建筑施工企业财务集中管理相关问题探究

赵斌

摘要：近年来随着我国经济下行压力的增大，建筑施工企业在运营管理过程中受其行业特点的影响，其面临的资金短缺、利息负担沉重、应收账款余额规模扩大等风险趋于上升，因此越来越多的建筑施工企业开始通过加强财务集中管理的方式来优化其财务管理机制，降低财务风险。基于此，本文从分析实施财务集中管理对建筑施工企业的积极意义入手，总结和归纳了当前建筑施工企业在财务管理工作中存在的主要问题分析，并在此基础上提出了建筑施工企业实现财务集中管理的具体路径设计，旨在为改善建其财务管理水平，应对当前经济环境提供有益参考。

关键词：财务集中管理;建筑施工企业;问题

一、财务集中管理概述

财务集中管理主要是指借助于财务核算的信息化平台，在企业内部实现财务制度的统一管理、财务核算的统一管理以及财务报告统一报送管理的财务管理模式以提升财务管控效率和效果。

二、实施财务集中管理对建筑施工企业的积极意义

与其他企业相比，建筑施工企业具有三方面的独有特点：一是产品在设计确定好之后至交付的过程中具有不可移动性;二是每一个施工项目都是为了满足客户的不同需求来设计建造的，具有唯一性;三是建造施工企业的施工周期较长、资金需求规模大。这些独有的特点决定了实施财务集中管理对其具有的特殊意义：

一是有利于建筑施工企业资金使用效率的提升，即对于资金密集型的建筑施工企业来说，加强财务集中管理可以把分散于各个项目的资金归集起来，降低资金的分散度，总部可以实现资金的统一调配，同时还可以通过集中统筹规划，将有限的资金资源集中起来，从而大幅提升资金的整体使用效率。

二是实施财务集中管理，有利于提升建筑施工企业的财务核算水平，即要实施财务集中管理，标准化的核算制度和核算流程是基础，从而客观上会提升建筑施工企业总体的财务核算质量、财务报告信息披露质量、及时性和准确性。

三是实施财务集中管理，可以把财务人员集中统一在总部办公，具有三方面的优势：一是降低了财务信息跨地域跨项目传递的滞后性，提高传递效率，降低传递成本;二是可以有效减少每个项目需要配备的财务人员人数，不仅提高了工作效率，同时节约了人力成本和财务管理成本;三是可以实现项目生产经营权与财权的分离，财务人员在财务监督过程中拥有更多的主动权和话语权。

四是财务集中管理可以实现财务核算的集中，从而根据经济业务类型进行分工，实现流水式的账务处理，这样更有利于更改一个财务人员跟一个施工项目的传统情况，降低因此而产生的弊端，即随着施工项目的完工，会计凭证、往来经济业务信息都掌握在“代账会计”手中，且“代账会计”手中的项目可能会越挂越多，各施工项目信息壁垒严重，诱发财务风险。

五是实施财务集中管理，提高了财务信息在建筑施工企业内部的共享度，从而为总部管理层作出科学合理的筹资、投资等财务决策提供准确度较高支持信息，降低财务决策风险。

三、当前建筑施工企业在财务管理工作中存在的主要问题分析

（一）没有建立起集权化的财务管理机制

建筑施工企业在运营管理过程中，一般会存在跨地域项目建设的情况，同时也会存在多个项目同时开工建设的实际情况，因此在财务管理工作的实务中多数建筑施工企业为了提高效率，简化财务管理流程，采取了分权模式的财务管理机制。在分权型财务管理模式下，由于项目经营管理者同时拥有项目的经营权和财权，因此容易出现两方面的问题：一方面站在自己生产经营的角度把控资金，现金流充沛时没有忧患意识，滋生“大手大脚”的花钱习惯，现金流短缺时提交总部贷款申请，将资金压力向上传导;另一方面认为财务人员是“自己人”，可以按照自己的意愿处理业务，或者财务人员迫于项目经理的压力，存在虚列经济业务套取资金的问题以及部分坚守原则的财务人员也存在被项目排斥、无法融入项目的现象，从而增加了潜在的财务风险。

（二）资金管理总体统筹规划不足，管理较为松散，风险较高

建筑施工企业属于资金密集型行业，因此实现对资金的科学有效的管理最为关键。在实务中多数建筑施工企业在资金管理过程中存在总体统筹规划不足，管理较为松散，风险较高的问题，具体体现在：一是资金分散于各个项目，总部难以快速及时的了解和掌握企业总体的资金持有情况，从而不能对资金的筹集、分配等统筹调配，从而导致出现了两种现象，一种是负债规模偏高且长短期负债结构比不合理，另一种是各个项目的账户留存有充足的资金，而总部却因为流动性问题而需要贷款的存贷两高现象，最终导致资金使用成本较高，使用效率却较低;二是应收账款对资金的流动性和周转速度造成不利影响，增加了财务风险，即建筑施工企业受多个项目同时并存的影响，因此在施工过程中不仅每个项目会形成一定的应收账款，同时还会受结算滞后因素的影响，在“已完工未结算”科目中存在一部分类似存货的资产，这将会影响建筑施工企业的资金流动性，并最终产生财务风险。

（三）财务内部管理制度不够完善

从总体上来说，多数建筑施工企业已经建立了财务内部管理制度，但从现状来看，仍然存在财务内部管理制度不完善的问题：一是建筑施工企业的财务部门受流程制度和内部岗位职责制度不完善的影响，不能实现对项目成本费用的全过程、全方位动态监督，在一定程度上弱化了企业财务管理的监督强度;二是建筑施工企业的财务管理制度主要集中在会计核算制度和资金的支付审批制度方面，而对全面预算管理、财务分析等內容涉及较少且缺乏实务操作的指导意义。

（四）会计标准化建设尚待加强

实际工作中，虽然有《企业会计准则》和企业编制的会计核算实操手册作为指导，但是仍然存在相同的经济业务不同的账务处理，呈现“千人千账”的情况，因此其会计标准化建设尚待加强，同时标准化的核算方式和标准化的数据取得口径对信息化的建设尤为重要，是会计信息化的依托基础。

四、建筑施工企业实现财务集中管理的总体思路和具体路径设计

（一）建筑施工企业实现财务集中管理的总体思路

结合上文所述建筑施工企业在财务管理工作中存在的主要问题，笔者建议可以把建筑施工企业实现财务集中管理的总体思路规划为：在把效益最大化、系统和重要性相统一及约束性原则明确为建筑施工企业实施财务集中管理的基本原则的基础上，通过对自身的组织结构进行调整，依托信息化的管理手段构建集权度较高的财务管理机制，并在该机制内结合财务管理的具体活动内容对各个环节进行集中管理制度和流程的规划设计，以形成一个集中度较高的财务管理整体框架，实现建筑施工企业的财务集中管理框架体系的建立。

（二）建筑施工企业实现财务集中管理的具体路径设计

在明确了建筑施工企业实现财务集中管理总体思路的基础上，对其财务管理活动中需要实施集中管理的重点环节做如下设计：

1.通过对组织架构进行调整以组建起集权型的财务管理机制

对于建筑施工企业来说，要组建起集权性的财务管理机制，其必要条件是财务管理系统的信息化平台的搭建，以此来消除建筑施工企业跨地域作业所带来的各种问题，在此基础上企业需要把当前項目独立核算的机构调整为由总部统一核算，项目部仅保留较为单一的财务业务操作人员或者设置兼职财务人员。由此实现总部对各个项目所有财务活动的管控监督，合理规避因分权而产生的流动性降低的风险和纵向利益博弈问题。

2.强化建筑施工企业资金的总体统筹，降低财务风险

对于建筑施工企业来说，成功实现资金的集中管理意味着企业财务集中管理基本实现。在实务中建筑施工企业要实现对资金的集中管理，须从两方面做起：一是通过建立总部财务统收统支、财务公司或者内部结算中心等方式的资金集中管理机制，从而完成资金池的构建，以此来集中各个项目所留存的分散资金，由总部统一统筹使用，大幅降低存贷两高的现象，在降低企业负债规模的同时，减小资金筹集压力，改善企业总体流动性，提高资金使用效率，降低资金使用成本;二是要在企业内部形成以资金集中管理为中心的财务体系和业务体系，并据此制定与资金集中管理相关的评价考核机制，落实应收账款和“已完工未结算”金额形成的具体责任人，以此来促进项目提高其资金管理意识，实现应收账款和未结算工程规模的减少，提升建筑施工企业资金的流动性，降低财务风险。

3.对建筑施工企业的财务内部管理制度进行完善

在实际工作中要实现对建筑施工企业的财务内部管理制度进行完善，一方面是要强化财务的监督职能，即从提高财务参与项目材料采购、成本费用支出核查等活动来提升财务的事前和事中管控，从而强化企业财务总部对项目各项经济活动的全过程、全方位监督;另一方面则要把全面预算管理及财务分析等管理会计工具充分利用起来，从而为财务考核提供有效的量化数据保障，同时也增强了财务集中管理的执行力。

4.以信息化为基础，通过统一会计业务处理的标准化流程和账务处理方式等来强化建筑施工企业的财务集中管理的力度

建筑施工企业要实现财务集中管理，一个先决条件就是会计核算信息化平台的搭建，即在平台内要有统一的会计核算业务处理审批流程，要有常规业务和特殊业务的标准化处理方式，要有统一的数据取值口径来明确各项考核指标的计算方式，同时还应具备对会计信息质量的定性标准描述等，只有这样建筑施工企业才能对其所有的项目实现财务活动的动态监督，从而实质上实现财务集中管理。

五、结束语

本文结合建筑施工企业的一些独有特点，总结和分析了其在财务管理工作中存在的主要问题，并在此基础上提出了其实现财务集中管理的总体思路和具体路径，以期能够为建筑施工企业顺利实施财务集中管理，有效控制财务风险，实现健康稳定发展提供一定的思路。

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