企业财务成本预算管理研究

杨婉霞

摘要：近年来，企业越发认识到财务成本预算管理对企业发展的重要性。文章基于管理会计、财务成本管理的相关知识，采用调查研究法、案例分析法，对企业财务成本预算管理展开研究。研究表明，目前存在管理层忽视财务成本预算管理的重要性、财务成本预算管理的方法落后、缺乏高素质成本预算人才等问题。文章从现状问题出发，结合中建某局财务成本预算管理的案例分析，探索企业财务成本预算管理的改进措施。

关键词：财务成本;预算管理;管理会计;案例分析法

一、引言

企业财务成本预算管理是指对企业未来一段时间的财务成本进行预算管理，即对可能出现的资源的不利变化进行预计，以此对企业资金提前作出安排，维持企业运营现金流的稳定，促进企业的稳定发展。企业加强财务成本预算管理，既有利于加强对企业经营过程中的各个环节成本的内部控制，最大程度上防止员工滋生腐败;又有利于加强企业的资金预算管理，提高资金的利用效率。随着管理会计方法和大数据信息化技术在企业财务管理中的应用，让全流程成本预算管理的实现成为可能。

本文首先根据长期对企业成本预算管理的调研，分析目前财务成本预算管理存在的现状问题，然后对中建某局建立全流程成本预算管理系统进行案例分析，最后结合实际情况研究企业财务成本预算管理的改进措施。

二、企业财务成本预算管理的现状问题

近几年，在供给侧结构性改革的背景下，提倡由高速发展向高质量发展转变，经济增速减缓。伴随全球經济复苏乏力、资本市场遇冷，企业做好财务成本预算管理显得尤为重要。在笔者调研的过程中，发现企业存在管理层忽视财务成本预算管理的重要性、财务成本预算管理的方法落后、缺乏高素质成本预算人才三方面问题，以下将对其进行详细分析。

（一）管理层忽视财务成本预算管理的重要性

财务管理是企业管理的关键一环，直接决定了企业的盈利能力、发展规模。而财务成本管理是企业财务管理的重要一环，加强对成本的管控，一方面，可以减少员工挪用公款引发的财务风险;另一方面，可以减少不必要的开支，降低产品的生产成本，提高产品在市场上的竞争力，提高企业的盈利能力。在调研中发现，部分企业的管理者忽视财务成本预算管理的重要性，使财务成本预算形同虚设，无法对各业务环节的成本支出起到预计、监督、评价的作用，产生内部控制疏漏，引发企业损失。

（二）企业财务成本预算管理的方法落后

在调研中发现大多数企业对成本的预算管理，依然沿用传统的调整预算法。即依照前期的生产、经营数据，对本期的各类业务活动进行成本效益分析，进而对预算对象的金额调增或调减。预算，是根据未来一段时间的市场情况，对企业未来各项业务活动进行的预测。传统的调整预算法注重在原有的业务活动基础上进行调整，无法充分考虑未来多变的市场环境，并适当调整业务活动，在后期的经营活动中可能出现资金短缺或者冗余，造成企业资金利用程度低。

（三）企业缺乏高素质成本预算管理人才

企业进行成本预算管理需要专业的高素质人才，目前，企业中存在大量基础会计，缺乏可以对企业进行全流程成本管理、全面预算管理和成本预算管理的管理会计。管理会计与传统的财务会计不同，传统的财务会计主要对会计信息进行事后的核算和监督;而管理会计更加注重预算管理、内部控制、风险防范，对企业生产经营过程中出现的经营问题与可能发生的风险，及时上报管理层，并提出解决方案辅助管理层决策。企业应当注重高素质成本预算人才的培养与引进，提高企业的核心竞争力。

三、案例分析

为更好的适应灵活多变的市场环境，加强企业内部控制与风险管理，提高项目精细化管理，中建某局根据集团指导与公司实际情况，制定一套全流程成本预算管理系统，大大提高企业成本预算准确性和效率。

第一、中建某局设立由各级管理人员组成的成本预算工作小组，预算工作由各级管理人员具体组织实施，权责透明具体到个人。第二、建立健全相关制度，完善成本预算编制流程，并通过例会向员工公开，强化员工对成本预算的认识。第三、利用大数据信息化技术建立PKPM系统，财务人员根据各部门上报各项目的成本预算数据进行审核，审核通过的录入PKPM系统，作为对项目成本的控制标准;若没有通过审核，业务部门则需要根据审核建议进行成本预算调整。第四、财务人员按照要求审核月结成本的预算成本和实际成本情况，累计成本情况、毛利率实现情况，发现有差异及时生成内部报告，上报成本预算小组，并查明原因寻找解决途径，控制偏差扩大，降低财务风险的发生概率。中建某局通过建立成本预算管理系统，强化成本预算流程，维护企业现金流稳定，实现了利润的稳定增长。

四、企业加强财务成本预算管理的措施

通过研究发现加强企业财务成本预算管理，可以强化企业内部控制与风险管理，减少内部腐败，提高资金的利用效率，维护现金流稳定。以下将针对调研中发现的企业出现的问题，从企业应当建立财务成本预算管理制度、改进成本预算方法、建立财务成本预算系统、提高财务人员素质四方面进行具体分析。

（一）企业应当建立财务成本预算管理制度

首先，企业应当建立财务成本预算管理制度，从制度层面保障企业内部成本预算流程的可行性与执行力，配合组建专门的成本预算小组负责评价、监督各项业务成本预算数据。其次，企业应当通过召开例会或组织学习的途径，提高各级管理层对成本预算管理的重视，提高企业对未来资金合理安排的能力。最后，企业应当促进业务与财务融合，一方面强化业务部门对成本预算的理解，在工作中配合财务部门完成成本预算程序;另一方面，财务部门可以通过对企业各项业务的了解，评价预算成本使用情况，及时察觉财务风险，维护现金流安全。

（二）企业应当改进成本预算方法

企业可以根据情况调整成本核算方法，采用将间接成本和辅助费用更准确地分配到产品和服务中的作业成本法。运用作业成本法可以减少传统成本信息对于决策的误导，使成本计算更加准确;运用作业成本法有助于管理人员对于成本动因的理解，有效降低产品成本减少浪费。企业应当改采用零基预算代替传统的预算方法，零基预算更注重对未来各项可能发生的业务进行成本预测，将历史数据设定为零，最大程度减少数据干扰，有助于提高预算的准确性和灵活性。

（三）企业应当建立财务成本预算系统

企业应当通过大数据信息化技术，建立财务成本预算系统。不仅可以通过大数据信息化技术实现全流程、全产业链、全部门的预算成本管理，还可以利用大数据信息化系统对财务数据的存储、分析、建模、预测功能，提高计算的准确性、提高员工的效率。更重要的是通过财务成本预算系统可以对各部门成本预算使用情况进行实时评价与监控，有效降低财务风险，保障企业资金安全。与此同时，企业应当建立信息部门，对数据库的安全性、稳定性负责，降低运营风险与操作风险。

（四）企业应当提高财务人员素质

首先，企业应当重视大量基础会计转型问题，鼓励财务会计向管理会计转型，学习全面预算管理、构建成本中心等管理会计方法，并在工作中将理论运用到实践中，提高成本预算能力。其次，企业应当通过定期邀请管理会计专家对财务部门进行培训、讲座，分享前沿成本预算方法，解答财务人员成本预算工作中的问题。最后，企业应当在绩效管理指标中加入考核员工学习与成长的相關指标，对于主动学习提高自身素质的员工给予物质或精神奖励。

五、结语

未来，企业财务成本预算管理在企业财务管理中还将继续占有重要地位。本文探讨了企业通过建立财务成本预算管理制度、改进成本预算方法、建立财务成本预算系统、提高财务人员素质等措施，改进企业财务成本预算管理的现状问题。希望可以提高企业对财务成本预算管理的重视，加强企业内部控制与风险管理，促进企业的发展。

参考文献：

[1]陈宇.企业财务成本预算管理及控制分析[J].科技风，2019（04）.

[2]木青兰.企业财务成本预算管理及控制研究[J].现代经济信息，2018（17）.

[3]曹太洋.企业财务成本预算管理及控制分析[J].商场现代化，2018（09）.

（作者单位：佛山市第一人民医院）