国有企业内部控制管理与财务风险防范重点分析

上海江南长兴造船有限公司

在市场经济改革过程中，一些国有企业财务风险日益突出，甚至出现了国有资产流失的现象。2010年3月25日，江南造船(集团)有限责任公司爆出其全资子公司原上海江南造船厂房地产开发经营公司原财务室主任赵磊贪污53.02万元，2014年3月10日，江苏练湖经济实业总公司房地产开发公司爆出原总经理王建国联合会计童林芳、邓海霞肆意从公司账上报销钱财……接连发生的案件警示我国国有企业，要想顺应当前经济全球化发展，必须降低财务风险和经营风险，建立健全内控体系。

一、企业内部控制与财务风险之间的关系

国有企业在发展过程中要想降低财务风险，需要内部控制对其支撑。国有企业内部控制目标与防范财务风险目标具有一致性，都是为了保证企业经营合法合规、资产安全、报告信息真实完整、提高经营效率等。国有企业主要通过制度的制定与实施来进行总体层面的内部控制，通过规范交易层面的业务流程来防范财务风险。通过开展财务风险管理工作，将财务指标和经营指标结合分析，更容易识别国有企业的重大风险及值得关注的特别风险，从而制定合适的风险防范措施，对财务风险、财务危机进行有效的控制，提升国有企业内部控制管理效率。

二、国有企业财务风险的主要来源

(一)产权制度及法人治理结构的不完善

在企业发展过程中，合理地产权制度是确保企业正常发展的基础保障。目前我国国有企业仍旧存在产权不清晰，还未形成产权主体。国有企业出资人位置空缺、产权主体处于虚置状态，导致国有企业产权缺乏人格的载体、所有权对经营权无有效约束，现代化的管理方式在国有企业难以应用，内部控制管理工作效率低，财务风险较大。这种全民所有的产权由于共同共有人数量过于庞大，共有产权过于零散，表决权无法行使。不少国有企业董事会成员和经理成员高度重合，权力无法相互制衡，法人治理结构得不到完善，这给予了部分国有企业领导人利用手中的权力，私吞国有资产的机会；也驱使着有些国有企业领导人为了个人效用，进行短期化经营，只追求表面政绩，在企业重大事项决策、干部任免、大额资金使用方面无法开展有效决策，造成国有企业资金流失，增加国有企业投资、资金回收等方面财务风险。

(二)财务人员财务风险意识较弱

当前，仍旧有些国有企业财务人员在财务管理工作中仅限对账务进行处理，缺乏对财务风险的识别与应对，对财务风险的客观性、必然性、不确定性认识不足，只追求风险带来的超额收益，忽视损失发生的可能性，不重视财务管理的基础工作，对财务风险控制管理缺乏责任感，财务风险防范工作意识较弱，造成国有企业财务管理与市场经济不相符的情况。赵磊案中，对于赵磊虚开收据、用私人账号代替子公司账号的行为以及委托出资款没有如数进账的情况母公司财务人员没有察觉，资金管控不严；童林芳、邓海霞案中，会计人员虚假记录，从事违法犯罪行为。财务人员出现违规操作行为，隐匿收入、虚列成本等手段都会造成财务信息不准确，往往会涉及报表的多项认定，甚至对整体财务信息产生重大影响，引发各类财务风险。

(三)风险管理机制欠缺

国有企业财务风险出现的原因还与财务风险管理机制欠缺有关系。风险管理机制的不完善，降低了财务管理工作的实操性，无法及时对财务风险进行识别，进而不能全面地对财务风险进行控制。赵磊案中，子公司“江南房产”空白票据与财务章没有分开保管，货币资金全过程业务由赵磊一人经办，缺乏集体决策或者联签制度，资金收支不规范，没有动态化地进行全面预算管理。风险管理机制与全面预算管理有着紧密地联系，风险管理机制欠缺往往是由于没有建立起全面性的预算管理系统，资金支出稍有差错就会对整个企业的内部控制产生巨大影响，在一定程度上降低了财务管理的执行力度，造成国有企业经济损失。

三、以防范财务风险为目标的国有企业内部控制管理

(一)健全对口负责机制

国有企业在进行财务风险防范的时候，需要将工作重点转移到产生风险的根源上，才能起到事半功倍的效果。因此，可以在财务风险防范工作中引入对口负责制，将财务风险管理的责任落实到每一位内部控制管理人士上，明确他们在工作中的责任，以此来提升财务风险防范效率，从根源上避免风险的发生。财务风险防范需要逐层地对每一层级的监督人进行明确，采取一对一的监督机制。赵磊案中，赵磊作为财务主任，身兼会计和出纳之职，违反不相容职务相分离的要求，期间没有任何人提出疑问，母公司也未指定专门人员对投资项目进行跟踪管理，资金体外循环未被发觉，财务工作缺乏对口监督。

(二)完善国有企业财务风险相关制度

国有企业在发展过程中必须依靠制度的建立，同样，在财务风险防范过程中也需要建立、完善相关制度。健全与财务风险相关的预防、控制、考核等制度，并在国有企业发展过程中根据时代的特点进行更新与改进，才能确保财务风险管理工作的有序开展，降低财务风险发生的概率。通过完善相关制度能够更加清晰地梳理出企业财务风险管理工作中涉及的所有事项、岗位负责人、财务额度等，找出工作流程中存在的风险点，进行针对性的财务风险管理措施，提升财务风险防范效率，促进财务风险防范更好的发展。

(三)建立财务风险预警监督机制

国有企业面临的财务风险是动态变化的，因此，财务风险预警必须分析过去，把握未来。国有企业财务风险预警机制，要根据自身状况对财务预警指标进行科学的规划与设计，以会计资料、经营计划为依据，利用会计、统计、经济、金融等理论，采用数学模型、比例分析等方法，对财务风险进行动态监控。当财务风险预警指标出现异常，要结合经营指标分析形成的原因及过程，选择合适的风险应对策略。同时，需要对国有企业财务部门进行动态化的监督，对潜在的财务风险进行预警，并制定合适的预案。通过完善财务风险预警监督机制，对财务风险进行预判处理，可降低国有企业财务风险的发生概率，提升企业经济发展效益。

(四)加强会计人员管理

会计工作是推动国有企业财务风险管理科学化的重要步骤，通过开展会计管理能高效应用会计信息，提升国有企业资金运转效率。而会计人员是会计工作的主体，会计人员的胜任能力、职业道德、应有的关注直接影响国有企业财务风险管理水平。会计人员管理既包括依靠国有企业财会制度、相关财经法规等对会计人员行为约束，也包括在财务风险防范流程、重大财务事项处置等方面的技能培训。国有企业会计人员要实行定期轮岗监督制度，除出纳以外，财务主管及一般会计人员也要实行定期轮岗。通过树立国有企业财务人员风险管理意识，并对财务人员的行为进行监督与控制，提升国有企业财务风险管理水平。

(五)提高投资效率

投资决策失误、投资效率低下也是国有企业财务风险之一。要提升投资效率，首先要明确投资思路、标准，对整个投资行为进行规范，制定严格的投资管理制度等。以此来减少投资过程中出现的片面追求企业规模、盲目投资的现象。在投资之前要对整个项目进行调研，综合评估项目的回报、投资预算以及项目的可行性等。投资过程中要加强对项目的日常监督与管理，依据市场发展现状进行调整，合理有序地安排实施项目，避免出现资金闲置或短缺。对于突发状况，需要制定财务应急预案。对于投资决策的执行结果，需要建立激励约束机制，根据岗位职责进行奖惩，以确保国有企业投资管理效果，防范财务风险。

四、结束语

在经济全球化环境下，带给国有企业既有机会也有威胁。为了能抓住机会降低威胁，需要国有企业对内部控制存在的问题及时改进，重视财务风险防范工作，全面地分析财务风险的来源，采取有效措施予以防范，使国有企业能更好地发展。