企业全面预算管理与绩效评价体系结合策略思考

方国平

摘 要：全面预算管理与绩效评价体系作为企业的现代管理方法，已被越来越多的企业采纳，本文作者在认真分析企业全面预算管理与绩效评价体系结合过程中存在的问题，然后结合工作实践提出了几点建议措施，对于优化全面预算管理与绩效评价体系的结合具有一定的参考价值。

关键词：全面预算管理;绩效评价;结合策略

在经济全球化背景的主导下，企业面临的竞争越来越激励，全面预算管理与绩效评价体系的结合能够促进企业核心竞争力的提升，可以为企业合理配置资源，强化内部控制，实现战略目标服务。然而就目前我国企业的现状来说，大多数企业的全面预算管理实际操作经验不足、执行过程中需要解决太多的问题，并且企业管理者还没有真正认识到全面预算管理的重要性，导致企业的持续性发展受到阻碍。

一、全面预算管理体系与企业绩效评价体系结合存在的问题

（一）全面预算考核指标设计不合理、造成了全面预算与绩效评价体系脱节，基层人员绩效考核存在吃大锅钣迹象

全面预算管理中考核指标基本上采用的是财务指标与定量指标，侧重于财务预算;而绩效评价管理体系中的考核指标过于注重非财务指标与定性指标，这造成了两种体系之间的脱节，运用两种体系的指标对同一事项进行分析可能会得到截然不同的结果，不利于企业管理者的决策分析;而对于基层人员的绩效考核主要是采用绩效评价体系中的指标，造成员工之间的绩效考核同质化严重，差异不大，与个人的技术水平、劳动强度、努力程度无关，基层人员每月个人绩效考核奖金高低差不超过百元，存在吃大锅饭的迹象。

（二）预算监督体系不健全，控制不严格，预算调整随意性大，致使各部门当月（季）绩效评价体系流于形式

公司各部门的年度预算以上年实际发生的数据作为编制基础，没有根椐公司年度经营计划和实际情况合理细分至各月（季），导致在执行过程中存在讨价还价随意调整预算的情况;公司层面也没有一个专门部门对各部门预算的编制、实施过程进行动态监管，致使月度和季度的阶段性定期绩效考核评价流于形式，无法对预算执行偏差情况进行反馈和监控，而都集中在年度终极考核上，这样对预算目标不达标情况采取的控制措施也为时已晚;

（三）缺乏对全面预算管理与绩效评价体系的正确认识

目前很多企业的管理者认为全面预算管理与绩效评价工作仅仅是财务部门的控制资金支出的计划和措施，与其他部门关联不大，对预算中考核指标也理解不了，造成财务部门在与其他部门之间在协调预算问题上存在诸多困难，不能真正体现全员、全过程、全方位、全覆盖的预算绩效管理;

二、企业全面预算管理与绩效评价体系结合策略措施

（一）完善全面预算管理体系和企业绩效评价体系，让两者有机的结合起来，为企业合理配置资源，实现战略目标服务

依据公司战略目标和各部门职能，将公司的关键绩效指标（KPI）进行量化和逐级分解为各部门的年度KPI指标，并通过月度计划方式分解落实到各岗位，形成员工KPI指标，从而在公司内部建立起上下目标一致的绩效管理体系，根椐公司、部门、员工三级KPI指标，修订完善《全面预算绩效考核制度》，并且改变预算考核体系中以财务指标为主的模式，将一些具有部门特色的非财务KPI指标纳入预算管理考核指标体系，与利润、销售额、成本降低率联合起来进行分析考核，挖掘降低成本费用的潜力，优化资源配置，提高经济效益。

（二）加强企业管理者与员工对全面预算管理的认识，树立全员参与意识，发挥预算管理的激励作用

企业管理者应认识到全面预算绩效考核的重要性，加强企业对全面预算管理的重视程度，通过对企业员工进行有关预算的专业知识培训，在员工中树立起预算概念，转变企业管理者的观念，建立预算全员参与的意识，将预算绩效考核指标与激励机制分解到各部门、每位员工身上，引导员工积极参与预算的编制，及时、主动采取措施来控制预算执行过程中不利偏差，激励员工自觉完成各自的绩效目标，从而有利于公司预算目标完成。

（三）加强内部审计监督

董事会授权内审部负责预算执行过程的监控，内审部全程参与全面预算和绩效管管管理体系的结合，并要求各部门将以下资料上报内审部：（1）批准执行的月、季、年度预算;（2）下月5号将前本月实际完成情况以及与预算偏差情况、予采取的措施等资料;内审部收到资料后协同财务部对资料中有关数据进行核实，确定实施过程控制审计重点，对审计中发现的问题，及时下达审计决定和整改建议，并进行跟踪检查，形成闭环管理。

（四）从2X15年初开始实施，三年的来公司的整体盈利能力和核心竞争力呈现强劲的增长态势，各年各项考核指标增长见下表

三、结束语

在經济全球化的背景下，我国企业要实现制定的战略目标，必须通过全面预算管理与绩效评价体系有机结合，来提升企业核心竞争力，最大限度的发挥其辅助战略目标实现的作用，来优化企业资源，规避风险，让全面预算管理真正成为战略的监控角色。

参考文献：

[1]冀小伟，宋芳丽.战略视角下全面预算管理编制及绩效考评困境的思考[J].交通财会， 2016，13（06）：12-15.

[2]陈凝.浅析企业战略、全面预算管理体系、绩效考核管理体系有机结合的重要性[J].财经界， 2013，14（35）：251-253.