税务改革对企业税务筹划的影响分析

包柳彩

摘 要：近年来，我国税务改革力度不断加强，且税务改革的措施和制度日臻完善，主要目的是为了通过税务改革降低企业税负，规范纳税行为，减轻企业资金压力，促进其快速发展，从而实施宏观调控，促进产能优化升级。在这一过程中，税务改革会对企业税务筹划产生一定影响，使企业转变思维，合理选择筹划方式，降低税负。本文在研究过程中，结合我国税务改革的初衷和实际情况，对税务改革之后，企业税务筹划方面影响与变化的详细解析，助力于企业税务筹划能力的提升。

关键词：税务改革;税务筹划;影响分析

当前，有关税务改革对税收筹划影响的研究不断深入，大多数专业人士在有关方面注重从内资企业和外资企业两个方面进行影响研究，相关的思想可以作為借鉴。其中，对于内资企业的影响，主要体现在：提高企业积累能力、加强企业竞争力、促进企业可持续发展等方面。对于外资企业，则主要体现在成立中间控股公司、转让经营部门、股息汇出、股息再投资等方面。本文在此基础之上进行总结，并实现创新，从税务改革对企业税收筹划思想和行为的影响方面进行分析，为相关方面研究奠定理论基础。与此同时，结合企业税收筹划的目标和常用的税收筹划方法，进行影响探究，这样更有利于税收筹划工作的实施。

一、税务改革对企业税收筹划思想的影响

近年来国家实施税务改革，主要为营改增税制改革，有关方面工作已经全面展开，并且在不断完善。经过实践应用，税务改革之后，可以实现税收制度合理化，使其更有利于经济发展。除此以外，在税务改革的形势下，企业税收筹划思想也会随之发生变化，主要是为了依托新的税收制度进行合理筹划，降低税负。具体表现在以下几点。

（一）从“合理避税”转化为“筹划降负”

在未实施税务改革之前，多数企业在税收筹划方面都是钻税法的空子，实施合理避税，从而减轻企业税负，这种模式虽然并不违背相关方面的法律法规，但并不是一种长期有效的行为。在实施税务改革之后，国家对纳税人身份的确认、税率等都进行了改革，并建立相应的抵扣制度，这样一来，企业在税收筹划过程中，为了降低税负则会选择合理方式，如进行进项税额抵扣、统筹采购计划、与一些可以开具增值税发票的企业合作，加强有关方面的筹划，这样不仅可以实现减负目标，还可以在一定程度上规范企业的管理行为，虽然也存在利用税法漏洞开展税收筹划的现象，但是，有关方面的投入和依赖程度逐渐降低，这是我国税收制度逐渐走向完善的一种表现。

（二）将税务筹划与企业业务开展结合在一起

税务改革之后，企业在税收筹划方面提高了重视，如果与税务改革之后的思想相背离，那么将会导致企业税负增加，而企业税负是否可以经过合理筹划降低，需要企业加强其他业务方面工作的管控，在这一过程中，具体是指设备、材料的采购时间规划、合作方是否提供增值税发票、是否可以改变原有的成本支出模式等等，经过筹划之后，可以在一定程度上降低企业税负。例如，在人力成本方面，企业可以选择与一些劳务公司合作，利用劳务输出的模式进行人员雇佣，这样一来，企业便可以获取相应的增值税专用发票，实现进项税额抵扣，从而降低税负。由此可见，在实施税务改革之后，企业税收筹划与其他方面工作联系紧密，想要实现降低税负的目标，必须统筹管控，综合分析，将税收筹划工作渗入到每个环节，这属于一种统筹管理思想。

二、税务改革对企业税收筹划方法使用的影响

税务改革之后，企业在使用相应的税收筹划方法方面也发生了较大的变革，具体体现在税收优惠政策利用、纳税基数减小、递延纳税、会计处理方法等方面。

（一）税收优惠政策利用

税务改革之后，我国对于一些中小企业给予优惠政策，助力于中小企业快速发展，将其划分为小规模纳税人，虽然不能进行进项税抵扣，但是，税率较低，征税项目较少，这在一定程度上降低了企业税务负担。一些大型企业基于这一现状，对原有的统筹纳税模式进行改变，设置相应的分子公司，形成小规模纳税人，这样一来，无论是在税率、纳税基数还是相应的优惠政策享受方面，都具有一定优势。例如，一些医药公司，设置销售公司、研发公司、财务公司和分子公司，这些公司销售额较小，当地政府为了助推其发展，还会给予一些优惠政策，从而减轻了整个集团企业的纳税负担，并在一定程度上分担了集团企业税务筹划工作。

（二）递延纳税方面政策利用

通常情况下，企业为了减轻税务负担，有效利用资金，在递延纳税方面尽量增加递延项目，尽量延长递延期。在实施税务改革之后，企业在有关方面工作的开展，尽量增加营运资金数量，改变货款支付方式，实现递延纳税。例如，企业使用商业汇票支付货款，取代原有的现金和银行存款支付结算的方法，在材料入库之后，便可以进行抵扣，这样企业不但减轻了资金压力，实现了递延纳税，还在一定程度上有效利用抵扣资金，进行日常运营和生产。

（三）会计处理方法的政策利用

会计处理主要是通过计价方法的有效使用，实现合理筹划。在未实施税务改革之前，计价方法应用则不能实现抵扣，失去现实意义，而在税务改革之后，有关方面的作用明显。例如，对于亏损企业，计价方法应与亏损弥补情况有效结合在一起，计价方法选择应该使不能得到或不能完全得到税前弥补的亏损年度成本费用降低，使相关方面的成本费用可以推迟到以后可以进行全部抵补的时期，增强成本费用抵税效果。

三、结束语

综上所述，税务改革为企业税收筹划提供了新的契机，企业需要对相关方面的法律法规进行详细了解，然后针对企业实际情况，转变税收筹划思想，正确使用税收筹划方法，降低税负。在这一过程中，需要注重税收优惠政策使用、递延纳税和会计处理，从多角度进行税收筹划，并与企业其他工作结合在一起，统筹规划，实现税收筹划的全面管理。

参考文献：

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