企业集团财务公司内部控制制度建设存在问题与改进

要婷

摘要：集团财务公司属于产融结合之后的产物，在集团财务公司外部约束力相对比较弱的情况之下，为了实现财务公司经济效益和社会效益提升，这就需要集团公司进一步强化内部控制制度建设，进而提升内部控制力度。这能够明显提升财务公司的抗风险能力以及促使公司实现健康稳定可持续的发展。本文主要是关于集团财务公司内部控制制度建设存在问题及改进研究，以供相关人士进行参考和借鉴。

关键词：企业集团;财务公司;内部控制制度;建设问题

财务公司属于产融相互结合之后产物，同时我国的金融体系当中，财务公司已经成为了不可忽视的重要的一个部分。但是，目前企业集团财务公司内部控制方面还是存在着诸多问题需要采取有效措施加以改进和完善。例如，目前大多数集团财务公司普遍存在委托代理授权问题、激励机制约束力量不足以及财务公司内部审计部门缺乏独立性等。这样直接影响到财务公司经济效益，同时对于财务公司健康发展造成不良影响。所以，应当提出应对方案或者措施，只有这样，才能够实现集团财务公司健康、稳定以及可持续的发展。

一、财务公司内部控制制度建设存在的主要问题

（一）委托代理授权缺乏清晰性

目前在集团财务公司法人治理下都是采取委托代理人的模式，然而，我国大部分财务公司在授权的过程当中缺乏清晰性，授权不够明确，直接影响财务公司内部控制力度。这种不清晰具体来讲包括下列几个方面：第一，在授权的过程当中缺乏明确性代理人和委托人，针对于风险边界进行认识过程当中缺乏统一性，这样导致财务公司经营风险过大，难以保障财务公司健康稳定;第二，授权决策效率比较低下，某些财务公司虽然高度重视授权问题，但是在授权上过于谨慎，大部分经营决策权通常是集中在股东或者是董事，在决策的过程当中，还需要繁琐的决策程序和会议召集等等。这种授权方式效率过于低下直接影响到财务公司在竞争市场上的竞争力，很容易导致财务公司丧失市场上稍纵即逝的机会，进而对于财务公司的进一步发展造成不良影响。

（二）激励约束机制偏弱

目前我国大部分财务公司都需要建立激励约束机制，通过激励约束机制不但能够对于所有成员的行为起到一定的约束作用，而且 通过激励约束机制还可以有效地调动人员积极性和主动性。但是，目前大部分财务公司在激励机制方面偏弱，主要集中体现在下列几个方面：第一，没有针对于激励约束产生全方位的认识，仅仅只是将激励约束机制简单认为一种对于底层员工的管理方式，严重忽视了顶层人员的激励约束，进而造成监事会、董事会及股东会职能虚化;第二，在目前人才选拔上，应当高度重视。人才是直接影响公司发展的重要因素，尤其在新時代经济发展形势下，人才对于企业无疑是最宝贵的，但是，目前在人才选拔层面上激励约束程度相对偏低，大部分经营管理人员都是由财务公司行政任命产生，并非根据个人能力而任命，这样难以促使企业管理水平和管理效率得以提高;

（三）内部审计缺乏独立性

通常来讲，在财务公司当中，财务公司内部审计机构以及被审计部门基本上都是同一个企业领导负责，部门和部门之间关系或者是审计和其他相关部门之间关系较为复杂。另外，由于审计部门自身缺乏独立性而导致审计过程之中存在较大的安全隐患问题，难以切实保障内部审计工作不会受到其他部门的影响。此外，在内部审计的过程当中，大部分人员在审计上仅仅只是走走形式，同时没有针对于审计进行监督，或者即使监督也只是走过场，没有起到实质性的效果。在这样的情况下，不仅直接影响到内控制度完善，还直接增大的财务公司的风险。同时，部门在设置方面存在着重叠性和交叉性，岗位方面。工作人员缺乏严格规范，导致工作效率及工作质量不高，岗位人员难以在自身岗位上做出应有的贡献，直接影响到财务公司自身的经济效益，对于财务公司健康稳定成长造成不良影响。另外，财务公司权责不清不楚，这直接影响到财务公司健康发展，特别容易引发财务公司的风险性因素。

二、完善财务公司内部控制制度建设的主要对策

（一）完善财务公司内控体系组织架构强化法人治理

目前的企业财务公司应当进一步的完善内部控制体系以及组织架构，同时要进一步强化法人治理。在财务公司内部通过构建良好内控组织架构能够促使分工更加明确合理，还可以将职责划分明确，通过合理的方式促使报告关系更加清晰。为了促使财务公司治理目标得以实现，需要关系到股东利益，同时应当促使资金的效率得到提升。同时，财务公司还要在社会公共利益和相关者利益之间要寻找一个相对平衡点。虽然目前大部分控股企业集团当中财务公司具有重要作用和意义，但是财务公司仅仅只是控股企业的一种从属，所有的工作都是为了集团所服务。但是财务公司在金融活动上还是应当坚持风险管理原则，要解决来自于控股企业问题还应当聘请一些专门独立董事来进行管理。另外控股集团尤其需要选择具备相关金融专业以及高素质的人才来担任董事。目前，大多数的财务公司的董事人员专业性不足或者是没有经验，只有经验没有理论情况，直接影响财务管理效果和效率。另外，还应当从金融行业当中聘请高级管理人才对于内部控制环境加以改进和优化。此外，某些有条件的财务公司在资金允许情况下要结合自身实际情况构建扁平化的管理模式。进而提升财务公司管理水平以及效果。

（二）完善财务公司内控体系架构

典型的财务公司在构建规章制度体系的过程当中可以按照业务管理、公司管理划分，其中业务管理制度可以划分成为纵向业务管理以及横向业务管理，其中关键的一点就是应当对于内控手册这一制度文件进行完善。内控手册是将业务作为着力点，而不是将部门作为着眼点对于业务进行规范。其中业务流程规范文件包含着下列几个方面内容：一方面是对于业务进行详细描述。另一方面是业务描述基础上提炼业务关键控制点，还会对各岗位和各部门人员职责进行规范。大多数财务公司部门较少、规模较小以及人员稀少等，在构建内控制度过程当中要实现财务公司内部相互牵制，同时应当进一步简化财务流程。只有这样，才能够促使管理流程和业务流程水平得到提升。

（三）落实岗位职责

目前财务公司应当对于事前权责机制加以明确，同时应当逐渐转变股东对董事和监事的授权不明晰的问题，促使所有的人员都能够明确自身岗位责任，防止一旦出现问题互相推诿的情况产生，进而提升财务公司管理的严密性，还应当通过明确权责机制防止越权行为以及不规范操作。另外要追究决策失误，实现多角度多层次的问责，只有这样，才能够落实责任，促使财务公司各岗位人员都可按照规范以及流程操作。其次，要对于内控流程加以改进和优化，同时还要对于信息流和资金流进行优化，加强内控信息制度建设，提升公司的审计稽核投资管理水平，还应当对于内部资金调拨、供应链方面各方面都应当加以改进和完善，可以促使业务流程逐步的优化;最后，事后要加强审计监督工作，保障审计的完整性、有效性。此外，建立独立的审计机构，还应当制定应急或者是连续营业方案进而提高财务公司管理水平。

三、结语

综上所述，我国财务公司内部控制主要问题包括了委托代理授权缺乏清晰性、激励约束机制偏弱、内部审计缺乏独立性。为此，应当要完善财务公司内控体系组织架构、落实岗位职责，还要完善财务公司内控体系架构。

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