定性考核与定量考核结合起来，另一方面要从内外结合的角度采取措施。首先，就内部监督而言，科研事业单位要重视内部审计机构的作用；其次，就外部监督而言，科研事业单位要主动接受审计、财务、监察等多个部门的监督，加强科研项目的阶段性审计工作，引入专业化的审计机构负责科研项目的审计活动。

四、结语

当前，科研事业单位的经费已经非常充足，但受管理理念、管理体制等因素的影响，科研事业单位经费管理中同样暴露出了一些问题，因此，必须从建立科研经费管理机构、切实提升预算编制水平、严格执行会计核算制度、充分加强绩效考核工作等角度出发，采取好有效的措施。