小型民营企业内部控制制度建设探究

刘平

摘要：在各大小民营企业的发展历程中，应该将企业治理与企业内部控制建设联合在一起共同建设，目前各民营企业存在的问题就是疲于应付企业内外的各大小事务，而忽略了对企业治理和企业内部控制的建设。文章从理论和实践对民营企业治理与内部控制建设进行研究探讨，通过对企业内部控制制度的现状进行分析，为企业治理和内部控制提供优化渠道，帮助民营企业改变不重视企业内部控制管理的局面。并针对各种问题进行策略研究，为民营企业设计出合理且匹配的内部控制制度，对促进企业发展、提高企业绩效以及实现整个社会效率都具有极为重要的意义。

关键词：小型;民营企业;内部控制;制度建设

一、内部控制概述

内部控制是企业领导层、管理层与全体员工共同施行的各种控制活动的过程，在内部控制中涉及到企业经营管理环节的各种要素，企业通过这一全面、系统的控制过程实现企业的经营发展目标。企业内部控制的具体目标是规范企业的经营管理方式，保证企业资金的安全，确保财务报告等信息完整真实，以此提升企业的经营效率与质量，促进企业可持续发展。企业的内部控制贯穿于企业决策、执行、监督等活动的全过程，涵盖了企业所有部门、人员、经营业务、管理活动等[1]。企业内部控制的重要内容是经营管理过程中面临的或者潜在的各种风险。

二、民营企业内部控制制度的现状

（一）薄弱的企业内部控制环境

中小型民营企业的领导人与高层管理者素质不均衡，一些中小型民营企业的领导人与管理者的素质较低，在企业管理方面多按照自己的意愿进行管理，对企业的长远发展非常不利。Y民营企业的领导者没有系统的学习过管理方面的知识，但是却有很大的决策权，而企业的管理层没有较大的自主权，导致企业的很多决策与实际情况不符，影响了企业的发展。同时，企业的监督管理机制不完善，各部门员工的工作还存在很多不规范的地方，影响了企业发展效率与质量的提升。企业的部门内部还存在岗位职责与人员能力不匹配等问题，导致部门内部经营管理工作混乱，企业面临的潜在风险也不断增加[2]。另外，民营企业的高层内部控制意识比较淡薄，因此，企业没有建立内部控制培训机制，导致企业全体员工的内部控制与风险防范意识都比较低，企业抵御风险的能力也无法有效提升。Y民营企业的规模较小，公司没有专业的人员对普通员工进行培训，导致企业员工无法在自己的工作中有效的实施内控措施，不能及时识别风险，导致风险不断扩大，增加了企业应对风险的难度。尤其是财务部门的财务人员不能根据国家相关政策的变化及时调整工作方式，导致工作方式落后。同时，企业的信息化建设还存在很多问题，企业的经营管理与内控效率比较低，内部控制的水平也无法有效提升。

（二）缺乏健全的风险评估体系和评估意识

风险管理是企业内部控制的重要内容，中小型民营企业尤其应该加强风险管理。由于中小型民营企业的规模较小，经营管理模式一般都存在一些问题。如果不能有效的加强风险管理，不能及时识别风险，一旦风险扩大，中小型民营企业一般都无法采取有效措施抵御风险，企业的发展将会受到致命影响，有的企业可能直接导致破产。企业要想加强风险管理需要首先建立完善的风险管理体系，在风险管理体系的框架下加强对市场的调研，积极收集与企业发展相关的市场数据，并对数据进行科学分析。在此基础上，企业需要根据市场的变化与企业的实际情况制定经营管理方案，并制定相应的风险管控方案。但是，当前很多民营企业只注重自身的发展，对市场的关注不足，或者不能科学的评估各种信息数据，有效预测市场的变化方向，导致企业制定的相关政策不能顺应市场的变化，企业也无法根据自身的实际情况进行风险预测，进而不能有效的识别风险[3]。还有一些小型民营企业只注重当下的经济利益，不关注企业的长远发展，因此，在经营管理中只是凭借领导层的经验与意愿进行决策，导致企业无法做出科学的长远规划。在对风险进行预测与识别时也只是以短期利益为主，导致企业很多决策都不利于企业的长远发展。

（三）控制活动执行不到位

由于很多中小型企业的领导层与管理层对内部控制重视不足，导致企业的内部控制机制与规范建设不到位。企业员工在工作中没有严格的内部控制规范与制度可以遵循，导致企业的内部控制流于形式，控制活动也无法执行到位。当前我国政府政策鼓励民营企业大力发展，很多经营管理不规范的企业需要在发展的过程中不斷完善自身的管理方式，同时还要不断提高市场竞争力，获得较高的经济利益，导致很多中小型民营企业无法均衡发展，导致内部控制存在严重不足，尤其是在内部控制活动执行与监督方面存在很多问题[4]。有很多民营企业虽然建立了内部控制机制，但是没有建立相应的考核与监督机制，导致企业领导层与管理层无法了解企业控制活动的具体执行情况，也无法及时采取措施，对经营管理中存在的问题进行调整。当前民营企业面临着融资困难、专业人员紧缺、劳动力成本加大等各种问题，如果企业不能做好内部控制工作，企业的支出不能得到控制，工作效率与质量不能得到有效提升，企业的发展面临的问题将会更多。

（四）绩效考评控制随意化

内部控制活动能否执行到位、发挥预期的效果需要绩效考评工作进行评估，因此，企业在建立了内部控制机制的同时还需要加强内部监督与审计工作，并把具体的内部控制活动与措施和绩效考评工作联系起来，使企业的内部控制内容更加全面，也可以加强企业经营管理工作之间的联系，使企业形成完善的可循环的管理与内控系统。在绩效考评方面，中小型民营企业需要加强对财务会计工作的审核，确保账实相符。但是，当前很多小型民营企业的会计人员专业素质不高，会计核算出现错误、财务信息不完整、不真实的现象大量存在，还有一些企业的会计人员一人身兼数职，导致财务人员无法有效的进行事前审核、事中复核与事后审计监督等工作，企业的绩效考评工作也就缺少了相关的依据。还有一些小型民营企业没有建立完善的绩效考评机制，企业的领导与管理者按照自身的观察随意对员工进行奖励与惩罚，无法体现效率与公平的原则，导致员工的工作热情与积极性下降，员工也不能在自身的工作中执行内部控制的相关措施。

三、具体的制度建设方法分析

（一）完善公司治理结构

企业的治理结构与内部控制之间联系密切、相互影响，如果企业的治理结构不合理、不完善，企业的内部控制也不能取得较好的效果。因此，企业在完善内部控制制度前需要首先完善公司的治理结构[5]。首先，企业应该设置健全的管理机构，包括企业各业务部门、人力资源、绩效管理、财务、审计等各部门。只有建立了完善的管理机构，企业的治理环境才能不断完善。其次，Y民营企业应该以制度建设为抓手，聘请专业的管理人员参与公司治理，企业的领导者应该给管理者一定的权限与自由，发挥管理人员的主观能动性，使各个管理人员与全体企业员工发挥自身的潜能，共同促进企业的发展。另外，企业还应该不断完善奖惩激励机制，使工作人员感受到企业公正与公平。同时，企业还要关心员工的生活，加强人文关怀，建立良好和谐的企业文化，使员工真正融入到企业发展中。企业还应该建立良好的信息沟通系统，积极的收集企业内外部的各种信息，强化信息分析评估能力，为企业其他工作的开展提供支持。小型民营企业可以选择信息互动沟通的方式，促使企业内部管理部门与业务部门加强交流沟通。同时，促使企业内部与外部客户、投资者、供应商等有关单位的信息沟通，只有这样企业才能及时掌握各种内外部变化情况，有效提高应对风险的效率与能力。

（二）加强企业文化建设

企业内部空中的环境直接影响着内部控制工作的质量，而企业的内部控制环境中的企业文化对内部控制的影响也很大。企业文化建设与企业的经营管理理念相关，它们共同体现了企业的价值观，影响着企业的管理模式。Y民营企业的领导层对企业的业绩发展比较重视，但是却忽略了内部控制，对内部控制的认识不足，导致企业全体员工的内部控制意识都不高，对企业的长远发展非常不利。随着企业发展规模的不断扩大以及市场环境的变化，企业面临的竞争压力越来越大，在这种情况下，企业的领导者通过学习认识到了内部控制对企业发展的重要作用。因此，企业正在逐步完善内部控制机制，构建完善的内部控制体系，制定规范的内部控制制度。这些做法都对加强企业内部控制工作具有重要意义，同时，企业还应该积极对各部门的领导与全体员工展开培训，使企业管理者转变管理理念，加强企业文化建设，把内部控制与企业的特色结合起来，建立符合企业发展的企业文化，潜移默化的引导员工提升自身的内部控制意识与能力。同时，企业还要建立完善的信息沟通渠道，加强信息的传递速度，强化信息沟通。企业内部各部门员工之间需要加强沟通，促进部门之间的信息交流与沟通。同时，企业还应该利用互联网信息技术等及时了解企业外部的市场信息与国家的相关政策，以便根据各种信息科学的分析评估市场内外部情况，做出有利于企业长远发展的决策。

（三）建立健全民营企业内部会计监督机制

企业建立了内部控制机制，制定了内部控制方案后，还需要加强内部控制活动与方案的执行力度，只有内部控制措施真正的执行到位，企业的内部控制制度才能发挥出真正的作用。企业在具体实施内部控制方案时会受到各种内外部因素的影响与干扰，内部信息沟通、员工选拔、部门设置、人员素质等都会影响到内部控制制度的执行。因此，企业必须根据自身的实际情况不断完善内部控制环境，保障内部控制制度的执行。要想加强内部控制制度的执行力度，企业就应该首先明确各部门的工作内容与职责，科学设置工作岗位，明确各岗位的职责，并把合适的工作人员安排在合适的工作岗位。同时，企业还应该把内部控制与人力资源管理、绩效考核管理工作结合在一起，提高工作人员的工作积极性，进而提升企业的整体工作效率与质量。

财务管理是小型民营企业内部控制的重要内容，企业应该积极发挥会计核算与财务管理在内部控制中的重要作用，建立完善的会计系统，加强单据控制。小企业应严格遵守自己的会计准则，做好会计基础工作，对会计凭证的管理、账簿、财务报表等具体财务工作内容建立严格的管理规范，保证财务管理工作全面到位，确保企业的财务信息完整真实。在财务管理中对不相容职位，企业要进行分离控制，尤其要分离控制会计与出纳工作岗位，并严格管理收入与支出。同时，企业应该严格遵守会计准则，制定完善的会计工作处理流程，确保会计凭证、账簿管理到位。在日常会计工作情况下企业也要加强管理，规范的管理会计资料，坚持使用正规发票，规范的处理企业财务工作。另外，企业还应该购买财务一体化软件，加强业务与财务的融合统一，提高企业的经营管理效率，推动企业健康发展。同时，企业还应该加强会计核算对企业的监督作用，在内部控制体系构建中，建立健全的民营企业内部会计监督机制，这一机制一般包含会计监督与审计监督两项内容。要想建立有效的监督审计机制，企业就应该首先转变对会计制度的传统理念，认识到会计制度对企业控制活动的监督作用。会计监督的内容应该涉及到企业经营管理过程中的各项活动。只有这样企业的会计监督工作才能更加全面，工作人员根据具体的业务发展情况对涉及到的相关财务活动进行会计核算与审计监督，促使企业控制活动正常高效的开展，减少企业发展过程中的各种风险。Y民营企业应该根据自身的实际情况加强对企业经营管理工作的考核，建立与考核工作相联系的激励约束机制，促使企业会计监督与审计工作发挥出真正的作用。

（四）建立完善不相容职务分离控制机制

企业在内部控制中还需要完善组织机制保障，内部控制机制的建设应该充分的考虑企业的经营管理机构设置，使内部控制的建构符合企业的实际情况。小型民营企业的管理与工作人员比较少，企业经理可以在内部控制组织机构中担任领导或监督职位，而企业的财务、采购人力资源等部门也应该派出专门的人员参与到内部控制机构中，由各部门的专业工作人员对部门的情况进行专业的监督评估。同时，内部控制机构的人员还要根据各业务部门的具体情况制定科学完整的内部控制方案，对各部门的工作岗位进行科学评估，明确各部门工作人员的岗位职责，加强不相容职位分离控制，减少部门内部发生徇私舞弊的情况。对于控制活动中的不相容职位分离企业要在专门的岗位设置专门的工作人员，使工作人员互相牵制。Y企业是小型民营企业，工作人员较少，每个工作人员的工作都比较繁杂。因此，企业的管理机构需要提前做好调查工作，根据工作人员的能力与特长科学的安排工作人员的工作内容与职责，并对指定部门的权限与工作人员进行科学划分，在此基础上不斷完善部门与工作人员的工作流程，使企业各项工作科学有序的开展。企业还可以实施问责制度，把问责制度与绩效管理结合起来。在岗位设置上更加明确，督促工作人员积极的完成自身的工作，提升工作人员的责任心。小型民营企业的专业人才一般都比较缺乏，因此企业必须加强人力资源管理，在招聘时严格把关，对企业的员工也需要加大培训，不断提高员工的业务能力与道德素养，为企业的长远发展储备人才。

（五）建立健全有效的内部控制评价机制

健全有效的内部控制评价机制可以科学的评估企业的内部控制活动达到的效果以及存在的不足，企业可以把内部控制评价工作与绩效考核工作结合起来，对在内部控制中表现良好的部门与工作人员进行奖励，激励员工更加积极的执行内部控制措施。企业在建立了内部控制评价机制后，需要定期对内部控制的现状进行评估，内部控制的评价工作应该由企业组织专门的监督评价人员进行，从而确保内部控制评估工作的科学性。小型民营企业抵御风险的能力比较低，一旦发生较大风险将严重影响企业的发展，因此企业必须加强风险识别与评估。企业应该提前根据内部控制目标制定风险评估机制，采用调查问卷、专题会议的方式对企业经营管理过程中的各种风险进行预测与评估，预测企业面临的风险对企业的影响程度，并根据企业的实际情况评估企业承受风险的能力。然后，企业的管理者需要根据这些具体的工作内容制定风险应对方案，明确风险控制的关键点，确保风险规避、管控措施合理有效。

四、结束语

中小型民营企业规模较小，抗风险能力较低，因此，企业为了提高市场竞争力必须加强内部控制，有效规避、管控企业面临的各种风险。企业内部控制制度的完善可以减少企业财务资产浪费、破坏，提高会计资料的可靠性，有助于企业提高防范风险的能力，保证企业竞争力与经营管理水平的不断提升，促进企业实现价值最大化。

参考文献：

[1]刘玉廷.单位内部会计监督的里程碑[J].长安大学学报，2009 （2）.

[2]胡敏.浅析民营企业内部控制环境审计[J].会计研究，2010 （6）.

[3]张国康，张璐.民营企业内部控制制度建设[J].财经理论，2009 （5）.

[4]何多秀.试论我国企业的内部控制环境[J].审计与理财，2010 （5）.

[5]杨玉凤.内部控制环境的道德建设[J].煤炭经济研究，2010 （10）.