基于绩效三棱柱模型的农民专业合作社绩效评价指标体系构建

万 平 邹玉婷 陈共荣

一、引 言

纵观国内学者关于农民专业合作社绩效评价指标体系的现有研究，大致可以分为三种：第一种是基于“行为——结果”的绩效评价指标体系。浙江省农业厅课题组（2008）、徐旭初（2009）将合作社绩效从行为绩效和产出绩效两方面考察，分为组织运行、运营活动、社员收益、组织发展和社会影响五方面共16 项指标进行测量评价，李新曼（2012）从收益性经济绩效和行为性经济绩效出发对合作社绩效进行考察，认为收益性经济效益包括经济、社会和可持续发展能力，行为性绩效包括组织规模、组织完善程度和组织服务，他们的研究较好地体现了过程和结果的关系但基本没有涉及生态环境方面的绩效评价；第二种是基于三重盈余的绩效评价指标体系。这种指标体系就考虑到了生态环境的问题，三重盈余是约翰.艾尔金顿提出的，其内涵是企业在发展过程中要满足经济、社会福利及环境保护三个方面的平衡发展，在构建农民专业合作社绩效评价指标体系时，赵佳荣（2010）借鉴该理论设计了包括经济绩效、社会绩效、生态和环保绩效在内的共14 个评价指标；第三种是基于平衡记分卡四维度构建的指标体系。陈共荣、沈玉萍（2014）运用平衡记分卡的基本原理，构建了4 个目标层、10 个准则层共25 个指标的农民专业合作社绩效评价指标体系，使得绩效评价指标体系与合作社的战略目标联系起来，同时强调了合作社创新能力的重要性。

绩效评价是提高绩效的前提，已有的研究成果为评价农民专业合作社绩效奠定了坚实的理论基础，正是由于不断完善的绩效评价指标体系的出现才帮助我国农民专业合作社认清自身的优、劣势并努力提高自身绩效水平，推动我国农民专业合作社的蓬勃发展，但理论研究仍存在不足：一是绩效评价指标没有突出政府是提高农民专业合作社绩效的重要利益相关者。我国是农业大国，政府十分关注“三农”问题，不断加大力度推动和促进农民专业合作社的发展，惠农政策和财政扶持资金是影响农民专业合作社的重要因素。二是没有重视农业生态环境的“能动”作用。虽然随着科技的发展，改变了过去完全“靠天”吃饭的局面，但生态环境的“反哺”作用，不容忽视。自然界尽管许多可再生资源，但并不是取之不尽的源泉，过度使用农药化肥，不因地因时种植农作物，短期内可能提高专业合作社效益。但长久看，水源、土壤会因严重污染而影响农作物的生长。三是没有运用较为先进的方法评价农民专业合作社的绩效。以往的评价体系取长补短，各有千秋，在不同时期起到了应有作用。但时代在发展，任何单一取向的评价都难以满足多元主体的诉求。采用绩效三棱柱模型对农民专业合作社绩效进行评价，就是要从农民专业合作社的利益相关者群体出发，从利益相关者满意维度、战略维度、流程维度和利益相关者贡献维度来构建指标体系。

二、农民专业合作社主要利益相关者及利益诉求的实现

绩效三棱柱模型由Andy Neely 和Andersen 咨询公司的Chris Adams 共同提出，认为一个组织中绩效评价的起点应该是利益相关者的满意度，也就是谁是组织中的利益相关者以及他们的愿望要求是什么。对于一个组织而言要实现长久的发展就必须满足关键的几大利益相关者的需求，这与一般的将组织战略作为绩效评价的核心有所区别，在绩效三棱柱模型中绩效测量将更本源的利益相关者满意放到首位，其次才是战略；执行战略是为了更好的将价值传递给重要的利益相关者，这是绩效评价的第二维度；战略制定好后，需要关注的就是要采取什么流程才能执行制定的战略，因此这成为绩效评价的第三个维度；企业确定工作流程后要知道需要什么能力来运作这些流程也同时需要知道如果要维持及发展这样的能力，反过来要从利益相关者那里获得什么；因此利益相关者满意、战略、流程、能力及利益相关者贡献就构成了绩效三棱柱的五个绩效评价维度。这是一个从利益相关者的视角出发，双向考虑利益相关者的期望与贡献，同时注重战略、流程、能力的动态调整的多维度、多层次的绩效评价方法。识别主要利益相关者及其利益诉求是运用该模型的基础，农民专业合作社的利益相关者众多，将重要利益相关者分为以下四个：

（一）大股东及社长

大股东是在合作社中占有股份的社会团体、企事业或个体单位，根据《农民专业合作社法》的相关规定他们也是合作社的成员，但其在经营过程中的话语权、作用和地位与普通社员有明显区别，他们的利益诉求是得到最丰厚的投资回报。他们对合作社具有的影响和作用是其他成员无法比拟的，因此对于该利益相关者，可以考虑将经营收入增长率及净资产收益率作为考察利益相关者满意维度的指标，为实现较好的经营业绩，合作社应努力扩大市场份额，高的市场份额代表其产品被消费者所接受，要扩大市场份额势必要扩大顾客群，只有努力获得新客户并保留现有客户才能拥有更大的市场份额创造更好的经济效益。那么如何实现呢，这就需要合作社认识到现有能力与要实现业绩突破所需能力的差距，加强对提高产品产量及质量的技术支撑，并延伸产品链，强化产品深加工。那么大股东及社长作为利益相关者他们反过来又能为合作社提供什么？大股东所投入的资金是其中之一，股权集中度对合作社绩效有显著的正向影响，少数核心成员占有多数股份，在进行盈余分配时能分到更多的经营利润，这样可以激发其经营管理的热情，克服委托代理问题。社长作为合作社的领办人，决定了合作社的经营方针等重要问题，文化程度较高的社长对于接受新思想、新技术等方面都具有优势，因此社长的受教育程度成为需考察的一个方面。

（二）普通社员

普通社员是合作社的投资者也是惠顾者，他们加入合作社的最主要的动因就是为了获得比他们单独进行农业生产及销售更高的收益，因此社员能否获得收益对合作社能否稳定发展具有重要意义，他们的利益诉求可以概括为获得更高的人均年收入。社员的收益依托于合作社的发展壮大，作为合作社的投资者，社员的收入很大部分来自于合作社的盈余分配，而合作社的经营活动就是通过集体行为来降低交易成本，提高合作社的社会地位，克服农户分散经营的弱点，因此提高合作社标准化生产规模具有重要意义，农民专业合作社主要从事的是农产品的生产销售，因此需考察合作社统一为社员采购农业生产资料、统一销售农产品以及统一进行生产技术培训这三方面。合作社赖以经营的产品来自于普通社员生产的农产品，这是普通社员作为利益相关者能为合作社做出的贡献，因此社员与合作社交易额占合作社年经营收益的比例值得关注。

（三）客户

面对激烈的市场竞争，能否满足顾客的需求成为合作社能否生存发展的关键因素，因此将客户作为重要利益相关者之一。客户是购买合作社产品的人或组织，客户满意度是衡量客户对合作社的产品服务等最直观的评价，这一重要非财务指标强调了只有获得客户的青睐才能保证合作社的长远发展。合作社的品牌度对提高顾客满意具有影响力，除了客户主观的对合作社的产品进行感受，权威机构所授予的品牌及质量认证更能体现客观的评价，客户可以更放心的购买合作社的产品。当合作社在努力提高顾客满意度的同时也要关注为了实现这一目标所付出的成本，找到一个收益与付出平衡点才是合作社所追求的，当然对于顾客这一利益相关者不能仅仅衡量合作社对他们的付出，顾客帮助合作社实现的交易额增长是满足其需求的回报。

（四）政府及生态环境

政府及生态环境作为利益相关者较为抽象，特别是生态环境，他们对于合作社来说影响更为深远。政府为合作社提供资金、政策的支持，其目的是帮助农民增加收入，促进农业发展，发挥合作社在完善市场经济体制、带动所在地区经济发展、实现绿色农业的积极作用；而生态环境作为广义的利益相关者为合作社提供水、土、空气、阳光等生态资源，合作社是集体农业的代表，农业极其依赖生态环境，实现绿色农业，减少农药化肥的乱用乱排，对农业的可持续发展具有重要意义。

三、农民专业合作社绩效评价体系的构建

（一）指标的设计

根据上述对农民专业合作社四大重要利益相关者的介绍，以及为实现其利益诉求需关注的重点，为合作社的绩效评价选取适当的指标并运用绩效三棱柱模型构建指标体系。将绩效评价指标体系分为目标层、准则层和方案层，目标层即为构建农民专业合作社绩效评价体系，准则层为绩效三棱柱模型的五大维度即利益相关者满意维度、战略维度、流程维度、能力维度和利益相关者贡献维度，方案层为对应的评价指标。五个维度之间存在逻辑关系，合作社从利益相关者满意维度出发，将满足利益相关者需求放在绩效评价的首位，其次合作社需要制定战略来满足利益相关者的需求，合作社再采取适当的流程来实现该战略，在这个过程中合作社要有对应的能力来运作这些流程，利益相关者在提出诉求的同时能为合作社做出贡献帮助合作社实现目标。

绩效三棱柱模型是站在各利益相关者的角度出发的，正如前文所说农民专业合作社的利益相关者有很多，他们的利益和诉求也不尽相同，在构建绩效评价指标体系时选取的就是其四大重要利益相关者，即大股东及社长、普通社员、顾客、政府及生态环境。大股东及社长、普通社员属于合作社内部的利益相关者，但他们存在的一个明显差别是由于大股东及社长占股比例及合作社对他们的重要程度更大使得他们更关注合作社的长远发展，普通社员关注的重点是他们的收入水平是否提高，这也是他们加入合作社最重要的原因；顾客、政府及生态环境属于外部利益相关者，顾客属于合作型的利益相关者，他们从合作社购买产品，希望获得好的产品体验，同时正是由于他们的购买支撑起合作社的收入，将政府及生态环境归为一类利益相关者主要是因为他们属于较为广义的利益相关者，合作社与他们之间的影响比其他利益相关者更为深远而抽象，但却是不可或缺的。

本文借鉴已有研究并根据需改进的方面选取28 个指标作为农民专业合作社的绩效评价指标，如表1 所示。

表1 农民专业合作社绩效评价指标体系

（二）权重的确定

在构建的农民专业合作社绩效评价指标体系确定指标权重时通常采取两种方法：一种是专家赋权法，另一种是层次分析法。专家赋权法属于主观的赋权方法，而层次分析法AHP 虽然需要专家进行初步赋权，但设置了检验环节，对专家判断的结果设置矩阵进行一致性检验，如果无法通过检验则需要专家们重新设定判断矩阵，直到通过检验。因此层次分析法能有效的降低专家直接赋权的主观干扰，这种方法更具有优势，因此本文选用层次分析法来确定指标权重。

根据层次分析法的原理首先需构建层次结构的指标体系，上表将构建农民专业合作社绩效评价指标体系作为目标层，利益相关者满意维度、战略维度、流程维度、能力维度及利益相关者贡献维度作为准则层，以不同利益相关者划分的指标作为方案层。

①新顾客获得率=（本期客户数量-上期客户数量）/上期客户数量；

②社长受教育程度：通过调查，初中及以下=1分、高中=2 分、中专=3 分、大专=4 分、本科=5 分、硕士及以上=6 分；

③大股东所占股权比例：股权集中对合作社绩效具有正向影响，少数核心成员占有组织多数股份，进行盈余分配时能分到更多的经营利润，激发其经营管理的热情，克服委托代理问题；

④合作社向社员返还盈余的比例：指合作社本年度从盈余中按社员与合作社交易额的比例返还给社员的总金额占总盈余的比例，盈余是指合作社实现的总收入减去总支出的差额；

⑤社员与合作社交易额占合作社年经营收益的比例：指社员本年度通过合作社销售农产品、采购农业投入品等的总金额占合作社年经营收入的比例；

⑥顾客满意度：采用Likert5 点量法，分为非常满意5 分、满意4 分、一般3 分、不满意2 分、非常不满意1 分；

⑦主产品品牌度：有国家级品牌5 分、省级品牌4 分、市县级品牌3 分、有品牌且具有地方影响的2分、无品牌但有一点地方影响的1 分、无品牌且无地方影响的0 分；

⑧顾客盈利率=顾客带来的净利润/为支持顾客发生的总成本

⑨合作社对当地经济社会发展的综合影响度：衡量提高当地相关产业规模效益、推动当地农业科技应用、带动闲散劳动力就业及当地农业合作社发展等程度。通过考察是否为示范性合作社考察，国家级示范合作社5 分、省级4 分、市级3、规范性合作社2 分、均不是得1 分；

⑩绿色产品开发能力=绿色产品数量/产品总数量

在确定层次结构后需要选择专家成员并请专家们打分，得到判断矩阵。本文判断矩阵由学院教授、农民专业合作社社长得出，他们或具有较高学术权威，或具有丰富的实践经验。在专家打分环节，为减轻主观性，采用德尔菲法，专家先按个人判断对给定的项目进行两两打分，将各位专家意见汇总整理后，再把结果匿名反映给各位专家，专家们在独立且不知道其他专家身份背景的情况下比较自己与其他专家的不同意见并修正自己的意见，经过几轮修改得到基本一致的意见。

（1）根据判断值设定判断矩阵

以准则层A 为例，可设两个指标分别为i、j，相对权重值为aij，通过专家打分确定判断矩阵各元素aij的数值，得到准则层A 判断矩阵HA。aij的重要性判定量化指标采用1～9 标度进行赋值，具体如表2所示。（2）判断矩阵最大特征值计算及一致性检验

判断矩阵HA

得到判断矩阵后采用Matlab 软件计算判断矩阵的最大特征值，得到HA的最大特征值λmax=5.1269。根据对比矩阵一致性程度计算公式：CI＝为该层次指标数；当CR＜0.1时，认为该矩阵的一致性程度可以被接受，否则该矩阵的一致性程度无法被接受，则需要专家进行再次协调，调整矩阵中元素之间的重要性判定，直到矩阵满足CR＜0.1 为止。代入数据可得：CR=0.0283＜0.1，表明准则层A 的判断矩阵HA通过一致性检验。

（3）权重系数计算

求得HA的最大特征值λmax对应的特征向量后，做归一化处理即可得到准则层A 的权向量为（0.5042，0.2452，0.1024，0.1024，0.0459）T。因此，在准则层A 中：利益相关者满意维度权重为50.42%、战略维度权重为24.52%、流程维度权重为10.24%、能力维度权重为10.24%、贡献维度权重为4.59%。

（4）各层次指标权重系数计算结果

基于前文所述方法对本文指标体系各层次指标进行权重系数计算及一致性检验。方案层对应几大利益相关者的各项指标，首先应得出几大利益相关对应的权重，将重要利益相关者分为大股东及社长、普通社员、顾客、政府及生态环境，视为方案层B，其权重系数计算结果及一致性检验如表3 所示；各指标层相对上一层的权重系数计算结果及一致性检验如表4 所示。

表3 方案层B 权重系数计算结果及一致性检验

表4 方案层中各指标层权重系数计算结果及一致性检验

（5）农民专业合作社绩效评价指标体系

最后，确定组合权重和层次总排序，本文构建的农民专业合作社绩效评价指标体系中各指标的权重具体如表5 所示。

表5 农民专业合作社绩效评价指标的权重

（三）绩效得分的计算

我们在对合作社绩效进行绩效评价时，考虑到指标体系中各指标的计量单位、意义不同，需要将获得的原始数据转化为相对性的分值，即采用“功效系数法”对原始数据进行无量纲处理。某项指标得分=60+（指标实际值-该指标最低值）/（该指标最高值-指标实际值）*40，得到指标体系中各指标得分后乘以各指标对应的权重加总得到农民专业合作社绩效评价指标体系的综合绩效得分。

四、结 论

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本文的重点在于应用绩效三棱柱模型，充分考虑几大重要利益相关者，包括生态环境和政府这一重要但容易被忽视的利益相关者，同时打破从战略出发评价合作社绩效的思维惯式，从利益相关者满意维度出发，帮助合作社评价是否真正实现利益相关者诉求，从而实现长远发展。但在应用该指标体系对合作社进行绩效评价时应注意以下两点：（1）绩效三棱柱模型作为现代绩效管理方法其最大的特点就是考虑了多个利益相关者，这就需要管理者转变管理思维方式，应加强对管理层的培训。（2）该指标评价体系中包含了许多非财务指标以及关于合作社长远发展的指标，合作社在应用该指标进行绩效评价后并投入力量设法改善，但在短期内可能发现这些指标得分并没有明显提高，这时对于合作社而言，应关注长远利益，不要失去信心。