新时期基于内部控制的行政事业单位资产管理模式探析

董思言

摘 要：随着国家经济的持续增长，为行政事业单位的创新及改革提供了较大的机遇。行政事业单位是提供社会公共设施服务的对象，具有较大的公益属性，怎样在市场经济环境下得到更好的发展，且在最大限度上充分挖掘出公益性的优势，是所有行政事业单位急需处理的难题。由此，文章主要介绍了目前内控背景下，行政事业单位资产模式控制常见的不足，并提出了有效的处理方法，目的在于为国家行政事业单位的发展提供一定的机遇。

关键词：新时期;内控背景;行政事业单位;资产控制模式

行政事业单位的资产是按照使用单位的性质划分，行政事业单位资产可分为国家机关、事业单位国有资产;从资产价值形态来看，事业单位资产可分为固定资产、流动资产、无形资产、对外投资等等。行政事业单位内控就主要指单位管理者通过经济资源为重点，通过管理经济业务、协调运营行为，形成诸多职能管理方法及程序，为单位管理活动的开展带来支持与保障。

一、行政事业单位资产控制内控的意义

（一）保障资金安全及应用高效

完善的单位内控体系为国资控制提供详细的应用指引及清楚流程，确定了单位资产控制内部各部门及岗位的责任，强化了对资产的购置、应用、核算、处理等重要环节的把控，实现资产控制的集中性与标准性。单位内控制度的制定，为资产控制体系的建立带来基础及保障，为资产控制组织部门开展业务提供一定的内控条件。经过内控的风险辨别、风险评价以及風险把控，对单位现存的资产控制计划进行完善与改进，保障资产安全及应用高效，保证资产处理与清除合法高效，就会明显提升国资控制质量。

（二）有利于单位高效运营及增强公信力

国资属于行政事业单位的物质前提，资产控制的优劣直接影响着单位行政效能以及办事效果，直接关系着单位公信力以及大众满意度，要提升管理标准及层级。内控制度以迎合具体发展要求为立足点，根据单位具体状况，有针对性的制定内部防范及控制制度，使得资产控制不仅要重视效率，还应兼具公平及保障质量，为顺利管理资产提供一定条件。顺利、高效的资产控制工作大幅度形成行政事业机构优良的市场形象，进而提高其在社会经济方面的公信力，必定成为推动经济社会长远发展的重要因素。

（三）有助于迎合依法治国的要求

采用内控模式，完善“三重一大”决策机制，制定风险防控制度，加强资产控制。行政事业单位一定要优化包含内控机制在内的内部处理体系，唯有如此，单位资产控制方可紧紧凭借内控体系起到作用，得到保值以及增值目标。

二、行政事业单位资产控制常见的不足

（一）组织结构不健全，职责划分模糊

目前，行政事业单位中的组织结构不健全，职责划分不清楚。行政事业单位的服务范围不断拓展，随着资产种类的增加，传统单调的结构模式也不满足当下资产管理组织的要求。

而且，在各种职能设计与员工分配方面也有诸多问题，进而导致职能化分不清楚等情况的出现，从而产生玩忽职守行为，导致资产控制模式存在漏洞。

（二）缺少全面风险控制观念

行政事业单位缺少全面风险控制观念，具体表现在，许多行政事业单位内部资产控制模式缺少风险控制体系，而且工作人员的风险控制意识也不高，在大型经济项目开始以前，未对潜藏的风险展开防范，也未建立出科学的应急对策。通常在这种忽略的情况下，经济活动产生问题将导致行政事业单位措手不及，大型经济风险还给现存的资产控制模式造成严重的冲击及危害。

三、新时期内控背景下行政事业单位加强资产控制的有效策略

（一）设计资产控制内控结构

根据内控要求，资产控制结构包含二级流程、管理体系、风险矩阵图以及业务流程描述等。而二级项目代表资产控制的重要内容，包含银行存款控制、资产采购方案、资产自用控制、资产报废、资产调度、资产对外出借、资产委托控制、资产授权运营、资产无偿调拨、资产处理、资产盘点、资产统计报告等等。

（二）单位资金管理内控规划

单位资金管理职责下发出纳职位，属于单位流动性最大的资产，对保持单位稳定业务运营有较大作用，而且也是极易流失与被侵占的部分，监管风险最大，单位资金控制必定处在单位内控体系中最明显的位置。

（1）单位资金内控管理步骤。单位资金控制是内控制度中强制规定岗位隔离与相互制约的资产控制内控典型部分。其内控管理步骤大体是：第一，出纳岗位按照业务要求，提交资金提取申请;第二，财务工作者复查;第三，单位分管人员核实;第四，单位重要领导审批;第五，出纳岗位提取资金;第六，出纳岗位记录日记账;第七，出纳岗清查资金核实账簿;第八，会计岗核实资金账户，步骤完成。

（2）单位资金内部管控风险矩阵法。该方法是风险管理人员采取定性和定量整体研究预计风险产生几率及影响程度的手段，其可以将危险出现的可能性及损害的严重度，通过可视化方式提交给决策人员，常用作风险评价方面。

（三）资产调拨内控规划

行政事业单位资产调拨通常指产品内资产调拨，也包含对外资产调拨和对内资产调拨。当前，行政事业单位资产调拨控制存在很多急需处理的问题，像手续材料不完整、无序调拨、会计核算不全面等，主要原因是单位管理秩序混乱、责任模糊以及集体民主决策思想薄弱，导致资产流失以及公务私用、挪用等现象。健全内控机制，是强化行政事业单位资产调拨的重要渠道，具体方法就是盘点资产调拨的控制流程及规划风险矩阵图。

（1）资产调拨内部管控步骤。①上交调拨申请：单位每个部门负责岗位对计划调拨的资金上交相关资产调拨申请;②制定资产调拨申请：会计部门资产控制经办岗对每个部门上交的调拨申请集中制定资产调拨申请表格;③复查：财会部门负责人复查资产调拨申请;④单位审批：不包含大型资产调拨内容的，今后通过单位分管人员、主要管理人员对上交后的资产调拨申请加以审批，包含大型资产调拨内容的，通过分管领导制定意见，报重要管理人员上交给“三重一大”联评会议展开内部审议，审议合格后，才正式获得审批;⑤上报：财会部门资产控制经办岗把资产调拨申请与各种材料上交给上级主管中心审查;⑥审查：上级主管中心对上交的资产调拨申请加以审查，报同级财政机关审批;⑦财政审批：同等财政机关对上交的资产调度申请展开审核批准;⑧接收批准：财会部门资产控制经办法接收财会部门有关资产调拨的批复信息;⑨资产调拨：每个部门负责岗对批复合格的资产调拨计划中相应的资产加以调拨;⑩资产数据更新：财会部门资产控制经办岗对出现调拨的资产有关数据加以及时更新;最后，账务处置：单位内部会计岗位工作人员，及时展开相关财务核算处置，流程完成。

（2）资产调拨内部管控风险矩阵法。按照行政事业单位的具体状况，资产调拨内部控制的风险矩阵图能够设计成见图1所示。

（四）规范内部预算控制体系

规范行政事业单位内部预算控制体系是健全资产控制模式的重要渠道，行政事业单位管理人员应当清楚的了解到预算控制的意义，预算控制是内控的关键分支之一，还是内控的重要精华，提高预算控制水平也属于内控应用的最佳表现。行政事业单位管理人员应当全面调动所有干部员工的工作热情，尤其是财务工作者的积极性，把预算管理思想融入整个资产控制过程，还应在该基础上，制定出符合行政事业单位阶段性运营的预算控制模式，进而保障资产控制模式的完整性及先进性。而且，行政事业单位在编制预算时，应考量资产分配要求，合理上报资产采购方案与相关预算，而且要完整引入国资效益预算，经过强化资产部门和预算编制中心的连接，来不断提高预算的完善性及科学性;对类似的土地、房屋等困难的固定资本账实不符现象，经过详细且有目的性的处理方法，提高内控评价的执行力，令这些游离资产可以回归账簿，处在行政管控状态下，进而降低国资以及收益的流失。

四、结束语

制定单位内控机制，是新时期、新形势以及新观念下行政事业单位资产控制的最佳渠道，也是必经道路。将内控工具方式用于行政事业单位资产控制的探究中，不能只是局限在理论探究方面，更需要致力于探究其实际运用。管理人员要基于迎合国家方针政策以及新型治国理政思想，基于本行业、本单位的具体情况，提出迎合本身资产控制内控的具体设计计划，制定完善的、可操作的资产控制内控手册，不断提升行政事业单位资产控制质量，最后得到科学、民主以及法制管理，如此才是问题导向控制的处理对策。

参考文献：

[1]肖坤，肖明芳.新时期行政单位资产信息化管理的探讨和分析[J].中国管理信息化，2019，22（13）：40-41.

[2]李志琴.行政事业单位内部控制现状、问题分析及对策[J].纳税，2019，13（16）：275.