对县级综合医院财务内部控制建设问题的分析研究

李德运

摘 要：本文通过对县级医院财务内部控制制度建设中存在问题及原因的分析，结合自己的工作实际提出了强化医院财务内部控制建设的措施。

关键词：县级医院；财务内部控制；建设问题；分析研究

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2016.24.235

1 医院财务内部控制的含义及具体内容

医院财务内部控制是指医院财务部门、财务管理人员在进行日常的财务管理工作过程中对医院财务活动全过程进行的一项监督工作。财务管理是医院整个管理系统体系的重要组成部分，医院的财务内部控制是医院管理控制系统的子系统，加强医院财务内部控制有利于提高医院的会计信息质量，提高医院内部资源的优化配置水平。医院财务管理内部控制的主要内容包括收入方面的控制、支出方面的控制、资产管理方面的控制、会计人员素质方面的控制以及医院其他重要事项方面的控制。

2 目前医院财务内部控制存在的问题

2.1 对医院财务内部控制认识方面存在的问题

目前医院的整个管理工作方面对财务管理内部控制认识不足，一般来说，医院里对医疗技术建设方面特别重视，而对财务管理工作重视程度普遍不高，医院的财务内部控制相对来说比较薄弱，由于财务内部控制环境方面的因素，内控组织机构不健全，从事内控的管理人员素质有待提高，造成了医院财务内部控制方面制度建设不完整，存在着无章可循及有章不循的现象。由于对财务内部控制认识不足，造成了制度只是书面文件资料，在工作中具体操作有一定的困难。

2.2 医院财务内部控制制度建设方面存在的问题

财务管理制度明确规定了各单位应该建立、健全本单位的财务控制制度，但是有的医院领导层不重视财务内部控制工作，没有成立相应的组织机构，财务内部制度不健全，制定的相关制度不够科学，有的医院简单地把相关业务制度、财务会计制度当做医院的财务内部控制制度来执行，使得医院管理工作职责划分及相关奖惩制度不够明确，监督范围比较狭窄，执行效果不好。

2.3 医院财务人员素质方面存在的问题

医院财务管理人员的综合素质有待进一步提高，由于平时医院会计工作比较多，财务会计人员参加集中学习和业务培训的机会比较少，业务知识更新速度慢，在工作中执行财务内部控制制度在心理方面、技术方面和具体的行动方面离内部财务控制的基本要求有一定的差距，在内部财务控制方面对工作程序、工作内容、职责划分等方面出现误判的现象，财务会计人员知识水平、思想政治觉悟不高，执法意识和职业道德意识比较薄弱，使医院财务内部控制工作不能有效地贯彻执行，影响了医院的经济效益和社会效益。

2.4 医院内部审计监督方面存在的问题

内部审计是医院财务内部控制工作的基础，内部审计部门是医院财务内部控制工作进行制度制定和监督检查的首要责任人，医院内部审计部门是医院财务内部控制的具体监督部门。目前有的医院内部审计组织机构不健全，审计人员配备不齐全，有的是兼职或者是挂靠在其他部门。不能开展正常的财务内部控制监督工作。在审计过程中没有独立性，审计行为受制于主要领导意志的支配，没有审计的权威性，不能更好地发挥内部审计在财务内部控制工作应用中的重要作用。

3 强化医院财务内部控制建设的措施

3.1 提高医院管理层财务内部控制的认识

医院领导和管理层应重视财务内部控制的建设和实施工作，创造一个好的内部控制环境，参与财务内控的财会人员积极学习财务内控知识和方法，熟悉医院的管理流程和工作流程，是做好财务内控工作的最有效和最迫切的工作要求。在医院内部建立以院领导为经济责任人的财务内部控制制度，提高分管领导在财务内部控制工作中的地位，认真贯彻和有效执行相关法规制度，加强医院内部控制工作的组织领导和协作，形成相关财务人员参与财务内部控制的良好氛围，保证医院财务内部控制工作的顺利运行。医院财务内部控制涉及到内部经济活动的多个方面，是一个完整的体系，应当建立相互监督、相互制约、相互联系的控制方法体系。

3.2 加强医院财务内部控制制度建设

医院财务内部控制制度涉及面比较广，具体包括现金预算控制、医院收入控制、各项支出控制、各种资产控制、施工项目控制、对外部投资和融资控制和管理信息系统控制等。医院在建立财务内部控制制度时可以聘请中介机构协助医院制定财务内部控制方法体系，在进行具体的财务内部控制制度设计时根据医院的实际情况和医院的管理流程和工作流程，明确财务内部控制的工作目标和具体办法，建立岗位责任制和经济责任制，按照不相容职务分离的原则制定相关制度，明确各部门的职责权限，确定财务决策、有效执行、监督控制、信息反馈等各控制环节的关键控制点，实行各职能部门定职责、定权限、定人员的制度，将医院财务内部控制得到有效执行。医院应该进一步完善财务内部控制的报告制度，全面反映医院的财务活动和管理活动情况，及时提供医院各方面的经济信息和会计信息，以便医院领导和管理层作出正确的决策，为进一步完善医院的财务内部控制制度打下良好的基础。

3.3 进一步提高财会人员的综合素质

贯彻以人为本的原则，全面提高医院财会人员的业务能力和执法意识，加强财会人员的职业道德建设，全面提高财会人员的综合素质，是有效实施医院财务内部控制制度的关键性基础工作。医院领导应鼓励财会人员积极学习相关财务内部控制方面的知识，不断更新业务知识和提高业务技能，充分发挥财会人员在医院财务内部控制工作中的重要作用，把医院财务内部控制工作落实到实处。

3.4 加强医院内部审计组织建设

医院内部审计部门是对财务内部控制执行情况的再监督和再控制，医院内部审计组织建设应遵守其独立性和权威性，医院要成立专门的内部审计组织机构，配备业务水平高、思想政治觉悟高、职业道德好的财会人员进入医院内部审计队伍。按照内部审计工作制度的要求开展工作，对医院经济运行情况进行监督、检查，发挥内部审计的职能作用。建立财务内部控制工作考核指标体系，对医院各职能部门内部控制工作进行有效地监督，真正起到财务控制最后一道防线的作用。使医院的财务内部控制制度进一步完善，为实现医院的工作目标创造良好的条件。

参考文献：

[1]王子萍.浅谈医院会计内部控制建议[J].沿海企业与科技，2015（02）.

[2]刘其中.论加强医院会计内部控制的建设的必要性及重要作用[J].现代商业，2015（07）.